Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2021 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Самый распространенный вопрос, связанный с прослеживаемостью товаров, — является ли то или иное имущество прослеживаемым? Иногда функции у товаров (неважно, ОС это, товар на продажу или нечто другое) могут быть схожими, выглядеть они могут похоже, но один товар будет прослеживаемым, а другой — нет. Мы выбрали пять самых популярных предметов офисной техники, имеющих экраны, и разберем, какие из них относятся к прослеживаемым товарам.

Монитор, моноблок, компьютер, ноутбук и телевизор: какие из этих товаров прослеживаемые

Общий принцип определения прослеживаемости

К прослеживаемым относятся не только товары, предназначенные для перепродажи, но и иное имущество. Оно может учитываться у организации, например, в качестве основного средства или малоценного имущества — на балансе или за балансомПисьмо ФНС от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338@. Далее все это мы будем называть для целей прослеживаемости товаром.

О том, в каких случаях надо заполнять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, мы рассказывали:

2021, № 20

Для того чтобы понять, относится ли тот или иной товар к прослеживаемым или нет, надо действовать по следующей схеме:

•прежде всего, определяем его код по ТН ВЭД, а затем сравниваем его с кодами прослеживаемых товаров из правительственного ПеречняПеречень, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110.

Если у вас есть код по ОКПД 2, то вам будет проще определить на его основе ТН ВЭД, вы просто сравните коды в таблице соответствия кодов. Ориентироваться лишь на ОКПД 2 нельзя. Как указано в самом правительственном Перечне, при определении прослеживаемости нужно ориентироваться исключительно на код ТН ВЭД ЕАЭС. Соответственно, если ваш ОКПД 2 не указан в Перечне, это еще не гарантирует, что товар не прослеживается. Возможно, он включается в группу, код ТН ВЭД которой указан в Перечне прослеживаемых товаров. В таком случае товар — прослеживаемый.

И наоборот, есть коды ТН ВЭД, товары с которыми исключаются из прослеживаемых. Но если ориентироваться только на ОКПД 2, то можно решить, что товар относится к общей группе прослеживаемых товаров;

•если по коду ТН ВЭД товар прослеживаемый, выясняем, ввозился ли этот товар в Россию. Если товар был импортирован, то он прослеживается. Страна происхождения значения не имеет.

Товар 1: монитор

Монитор подлежит прослеживаемости, если он был импортирован в РФ. Ведь в Перечне прослеживаемых товаров указана общая группа ТН ВЭД 8528 «Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение».

Каких-либо исключений из этой группы товаров нет. Следовательно, все товары, у которых код ТН ВЭД имеет первые четыре цифры 8528, являются прослеживаемыми. Даже если у них нет собственно монитора. К примеру, электронные модули для встраивания в вычислительные машины с кодом ТН ВЭД 8528 71 110 0 тоже прослеживаются. Ведь первые четыре цифры такого кода (8528) указаны в Перечне прослеживаемых товаров. К этому мы вернемся чуть позже.

В Перечне прослеживаемых товаров приведены три кода мониторов по ОКПД 2, соответствующие указанному в том же Перечне коду ТН ВЭД 8528:

•26.20.17 «Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных»;

•26.40.20 «Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения»;

•26.40.34 «Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных».

Эти коды лишь помогут нам определиться, что монитор с таким кодом ОКПД 2 точно прослеживаемый. Но отсутствие вашего кода ОКПД 2 в Перечне не гарантирует, что товар непрослеживаемый.

О старте системы прослеживаемости товаров мы рассказывали:

2021, № 15

Таким образом, если у вас есть отдельный монитор, то это прослеживаемый товар. Если он был у вас до 08.07.2021, надо подать уведомление об остатках. ФНС присвоит РНПТ вашему монитору.

Если же вы приобрели монитор 08.07.2021 или позже, то РНПТ и другие реквизиты прослеживаемости вам должен был передать ваш поставщик. Они указываются в счете-фактуре или УПД.

Внимание

Именно из-за того, что все мониторы относятся к прослеживаемым товарам, и возникает множество вопросов по прослеживаемости товаров (предметов), содержащих монитор. С каждым таким товаром надо разбираться отдельно, определяя, является ли монитор составной частью другого предмета или он образует лишь комплект (набор) с другими предметами.

Товар 2: компьютер

Компьютер — это особый случай. Как правило, это просто набор или комплект разных товаров. Но при этом он включает в себя монитор, который относится к прослеживаемым товарамПисьмо ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@. Ведь если товары объединяют в набор, прослеживаемость товара не прекращается, так как в этом случае товар не перерабатывается, его физические характеристики не изменяются, он не становится неотъемлемой частью другого имуществаПисьма ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 7). Следовательно, надо подавать уведомление об остатках по состоянию на 08.07.2021, если компьютер был у вас давно. Если компьютер вы продаете, то в счете-фактуре указываются реквизиты прослеживаемости монитора в отдельных подстрокахПисьмо ФНС от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@. Как это сделать — см. здесь.

И любые операции с монитором в составе компьютера надо отражать либо в НДС-декларации, либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. Например, монитор сломался, а сам системный блок остался. Вы утилизируете монитор, которому был ранее присвоен РПНТ, и это будет завершением его прослеживаемости. Значит, такое списание надо отразить в спецотчете. Так что у вас должен быть РНПТ на монитор в составе компьютера. Его надо либо получить от поставщика или от ФНС, либо сформировать самим, если вы ввезли монитор в РФ из стран, не входящих в ЕАЭС.

Товар 3: моноблок

По своим функциям моноблок схож с компьютером: есть системный блок и монитор. Однако здесь монитор нельзя взять и без внутренней разборки моноблока перенести куда-то. Если монитор компьютера можно продать или вместе с системным блоком, или отдельно, то с моноблоком это невозможно. Монитор в моноблоке является его неотъемлемой частью. То есть рассматривать моноблок как комплект или набор из прослеживаемого товара (монитора) и непрослеживаемого (системного блока) неправильно.

Моноблок — это отдельный товар. Код моноблока по ТН ВЭД — 8471 41 000 0. Такого кода нет в действующем Перечне прослеживаемых товаров. Группа товаров с кодом 8471 тоже в Перечне не упомянута. Следовательно, вам не надо включать имеющиеся моноблоки в уведомление об остатках прослеживаемых товаров, а также получать на них РНПТ или требовать реквизиты прослеживаемости от поставщиков. Даже если ваши моноблоки были ввезены в Россию из других стран. Недавно ФНС подтвердила это в своем ПисьмеПисьмо ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@.

Товар 4: ноутбук

Ноутбук для целей прослеживаемости схож с моноблоком, а не с компьютером: здесь тоже монитор и системный блок объединены.

Подбираем код для ноутбука:

•в ОКПД 2 — отдельный код 26.20.11;

•по классификации ТН ВЭД — 8471 30 000 0.

Таких кодов нет в Перечне прослеживаемых товаров. Группа товаров с кодом ТН ВЭД 8471 в Перечне не упомянута. Так что, как и с моноблоком, делаем вывод, что ноутбук — непрослеживаемый товар.

Однако мы уже слышали от читателей, что в Интернете много информации о том, что ноутбуки — это прослеживаемый товар. Давайте заглянем на специальный сервис ФНС по проверке прослеживаемости товаров.

Если мы попробуем поискать по наименованию товаров, забив в строку поиска слово «ноутбук», то с удивлением обнаружим, что есть ноутбуки, которые отнесены к прослеживаемым товарам.

Интересно, что на первой странице результатов поиска они указаны в составе группы ТН ВЭД 8418 «Холодильники, морозильники... тепловые насосы...». Налицо явная ошибка. Чья именно — неясно. Учтите только, что пока система прослеживаемости работает, так сказать, в тестовом режиме. И данные на сайте — это еще не повод использовать подобный код ТН ВЭД.

Далее идет перечень ноутбуков, которые прослеживаются, так как они заявлены как мониторы с кодами ТН ВЭД, входящими в группу 8528. Либо как наборы (комплекты), содержащие мониторы. Есть и другие вариации. В общем, кто во что горазд.

Из-за того, что сервис ФНС по проверке прослеживаемости товаров пока работает в тестовом режиме, он выдает порой забавные результаты. Например, что ноутбук — это... холодильник

Но это неверно. Ведь код подбирается изготовителем (импортером, поставщиком) по определенным правилам. И они предполагают, что надо как можно более точно описывать все основные характеристики готового изделия (товара). Так что если в ТН ВЭД есть код для ноутбука (8471...), то при декларировании ноутбука на таможне надо указывать именно его. А не код для монитора или тем более для холодильника.

Наверняка подобные казусы еще будут. И налоговой службе придется что-то делать с этим. Пока налоговики, вероятно, просто автоматически переносят те коды, которые ставились на практике организациями. Поэтому сайт и предлагает сомнительные выводы.

Если вы сами получили РНПТ по своему ноутбуку, это надо расценивать как ошибку. Вам нужно подать уточненное уведомление об остатках прослеживаемых товаров, где ранее фигурировал ноутбук. Укажите в нем верное количество товаров с заявленным кодом ТН ВЭД, исключив из них ноутбуки.

Если же вы купили ноутбук и поставщик в счете-фактуре или УПД проставил РНПТ на него, то у вас есть два варианта:

•или обратиться к поставщику, чтобы он подал уточненное уведомление, «сняв прослеживаемость» с ноутбука, а затем выставил вам исправленный счет-фактуру (УПД);

•или смириться с тем, что именно ваш ноутбук — «прослеживаемый холодильник или монитор», и указывать реквизиты прослеживаемости при его продаже или иных операциях.

Учтите, что если ноутбук был импортирован в качестве монитора, код ТН ВЭД которого начинается с цифр 8528, то исправить вряд ли что-то получится. Ни поставщик, ни импортер не будут этим заниматься. Ведь РНПТ будет автоматически сформирован на основании декларации о товарах. Это отдельный вопрос, который наверняка придется решать налоговой службе вместе с ФТС.

На данный момент некоторые организации предпочитают избавляться от ненужной прослеживаемости ноутбуков и других товаров, которые на самом деле не подлежат прослеживаемости, следующим образом. Проводят инвентаризацию, определяют, что:

•нет в наличии прослеживаемого товара, относящегося к группе ТН ВЭД ЕАЭС с кодом 8528 (или к другой прослеживаемой группе);

•имеется непрослеживаемый товар, относящийся к другой группе ТН ВЭД.

Данные такой инвентаризации используются исключительно для целей системы прослеживаемости. Ни в бухучете, ни в налоговом учете недоимки и излишки не фиксируются. Но на основании итогов такой инвентаризации ненужная прослеживаемость прекращается. Что отражается в спецотчете. Согласитесь, вариант достаточно кривой, и наверняка не все согласятся его использовать. Так что ждем разъяснений налоговой службы.

Товар 5: телевизор

Казалось бы, при чем тут телевизоры? Ведь далеко не все из них могут работать как мониторы (которые подлежат прослеживаемости). Но на самом деле для целей прослеживаемости не важно, о каком телевизоре идет речь — о смарт-телевизоре последней модели или о старом обычном телевизоре.

Возможность использования телевизора в качестве монитора — не определяющий признак.

Идем по уже проверенной нами схеме. Определяем код телевизора по ТН ВЭД и ОКПД 2. Причем в этом случае достаточно кода ОКПД 2. Телевизор имеет код 26.40.20 «Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения». И этот код указан в Перечне прослеживаемых товаров. По ТН ВЭД телевизор может иметь, к примеру, код 8528 72 200 1. В любом случае он включается в группу 8528, все товары из которой — прослеживаемые. Без каких-либо исключений.

Значит, если телевизор был ввезен в Россию из других стран, то он подлежит прослеживаемости. Независимо от того, обладает он какими-либо расширенными функциями или нет.

* * *

Напоследок, как и обещали в начале статьи, вернемся к товарам, у которых нет мониторов, но которые подлежат прослеживаемости из-за того, что они входят в группу товаров с кодом 8528 по ТН ВЭД ЕАЭС.

Это, к примеру, телевизионные приставки и различные ресиверы. Они относятся к товарам с кодом ТН ВЭД 8528 71 150 0 «Аппараты с приборами на основе микропроцессора, содержащие модем для получения доступа в Интернет и имеющие функцию интерактивного информационного обмена, способные принимать телевизионные сигналы (телевизионные приемники с коммуникационной функцией)». Поскольку товарная группа с кодом ТН ВЭД 8528 поименована в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, то подобные телевизионные приставки подлежат прослеживаемости. Невзирая на то, что никакого экрана у них нет.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ