Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2020 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Простят ли НДФЛ с выплат работникам за II квартал? Надо ли отчитываться по налогам, которые инспекция обязана списать? Не придется ли платить «прощенный» авансовый платеж по итогам года? Все ли ИП получили индульгенцию по налогам? Каким НКО простят налоги за II квартал?

Списание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему

Формы отчетности в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Как заполнять «имущественные» декларации в связи с обнулением налогов

Прежде чем переходить к ответам на вопросы наших читателей, хотим ознакомить со свежими разъяснениями налоговой службы. ФНС рассказала, как организациям, на которые распространяется «коронавирусное» освобождение от налога на имущество, земельного и/или транспортного налога, заполнять декларации по соответствующим налогамПисьмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@.

Напомним, такое освобождение действует в части налога (авансовых платежей по нему) за период владения объектом с 01.04.2020 по 30.06.2020 (включительно).

Право на освобождение налоговая служба предложила реализовать в качестве налоговой льготы с отдельным кодом.

Как все помнят, по общему правилу декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 г. организациям сдавать уже не нужно. Налог сотрудники инспекций посчитают самостоятельно и пришлют компаниям уведомления на уплату. Но если в течение 2020 г. компания ликвидируется или реорганизуется, то декларацию за периоды 2020 г. сдать все-таки придется. Вот тогда и пригодятся новые коды.

Кстати, ФНС привела отдельные «льготные» коды и для прочих категорий «освобожденцев». В частности, для социально ориентированных НКОПисьмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@ (приложение).

А теперь переходим к вопросам подписчиков.

НДФЛ за II квартал простят не всем

Как-то даже не верится, что спишут НДФЛ и с зарплаты работников, и с доходов предпринимателей, адвокатов и нотариусов. Это так?

— Конечно, нет. НДФЛ с доходов работников или физлиц, которые выполняли работы и услуги по гражданско-правовым договорам, никто прощать не собирается.

В Законе № 172-ФЗ идет речь только о списании НДФЛ за II квартал, который уплачивается на основании п. 1 ст. 227 НК РФп. 12 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее — Закон № 172-ФЗ). А на основании указанного пункта НДФЛ платят предприниматели, адвокаты, нотариусы и пр. Из этого списка только индивидуальным предпринимателям из пострадавших отраслей простят НДФЛ за II квартал 2020 г.ч. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ Сумма списываемого налога будет рассчитана как разница между авансовым платежом по НДФЛ, исчисленным за полугодие 2020 г., и суммой авансового платежа по НДФЛ за I квартал 2020 г.

Отчитаться за прощенные налоги все равно придется

Если налоги нашей организации должны списать по законодательно закрепленным правилам, значит, можно и декларации не представлять в ИФНС. Так?

— Нет, это не так. Никто не освобождал предпринимателей и организации, которым спишут налоги, от представления деклараций и иной налоговой отчетности.

Так что сдать налоговую отчетность все равно надо. Иначе, во-первых, возможен штраф за несдачу декларации. А во-вторых, инспекция не будет знать, какую сумму налоговых обязательств надо списать вашей организации.

Как пояснила ФНС на своем сайте, инспекция самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы и в вашей карточке расчетов с бюджетом данные о недоимке (в части списанных сумм, разумеется) отражаться не будутсайт ФНС России.

Освобождение от уплаты налогов за II квартал — не просто отсрочка

Далеко не все компании и ИП получат свободу от налогов за II квартал этого года

Не совсем понятна формулировка по освобождению от уплаты налогов. Меня интересует УСН. Как я понял, упрощенцы освобождаются только от уплаты авансового платежа за II квартал. А потом этот налог по УСН за II квартал должен попасть в общую годовую плату — так? Получается, дали только отсрочку по уплате авансового платежа?

— ФНС напомнила, что для всех списываемых налогов, которые считаются нарастающим итогом с начала года (то есть кроме ЕНВД и патента), действует общее правило: авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчете суммы платежа и уплате налога. Например, при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев просто вычитаем из него сумму авансового платежа за полугодиесайт ФНС России.

Так что платить авансовый платеж за II квартал реально не нужно: ни по его обычному сроку, ни по итогам 9 месяцев или всего 2020 г.

На УСН прощенные налоги — не доход и не расход

Наша фирма применяет упрощенку, объект — «доходы». Соответственно, в расходах мы никаких налогов, даже имущественных, учесть не можем. Нам полагается списание налогов за II квартал. Надо ли учитывать в налоговых доходах такое списание?

— Нет, не надо. Даже если бы вы применяли «доходно-расходную» УСН, вам не пришлось бы учитывать ни в расходах, ни в доходах суммы налогов, по которым ваша организация имеет право на освобождение за II квартал 2020 г.подп. 21 п. 1 ст. 251, п. 33 ст. 270 НК РФ

Каким ИП спишут налоги за II квартал

Слышал, что всем ИП спишут налоги за II квартал. Получается, что не имеет значения:
•относится ли сам ИП к малому и среднему бизнесу;
•относится ли его основная деятельность к особо пострадавшей от коронавируса отрасли.
Так ли это?

— За разъяснениями мы обратились к специалисту налоговой службы.

Налоги за II квартал спишут не всем предпринимателям

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Круг субъектов, которые имеют право на освобождение от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и сборам, определен в абз. 1 п. 1 ст. 2, ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. При этом надо учитывать, что:

•для получения указанного освобождения ИП не обязательно должен быть субъектом МСП, поскольку такое условие относится только к организациям;

•условие о ведении деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, относится в равной степени как к предпринимателям, так и к малым и средним организациям.

То есть если основной вид деятельности ИП не относится к пострадавшей отрасли, он не получит освобождение от уплаты обязательных платежей.

Такой же подход действует и при определении возможности использования нулевых тарифов взносов на ВНиМ, ОПС и ОМС с выплат работникам предпринимателя.

Какие ИП могут считать страховые взносы по тарифу 0%

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Предприниматели-работодатели могут воспользоваться пониженным тарифом 0% страховых взносов, уплачиваемых по НК, с выплат работникам за апрель — июнь 2020 г., если их основной вид деятельности относится к отрасли, наиболее пострадавшей от коронавируса.

ИП без работников на ЕНВД: платить фиксированные взносы во II квартале невыгодно

Я — предприниматель на ЕНВД, плачу фиксированные взносы по 1/4 ежеквартально в течение года. Деятельность — в пострадавшей отрасли. Означает ли это, что 1/4 фиксированного взноса, который я уплатила во II квартале, мне вернут, поскольку обнулились страховые взносы за этот квартал?

— Нет, это не так. Для ИП из пострадавших отраслей нулевой тариф страховых взносов установлен только по выплатам работникам за апрель — июнь 2020 г.ст. 3 Закона № 172-ФЗ В отношении фиксированных взносов предпринимателя действует другое правило. Для ИП из пострадавших отраслей фиксированные взносы на ОПС за 2020 г. уменьшены на МРОТ (12 130 руб.) и составляют теперь 20 318 руб.п. 1.1 ст. 430 НК РФ; п. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ

По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплаченып. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/5982. Однако вы имеете право на освобождение от ЕНВД за II квартал. То есть эти взносы будут потеряны для реального снижения единого налога. А значит, выгоднее было не перечислять в бюджет фиксированные страховые взносы в апреле — июне 2020 г.

Каким НКО простят налоги и страховые взносы за II квартал

Прочитала, что некоторым социально ориентированным НКО спишут налоги за II квартал 2020 г., а также установят нулевой тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат с апреля по июнь. Помогите разобраться: что это за социально ориентированные НКО?

Внимание

Минэкономразвития уже сформировало Реестр СОНКОсайт Минэкономразвития России. Однако до сих пор Правительство РФ прорабатывает дополнительные основания и критерии предоставления мер поддержки иным социально ориентированным НКО.

— По Закону от 08.06.2020 № 172-ФЗ будут списаны налоги за II квартал:

•НКО, включенным в правительственный реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса;

•НКО, включенным Минэкономразвития в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций. В этот реестр включены СОНКО, которые с 1 января 2017 г. являлись:

—получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;

—получателями грантов Президента РФ;

—поставщиками социальных услуг;

—исполнителями общественно полезных услуг;

•централизованным религиозным организациям (ЦРО) либо входящим в них религиозным организациям. ЦРО должны до 20.06.2020 представить данные о своей структуре в уполномоченное Правительством РФ ведомствоч. 2 ст. 2 Закона № 172-ФЗ;

•социально ориентированным НКО, которые учреждены централизованной религиозной организацией (или организацией, входящей в ее структуру).

То есть НКО (за исключением учрежденных религиозными организациями) должна быть в реестре. Если СОНКО по ошибке не попала в реестр, ей надо обратиться в тот орган власти, который предоставлял такой НКО финансовую поддержку в период с 01.01.2017 по 01.04.2020, или в Фонд президентских грантов. То есть нет смысла напрямую обращаться в Минэкономразвития.

Какие взносы за себя придется платить ИП за 2020 г.

В случае если за 2020 г. доход ИП из пострадавших отраслей превысит 300 000 руб., придется ли ему платить 1%-е взносы на ОПС с суммы превышения? Или за 2020 г. надо платить только фиксированные взносы?

— Уменьшен лишь фиксированный взнос на ОПС. Причем учтите, что фиксированные взносы на ОМС за 2020 г. остались в прежней сумме — 8426 руб.

Предпринимателей не освобождали от взносов с доходов, превышающих 300 000 руб.

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Для ИП из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, установлен пониженный размер фиксированных пенсионных взносов за 2020 г. — 20 318 руб.п. 12 ст. 1 Закона № 172-ФЗ При этом ИП необязательно быть субъектом малого или среднего бизнеса.

Однако платить дополнительные страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. необходимо, какого-либо освобождения от таких взносов для ИП нет.

Так что 1%-е взносы со «сверхдоходов» за 2020 г. платить придется.

* * *

Налоговая служба уже запустила сервис для проверки права на освобождение от уплаты налоговСервис проверки возможности освобождения от уплаты налогов. Пользоваться им просто: сначала вбиваете ИНН организации или ИП, а затем выбираете применяемую систему налогообложения. В итоге сервис показывает, от каких налогов возможно освобождение при выбранной системе налогообложения.