Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.
Содержание журнала № 1 за 2017 г.УСН: новый КБК минимального налога
Изменения в КБК коснулись упрощенцев, выбравших в качестве объекта «доходы минус расходы» и получивших по итогам 2016 г. убыток или сработавших с минимальной прибыльюПриказ Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770.
| Вид платежа | КБК, применяемый в 2017 г.Приказ Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (в том числе и минимальный) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Минимальный налог за 2015 г. и предшествующие годы | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
Если в течение 2016 г. упрощенец уплатил авансовые платежи по налогу, а по итогам года получил убыток, то минимальный налог уменьшается на сумму уплаченных авансовп. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога не нужно.
Если вы ошибетесь, указав при уплате минимального налога за 2016 г. старый код КБК, трагедии не будет. Платежка пройдет и деньги поступят в бюджет, ведь КБК действующий. Однако, возможно, вам придется уточнить платеж, если налоговики сами не разнесут поступившие деньги правильно. Для этого надо подать в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточнить некорректный реквизитп. 7 ст. 45 НК РФ.
К заявлению приложите копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет. После уточнения платежа налоговики должны будут сторнировать пени, если ранее они были начислены.
* * *
Если у упрощенца нет денег, он может попросить уплатить налог за него, к примеру, контрагентап. 1 ст. 45 НК РФ. В этом случае для целей исчисления УСН-налога налог будет считаться уплаченным после того, как упрощенец погасит свой долг перед контрагентом. И в этот момент его можно будет учесть в составе расходов на «доходно-расходной» упрощенкеподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
