Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Выплаты крымчанам от некрымских работодателей

Изучаем, что изменилось в налогообложении выплат жителям Крыма

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда российская компания (не находящаяся в Крыму или Севастополе) выплачивает зарплату или иное вознаграждение крымчанину, прописанному в Крыму или Севастополе. После присоединения Крыма к России важно понять, как теперь нужно исчислять НДФЛ и страховые взносы. Ведь у подавляющего большинства крымчан изменилось и гражданство, и налоговое резидентство.

НДФЛ: крымчане — налоговые резиденты вне очереди

По правилам регионального крымско-севастопольского законодательства крымчане стали налоговыми резидентами РФ по состоянию на 18 марта 2014 г., если онип. 17 Положения, утв. Постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14 (далее — Положение); ст. 14 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС (далее — Закон № 2-ЗС); ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 1 Закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ (далее — Закон № 6-ФКЗ):

  • имели постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым);
  • после присоединения не стали переезжать на постоянное место жительства за пределы новых границ России.

Это нужно учитывать не только организациям, которые сами находятся в Крыму, но и всем остальным российским компаниям, которые выплачивают доходы крымчанам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 г., все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Республике Крым или г. Севастополе и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, признаются на указанную дату налоговыми резидентами РФп. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Этим надо руководствоваться, в частности, и организациям, которые сами не расположены в Крыму и Севастополе, но выплачивают доходы жителям этих регионов.

Как видим, налоговое резидентство связано с намерением крымчан остаться жить в России (в том числе и на территории Крыма)п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Поэтому бухгалтеры задаются вопросом: нужно ли брать у крымчан какое-то заявление о том, что они решили не переезжать на постоянное место жительства из России? Ко всеобщей радости, плодить лишние бумаги нет необходимости.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговым кодексом не установлено обязанности для работника, решившего сменить место жительства, представлять заявление об этом.

Работодатель уточняет налоговый статус работника, в частности, на дату отъезда гражданина России за пределы Российской Федерации.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Таким образом, уже в марте можно было пересчитать работникам НДФЛ по доходам, полученным с начала года. И если в первых месяцах 2014 г. вы удерживали со своих работников-крымчан НДФЛ по ставке 30%, как с налоговых нерезидентов, то придется пересчитать этот налог по ставке 13%Письма Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146. Не поздно сделать это и в мае — июне.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Доходы в виде оплаты труда, получаемые работниками — жителями Крыма и Севастополя, признаваемыми налоговыми резидентами РФ на дату выплаты дохода, приходящуюся после 18.03.2014, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС. Причем независимо от их гражданства.

Суммы НДФЛ, удержанные с доходов в виде оплаты труда работников за январь — февраль (до получения ими статуса налогового резидента) по ставке 30%, подлежат зачету в счет НДФЛ, удерживаемого по ставке 13% с выплачиваемых в дальнейшем доходовп. 3 ст. 226 НК РФ.

Вернуть работнику сумму НДФЛ, полученную при перерасчете налоговых обязательств работников в связи с изменением их налогового статуса, налоговый агент не можетст. 231 НК РФ.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Итак, разницу между НДФЛ, рассчитанным по ставке 30% и 13%, вы зачитываетеПисьмо Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30. Если же кто-то из крымчан решит уволиться до того, как переплата по НДФЛ будет «съедена» новыми начислениями, ему придется обратиться за возвратом налога в ИФНС по месту своего жительства в Крыму, подав налоговую декларациюп. 1.1 ст. 231 НК РФ. В справке 2-НДФЛ налог со всех трудовых доходов крымчанина за 2014 г. должен быть рассчитан по ставке 13%. Также в этой справке нужно указать сумму излишне удержанного НДФЛ (если она есть). Учтите также, что налоговым резидентам (в отличие от нерезидентов) должны предоставляться налоговые вычеты, в частности стандартные, по доходам, облагаемым 13%-м НДФЛ.

Крымско-севастопольские региональные нормативные акты предусматривают, что статус налоговых резидентов приобретается постоянно проживающими крымчанами и севастопольцами с 18 марта 2014 г. по 1 января 2015 г.п. 17 Положения; ст. 14 Закона № 2-ЗС Но, как нам разъяснили специалисты финансового ведомства, есть случаи, когда ваши работники все же могут утратить такой статус и стать налоговыми нерезидентами.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В случае направления российской компанией работника в заграничную командировку (к примеру, в страны Евросоюза) на срок более чем полгода в пределах 2014 г. такое лицо перестанет быть российским налоговым резидентом в текущем годуст. 207 НК РФ.

Такие же правила распространяются и на работников, чьим местом постоянного проживания является Республика Крым или г. Севастополь.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Страховые взносы: крымчане теперь граждане РФ

С 18 марта постоянно проживающие в Крыму автоматически получили российское гражданство, если только они сами не отказались от этого до 19 апреля 2014 г.ч. 1 ст. 4 Закона № 6-ФКЗ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Пресс-служба ФМС России

Жители Крыма и г. Севастополя, которые не отказались от российского гражданства, автоматически становятся гражданами РФ с 18 марта независимо от того, когда они получили российский паспорт.

Уведомлять ФМС о получении гражданства такими работниками не требуется.

Более подробно о том, кто из находящихся в Крыму людей получает российское гражданство, нам разъяснили в крымском отделении Федеральной миграционной службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СМОЛОВА Яна Сергеевна
СМОЛОВА Яна Сергеевна
Помощник руководителя Управления ФМС России по Республике Крым

В связи с принятием в состав РФ Республики Крым российскими гражданами признаютсяст. 4 Закона № 6-ФКЗ:

  • граждане, которые зарегистрированы по месту жительства на территории Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 г., — они получают российские паспорта;
  • лица без гражданства, которые постоянно проживают в Крыму на основании вида на жительство с регистрацией в Крыму, — они также получают российские паспорта.

Граждане Украины, которые фактически постоянно проживают в Крыму, однако не имеют крымской регистрации, тоже могут получить российские паспорта. Но для этого им надо пройти процедуру проверки наличия или отсутствия гражданства РФ и получить в рамках этой процедуры положительный ответ.

Это означает, в частности, что если у вас есть работники с крымской пропиской, то по умолчанию страховые взносы с трудовых выплат им теперь надо начислять так же, как и с выплат остальным работникам-россиянам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

Крымчане или жители г. Севастополя, не отказавшиеся от российского гражданства, стали российскими гражданами с 18 марта. Если такие работники есть у организаций из других российских регионов (к примеру, находящихся в Москве, Санкт-Петербурге, Туле и т. д.), то страховые взносы с выплат крымчанам и севастопольцам теперь надо начислять так же, как и остальным работникам — российским гражданам. Новые правила должны действовать при расчете взносов с выплат, начисленных за период с 18 марта 2014 г. и позднее.

Так, оплата труда крымчан и севастопольцев за март облагается взносами так же, как и оплата труда других российских работников, только в части, пропорциональной времени, отработанному с 18 по 31 марта 2014 г.

А при исчислении страховых взносов с зарплаты, начисленной за период с 1 по 17 марта включительно, взносы нужно начислять в старом порядке — по тем же принципам, по которым начислялись взносы с выплат за январь и февраль 2014 г. К примеру, если у работника-крымчанина был статус временно пребывающего в России, то выплаты ему за период с 1 по 17 марта 2014 г. не требуется облагать ни взносами на обязательное медицинское страхование, ни взносами на обязательное социальное страхованиеп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если же кто-то из ваших работников-крымчан решил отказаться от российского гражданства, страховые взносы надо начислять в прежнем порядке. Чтобы подтвердить, что вы начисляете взносы правильно, возьмите у своего работника письменное заявление, в котором он сообщит от отказе от российского гражданства.

Но учтите: если работник не успел отказаться от российского гражданства до 19 апреля, а лишь планирует сделать это в дальнейшем, он автоматически стал гражданином РФ.

Внимание на крымских фрилансеров

С доходов крымчан, которые находились в Крыму и выполняли для вас определенные услуги либо получали деньги по договорам авторского заказа (будем условно называть их фрилансерами), теперь нужно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджетподп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ. Причем даже в том случае, если в вашем договоре четко прописано, что автор/исполнитель уплачивает налог со своих доходов самостоятельно.

Ведь такие доходы (независимо от типа договора) теперь являются полученными от источников в РФпп. 1, 2 ст. 207, подп. 3 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.

Чтобы уменьшить сумму НДФЛ, удерживаемую с авторского вознаграждения, вы можете предложить автору-крымчанину (если он — налоговый резидент) написать заявление на предоставление профессионального налогового вычетап. 3 ст. 221 НК РФ. Сумма вычета определяется как сумма затрат на создание авторского произведения, подтвержденных документально. Если же расходов нет или их нечем подтвердить, то можно заявить вычет по нормативу. К примеру, если расходы на создание литературного произведения документально не подтверждены, можно заявить профессиональный вычет в сумме 20% от начисленного доходаст. 221 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При исчислении базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.

Если такое вознаграждение выплачивается после 18 марта крымчанину, к примеру, не выезжавшему за пределы Крыма в течение последних 12 месяцев, организация — налоговый агент вправе предоставить ему профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Кстати, профессиональный вычет применяется и при расчете страховых взносов с авторских вознагражденийч. 7 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

И обратите внимание на то, что, выплачивая авторские вознаграждения крымчанам, надо позаботиться о том, чтобы у них был СНИЛС. Ведь придется платить пенсионные взносы и сдавать отчетность в ПФР. Если авторы-фрилансеры в вашей организации физически не появляются, проще попросить их самих получить СНИЛС в Крыму. Поторопите их (поскольку в общем порядке жители Крыма могут получить СНИЛС вплоть до 2015 г.). Ведь чтобы пенсионную отчетность за полугодие вы могли сдать без проблем (срок ее сдачи — не позже 15 августа), данные о СНИЛС вы должны получить как минимум за несколько дней до этой даты.

***

Присоединение Крыма к России сказалось и на исчислении НДФЛ с суточных работникам, командированным в Крым и Севастополь. Так, по командировкам, начавшимся до 18 марта, а закончившимся после этой даты, суточные не облагаются НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ:

  • с даты начала командировки и до 17 марта 2014 г. — в пределах 2500 руб. в день (как при загранкомандировке);
  • с 18 марта 2014 г. и до окончания командировки — в пределах 700 руб. в день (как при внутрироссийских командировках).
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание