Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» № 10 за 2019 г.

ОСН УСН ЕСХН ЕНВД

И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С ситуацией, когда директор оплатил свои покупки с расчетного счета компании и попросил «что-нибудь придумать» и «правильно это оформить», сталкивался не один бухгалтер. При этом компенсировать фирме потраченные на себя суммы руководитель не собирается. Рассмотрим налоговые последствия разных вариантов учета таких расходов.

Четыре способа «спрятать» личные расходы директора

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Способ 1. Маскировка личных трат шефа под расходы на нужды компании

Найдя подходящее обоснование личным тратам директора и имея документальное подтверждение, их списывают в налоговые расходы, а НДС по ним при наличии счета-фактуры принимают к вычету. Главное, чтобы такие покупки были оформлены на организацию (предупредите об этом директора) и можно было обосновать их необходимость для ее деятельности. В частности, это могут быть затраты:

•на покупку имущества, если его можно использовать как в офисе, так и дома (например, это техника, мебель, автомобиль и т. д.). «Спрятать» такие расходы могут как общережимники, так и упрощенцы.

Обращаем ваше внимание, что если руководитель приобретет автомобиль или иное транспортное средство, то с его стоимости организации придется платить транспортный налогпп. 1, 2 ст. 358 НК РФ;

•на отдых руководителя, если такую поездку «прикрыть», к примеру, переговорами с зарубежными партнерами или участием в каком-либо международном тренинге. В таком случае можно рискнуть и затраты на нее учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе представительских расходов. Не забудьте про лимит, в пределах которого их можно учесть, — 4% от расходов на оплату труда за отчетный/налоговый период, в котором проведено представительское мероприятиест. 255, подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2017 № 03-03-06/1/14731. Кстати, принять к вычету НДС по потраченным суммам также можно лишь в пределах «прибыльного» норматива и, разумеется, только при наличии счета-фактурып. 7 ст. 171 НК РФ.

И само собой, для учета таких расходов в качестве представительских придется подтвердить деловой характер поездки, собрав необходимые документы: программы мероприятий, в которых указаны место и срок их проведения, брошюры, отчет о представительских расходах, соответствующий приказ руководителя с обозначением в нем цели поездки и т. д.Письмо Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 Правда, учтите, что налоговики обычно тщательно проверяют эти документы, поэтому они должны быть в порядке и в полном комплекте.