Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2020 г.

Содержание журнала № 15 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.А. Кокурина,
старший юрист
Часть зарплаты можно выплачивать сотрудникам в натуральной форме, причем как по инициативе работодателя, так и по инициативе сотрудника. Но форма выплаты зарплаты — это условие, которое обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. Поэтому, даже если сотрудник сам попросил вместо денег выдать ему товар в счет зарплаты, проверьте, допускает ли это его трудовой договор.

Натуральная зарплата: выдаем и учитываем

Что, сколько и почем можно давать в счет зарплаты

Доля выплачиваемой в натуральной форме зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыст. 131 ТК РФ. В этих 20%:

учитывается весь совокупный начисленный месячный заработок сотрудника, то есть оклад (тарифная ставка), надбавки, доплаты, премиистатьи 129, 135 ТК РФ;

не учитываются выплаты, которые не являются вознаграждением за труд, например больничные или командировочныестатьи 129, 164 ТК РФ.

В качестве натуральных выплат можно использовать только товары, пригодные в хозяйстве для личного потребления работника и его семьи. Например, это одежда, косметика, продукты питания, стройматериалы или предметы быта, то есть какие-то вещи, которые работник сможет использовать сам, обменять или продатьп. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 (далее — Постановление № 2).

Есть вещи, которые нельзя выдавать в счет зарплаты. Предположим, если у вас завод по производству алкоголя и работник попросил часть зарплаты выдать ему спиртным, вы обязаны ему отказатьст. 131 ТК РФ.

Стоимость передаваемых в счет зарплаты товаров работодатель определяет самостоятельно, но с учетом того, что такая стоимость не должна бытьп. 54 Постановления № 2; п. 3 ст. 40 НК РФ:

выше рыночной стоимости;

ниже рыночной стоимости более чем на 20%.

Как определять рыночную стоимость, законом не установлено. Поэтому можно использовать цены на продукцию, которую планируется передавать в счет части зарплаты:

размещенные на сайте Росстата → Статистика → Официальная статистика → Цены;

предоставленные оценщиком или информационно-ценовыми агентствами;

установленные на бирже или у других поставщиков идентичного товара.

Сверяясь с информацией из таких источников, работодатель вправе отдавать работникам продукцию или товары по себестоимости или по своей закупочной или продажной цене.

Выбранный способ формирования стоимости продукции, передаваемой работнику, нужно зафиксировать в приказе за подписью руководителя, например, такого содержания.

Об определении стоимости товаров, выдаваемых в счет части заработной платы

На основании ст. 131 ТК РФ и с учетом подп. «д» п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса РФ»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Главному бухгалтеру Иванцову Р.О. при расчете и выплате работникам заработной платы в натуральной форме передавать пиломатериалы по оптовой цене при условии, что себестоимость с учетом НДС не выше рыночной стоимости.

2. Себестоимость продукции сравнивается с рыночной стоимостью по состоянию на 1 августа 2020 г. на основании данных статистики об уровне рыночных цен, сложившихся для пиломатериалов по Липецкой области в период начисления выплат.

Генеральный директор
 
О.Р. Песков

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер
 
Р.О. Иванцов

13.07.2020

Когда можно платить натуральную зарплату

Если сотрудник обратился к вам с просьбой выплатить ему часть зарплаты в натуральной форме, проверьте, чтобы у вас были соблюдены одновременно два условия.

Условие 1. В трудовых договорах или в коллективном договоре имеется положение о возможности выплаты натуральной зарплатыст. 131 ТК РФ. Если разместить положение о зарплате в натуральной форме только в ЛНА, то это будет нарушением трудового законодательства, за которое трудинспекция сможет оштрафовать.

В трудовом договоре может быть, к примеру, раздел о натуральной части зарплаты такого содержания.

4. Порядок выплаты заработной платы в натуральной форме

4.1. 20% начисленной ежемесячной заработной платы может выплачиватьсяС такой формулировкой можно будет не вносить изменения в трудовые договоры, когда вы перестанете выплачивать зарплату в натуральной форме. А возобновлять натуральные выплаты можно будет по заявлениям сотрудников Работнику в натуральной форме по его заявлению при каждой выплате или в течение определенного периода в виде пиломатериалов, изготавливаемых работодателем.

4.2. Заработная плата в натуральной форме выдается 5-го числа каждого месяца. В случае когда 5-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, зарплата выдается накануне этого дня.

4.3. Замена оплаты труда в натуральной форме на денежную выплату производится Работодателем на основании заявления Работника без каких-либо ограничений по времени предупреждения. Если Работник подал заявление на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный период, то он вправе до окончания этого периода подать заявление об отказе от такой формы оплаты.Законом не установлено, что перейти полностью на денежную форму оплаты труда работник может, уведомив работодателя за определенный срок. Он вправе заявить об этом в любой момент, а вы вправе лишь согласовать с ним дату, с которой будете платить зарплату полностью деньгамиподп. «а» п. 54 Постановления № 2

4.4. Стоимость товаров, передаваемых при выплате Работнику заработной платы в натуральной форме, определяется приказом Работодателя на дату выплаты зарплаты в натуральной форме на основании данных бухгалтерского учета и сведений статистики по Липецкой области без превышения уровня рыночных цен, сложившихся для этих товаров по Липецкой области в период начисления выплат.

Если у вас нет таких положений в трудовых договорах, а вы планируете начать выплачивать часть зарплаты в натуральной форме, то оформите с работниками дополнительные соглашения к договорам, содержащие подобные положения.

Условие 2. Имеется заявление работника о выплате ему части зарплаты в натуральной форме. Без такого заявления вы не вправе давать сотруднику неденежную зарплату, даже если условие о натуральных выплатах есть в трудовом договоре.

Заявление работника может выглядеть так.

На основании ст. 131 ТК РФ и в соответствии с разделом 4 трудового договора № 30/10-тд от 30.10.2017 в связи с планируемой постройкой жилого дома прошу выплачивать мне в период с 1 августа 2020 г. по 31 декабря 2020 г.Чтобы не писать заявления ежемесячно, сотрудники могут указать период, в течение которого вы будете выплачивать натуральную зарплату 20% от начисленной месячной заработной платы в неденежной форме, а именно пиломатериалами — брус 150х150х6000 мм, осина, сорт 1.Даже если в заявлении сотрудник попросит вас давать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме, не соглашайтесь. Платите в неденежной форме не более 20%. Превышение лимита обернется штрафами для работодателяч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Помните, что работник вправе отказаться от выплаты зарплаты в натуральной форме в любой момент, в том числе до окончания указанного им в заявлении периода. Для этого он должен написать заявление, содержащее отказ от натуральной выплаты, к примеру, так.

На основании ст. 131 ТК РФ и в соответствии с разделом 4 трудового договора № 30/10-тд от 30.10.2017 прошу выплачивать мне с 1 ноября 2020 г. 100% начисленной заработной платы в денежной форме.

И вы обязаны будете платить 100% заработка деньгами начиная с даты, которую вы с работником обсудите и согласуетеподп. «а» п. 54 Постановления № 2. Согласие работодателя может быть выражено резолюцией директора «Не возражаю» на заявлении сотрудника.

Фиксируем выдачу натуральной зарплаты

Оформите накладную на выдачу продукции или ведомость выдачи натуральной оплаты. Форму ведомости наподобие формы № Т-49 или № Т-51 можно разработать самостоятельно и утвердить своим ЛНА. Главное, чтобы из накладных или ведомостей было ясно, кто и какой товар получил, были видны его стоимость и количество.

Не забудьте в расчетном листке, выдаваемом работнику с зарплатой, указать, какую сумму за месяц он получил деньгами, а на какую сумму ему выдали продукцию. Здесь должно быть видно, что товар выдан именно в качестве оплаты труда, а не продан работнику с последующим удержанием его стоимости из зарплаты. Поэтому выделите в расчетном листке информацию о натуральной части зарплаты, к примеру, так.

Всего выплачено:  49 910,45 руб. 

По платежной ведомости от 25.03.2020 № 4 25 400,00 руб.
В натуральной форме по накладной от 04.09.2020В 2020 г. 5 сентября — суббота, выходной день при пятидневной рабочей неделе. Поэтому зарплату нужно выплатить накануне в ближайший рабочий день, то есть не позднее 4 сентябряст. 136 ТК РФ № 5 10 400,00 руб.
По платежной ведомости от 04.09.2020В 2020 г. 5 сентября — суббота, выходной день при пятидневной рабочей неделе. Поэтому зарплату нужно выплатить накануне в ближайший рабочий день, то есть не позднее 4 сентябряст. 136 ТК РФ № 5 14 110,45 руб.

Кассовый чек при выдаче работникам части зарплаты в натуральной форме не нужен, потому что ККТ в такой ситуации не применяетсяПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

Бухгалтерский и налоговый учет натуральных выплат

Если работодатель применяет общий режим налогообложения и является сельхозпроизводителем, то с собственной продукции, выданной в счет зарплаты сотрудникам, НДС он не начисляетподп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ. Остальные работодатели на ОСН со стоимости выданных работникам товаров должны начислить НДС и составить в одном экземпляре счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Вся начисленная сумма зарплаты облагается НДФЛ и взносами и включается в расходыПисьмо Минфина от 27.05.2016 № 03-03-07/30694.

НДФЛ с натуральной части зарплаты нужно:

исчислить на дату получения дохода (строка 100 раздела 2 6-НДФЛ). Поскольку выплата зарплаты товарами — это оплата за труд, то днем получения такого дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплатапп. 1, 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ;

удержать в ближайший день выплаты денежной части оплаты трудап. 4 ст. 226 НК РФ (строка 110 раздела 2 6-НДФЛ);

уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц (строка 120 раздела 2 6-НДФЛ)п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Страховые взносы с натуральной части зарплаты нужноподп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

начислить в последний день месяца, за который начислена зарплатап. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ;

уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата (если нет права на отсрочку или списание взносов в связи с коронавирусом)п. 3 ст. 431 НК РФ.

Пример. Учет зарплаты в натуральной форме

Условие. Технолог ООО «Теплый дом» Бойко в связи с постройкой своего дома подал заявление о выплате ему с августа по декабрь 2020 г. включительно 20% зарплаты брусом 150х150х6000 мм, осина, сорт 1. Такая возможность предусмотрена в трудовом договоре.

Себестоимость бруса 150х150х6000 мм за кубометр (7 шт.) 5000 руб. без НДС. Работодатель согласен отпускать продукцию работнику по оптовой цене 7800 руб., в том числе НДС 1300 руб. В месяц работнику будет выдаваться по 1 кубометру бруса.

За август 2020 г. технологу будет начислена зарплата 40 000 руб. Из них на 7800 руб. выдан кубометр бруса. Это не превышает 20% зарплаты.

Решение. Проведем в учете денежную и натуральную выплаты.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день начисления зарплаты за первую половину месяца
Начислена зарплата за первую половину месяца (аванс) 20 70 20 000
Исчислен НДФЛ с аванса 70 68 2 600
(20 000 руб. х 0,87)
Выплачен аванс 70 51 17 400
(20 000 руб. – 2 600 руб.)
На последний день месяца, за который начислена зарплата
Начислена зарплата за весь месяц 20 70 40 000
Начислены страховые взносы с зарплаты 20 69 12 000
На дату выплаты оставшейся части зарплаты за весь месяц
Выдана натуральная часть зарплаты 70 90-1 7 800
Начислен НДС с товаров, выданных в счет зарплаты 90-3 68 1 300
Удержан НДФЛ со второй части зарплаты 70 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2 600
Перечислена денежная часть зарплаты за вторую половину месяца (за вычетом аванса, стоимости выданных в счет части зарплаты товаров и НДФЛ) 70 51 9 600
(40 000 руб. – 17 400 руб. – 7 800 руб. – 5200 руб.)
Списана себестоимость готовой продукции, выданной в счет зарплаты 90-2 43 5 000

После выплаты обеих частей зарплаты нужно уплатить НДФЛ и взносы (если не полагается «пандемийная» отсрочка по уплате или списание взносов).

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день, следующий за днем выплаты второй части зарплаты
Уплачен НДФЛ в бюджет 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
51 5 200
На 15-е число следующего месяца
Уплачены страховые взносы в бюджет 69
субсчета по видам взносов
51 12 000

При расчете налога на прибыль:

в доход включается полученная от реализации кубометра бруса выручка 6500 руб. (7800 руб. – 1300 руб.);

в расходы включается себестоимость кубометра 5000 руб.;

в расходы на оплату труда включается начисленная работнику зарплата 40 000 руб.

* * *

Работодатель может по своей инициативе запланировать передачу продукции или товаров в счет 20% зарплаты, например с целью пережить финансовые трудности. Только нужно помнить, что принудить работников к получению натуральной зарплаты нельзя. Это может привести к штрафам, повышению категории риска работодателя и учащению плановых проверок в отношении него.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2025 г.

2024 г.

№ 24
Изменения в План работы по ведению воинского учета нужно согласовывать с военкоматомКак может уволиться и. о. директораОтпуск внешнего совместителя: права работника и обязанности работодателяРаботник на военных сборах: считаем сохраняемый средний заработок
№ 23
Топ-6 ошибок работодателей при применении дисциплинарных взысканийКто должен оформить дубликат трудовой книжки бывшему совместителюРешаем ежедневные кадровые задачи
№ 22
Два ответа СФР о льготном пенсионном стаже медработниковНужно ли уведомлять работодателя о поступлении в вузНюансы приемов и увольненийЧем подтвердить ежемесячную премию
№ 21
Как избежать признания ученического договора трудовымО чем могут быть споры с работниками по ученическим договорамПропускной режим в компании — в вопросах и ответах
№ 20
Возмещение расходов по оплате допвыходных родителю ребенка-инвалидаКакова минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпускаКомпания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работниковРабота в воскресенье не всегда оплачивается в повышенном размереЧто ждет работодателя, если работник не хочет сообщать об инвалидности
№ 19
Дела судебные: обзор споров с совместителямиКак дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаКакие трудовые льготы есть у беременныхУвольнение за разглашение коммерческой тайны: обходим острые углы
№ 18
Разъяснения СФР: как заполнить подраздел 1.1 ЕФС-1 при приеме или переводе совместителя
№ 17
Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данныхДоплата за ночную работу: в аванс или при окончательном расчете за месяц?Квотирование рабочих мест для инвалидов по-новомуЧто исчезло или появилось в отчетности для службы занятости
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииСверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 годаЧто нужно знать работнику об удержаниях из зарплаты
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 14
Мнения судов по спорным зарплатным вопросамРоструд обновил «рисковые» списки работодателей
№ 13
Больничные, если основная работа стала совместительством или наоборотТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023
6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Слышали ли вы о введении с 01.04.2025 рекламного сбора?
да, но нашу фирму (ИП) это не касается
да, и нам придется платить этот сбор
нет, не слышал(-а)
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное
Содержание