Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2020 г.
Содержание журнала № 2 за 2020 г.Оформляем «процентный» чек ККТ
Предоставление/погашение займа с процентами: когда нужен чек
Под расчетами для «кассовых» целей понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг)ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) в кредит — с отсрочкой платежа или в рассрочкуПисьма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@, от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. Соответственно, погашение займа для целей ККТ — оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услуг.
Получается, что типичный денежный заем не является ККТ-расчетом, поскольку это не связано с продажей заимодавцем товаров (работ, услуг) заемщику. А значит, при передаче денег заемщику заимодавец не пробивает чек, даже если заем выдается на конкретные целип. 1 ст. 807 ГК РФ.
Вместе с тем если заем выдан под проценты, то при их получении нужно применить ККТ. Такое мнение высказал специалист ФНС.

Применение ККТ при получении процентов по займу
![]() ![]() | КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— При предоставлении займа деньгами по классическому договору ККТ не применяется, как и при его погашении. Однако при получении процентов за пользование займом заимодавцу требуется пробить чек, поскольку такой расчет подпадает под действие Закона № 54-ФЗ. В этом случае проценты являются оплатой за услугу, которую оказывает организация, предоставляя заем. И целевое назначение займа в такой ситуации значения не имеет. Основной вид деятельности заимодавца также не влияет на обязанность применения ККТ. К примеру, организация должна пробить чек при получении процентов, если она выдала денежный заем:
•сотруднику (при этом в трудовом договоре с ним не указана возможность предоставления займа работодателем);
•участнику-физлицу;
•стороннему физлицу;
•организации или ИП (но только при погашении процентов наличными или картой через POS-терминал).
Такая позиция налоговиков в отношении заемных процентов несколько удивляет. Ведь ранее ФНС неоднократно высказывала мнение о том, что правоотношения по договору типичного займа — это не оказание услуг, а пользование имуществом, а именно деньгами. Из чего делала вывод: расчеты по договорам займа, включая получение процентов за пользование деньгами, не требуют применения ККТПисьма ФНС от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495, от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@ (п. 7). А сейчас получается, что проценты за пользование займом служба рассматривает отдельно от самого займа. Так что пробивать чек на проценты по такому займу или нет, решать вам.
К займам, которые подпадают под ККТ, по мнению ФНС, применимы положения ГК РФ о коммерческом кредитеПисьма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@, от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. При этом коммерческий кредит — это не самостоятельная сделка, а условие обычного договора (поставки, выполнения работ, оказания услуг) об уплате процентов за пользование деньгами, в частности при отсрочке или рассрочке платежаст. 823 ГК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. К примеру, заказчик пользуется деньгами поставщика, если платит за товар через пару месяцев после его получения.
Таким образом, если в договоре прописана обязанность покупателя заплатить проценты за отсрочку или рассрочку, то при получении процентов продавцу придется применить ККТПисьмо УФНС по г. Москве от 25.09.2019 № 17-26/2/199220@.
Напомним, что провести через кассу заемные операции продавцу нужно, если покупатель товаров (работ, услуг)п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@ (п. 1):
•физлицо (при любом способе оплаты);
•организация или ИП (при оплате наличными или картой).
Как оформить чеки при продаже товара с предоставлением «процентной» рассрочки
Разберем нюансы чеков на примере. Допустим, 11.11.2019 покупатель приобрел в магазине «Электроник» ноутбук за 42 000 руб. в рассрочку на 6 месяцев под 10% годовых. Покупатель будет ежемесячно выплачивать стоимость товара и рассчитанные проценты по следующему графику платежей.
Дата платежа | Сумма платежа | Основной долг | Начисленные проценты | Остаток задолженности |
11.12.2019 | 7 345,21 | 7 000,00 | 345,21 | 35 000,00 |
11.01.2020 | 7 296,97 | 7 000,00 | 296,97 | 28 000,00 |
11.02.2020 | 7 237,16 | 7 000,00 | 237,16 | 21 000,00 |
11.03.2020 | 7 166,39 | 7 000,00 | 166,39 | 14 000,00 |
11.04.2020 | 7 118,58 | 7 000,00 | 118,58 | 7 000,00 |
11.05.2020 | 7 057,38 | 7 000,00 | 57,38 | 0,00 |
Итого по кредиту | 43 221,69 | 42 000,00 | 1221,69 |
Продавцу надо сформировать чек на дату передачи товара, а затем пробивать чеки каждый месяц при получении денег.
Особенности оформления чека на проценты мы узнали у специалиста ФНС.

Оформление «процентного» чека
![]() ![]() | КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— В чеке на передачу товара в кредит под проценты стоимость товара надо отражать без учета процентов. Сумма долга покупателя в реквизите «Сумма по чеку постоплатой» также указывается без процентов. Проценты надо показать в чеке при получении денег от покупателя.
Если проценты выплачиваются вместе с телом кредита, то формируется единый чек с разбивкой на две товарные позиции (проценты и тело кредита).
При получении процентов в чеке указываются:
•признак способа расчета (вне зависимости от способа уплаты процентов: частями или единовременно, вместе с телом кредита или отдельно от него) — «ОПЛАТА КРЕДИТА»;
•признак предмета расчета — «Внереализационный доход» либо «Услуга» (например, если заем выдает микрофинансовая организация);
•наименование предмета расчета — «Доход в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам».
Чеки в нашем примере будут выглядеть так.
Чек на передачу товара | |||
ООО «Электроник» 109028, г. Москва, ул. Зорге, д. 6 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ, 1 этаж | |||
ИНН: 7713666222 | СНО: ОСН | ||
Смена: 879 Чек: 17 | 11.11.19 18:42 | ||
Кассир: Иванов С.М. | |||
КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТТОВАР Ноутбук Lenovo B50 70 | |||
42000,00 х 1.000 | = 42000,00 | ||
НДС 20% | |||
ИТОГ | = 42000,00 | ||
Сумма НДС 20% | = 7000,00 | ||
ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ) | = 42000,00 | ||
САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ: 0005890876122344 ЗН ККТ: 009702346776 ФН: 5680000203832505 ФД: 4956 ФП: 980710209 | ![]() |
Чек на ежемесячный платеж при погашении рассрочки с процентамиВ нашей ситуации таких чеков будет шесть, различаться они будут размером платежа в соответствии с графиком оплаты, а также возможна иная форма оплаты, если покупатель рассчитается наличными | |||
ООО «Электроник» 109028, г. Москва, ул. Зорге, д. 6 МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ, 1 этаж | |||
ИНН: 7713666222 | СНО: ОСН | ||
Смена: 909 Чек: 24 | 11.12.19 18:08 | ||
Кассир: Сидоров А.В. | |||
КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ОПЛАТА КРЕДИТАПЛАТЕЖ Ноутбук Lenovo B50 70 | |||
7000,00 х 1.000 | = 7000,00 | ||
НДС не облагается | |||
ОПЛАТА КРЕДИТА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД Доход в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам | |||
345,21 х 1.000 | = 345,21 | ||
НДС не облагается | |||
ИТОГ | = 7345,21 | ||
Сумма БЕЗ НДС | = 7345,21 | ||
БЕЗНАЛИЧНЫМИ | = 7345,21 | ||
САЙТ ФНС: www.nalog.ru РН ККТ: 0005890876122344 ЗН ККТ: 009702346776 ФН: 5680000203832505 ФД: 5352 ФП: 980710605 | ![]() |
* * *
Коммерческое кредитование может возникать и при продаже товаров (работ, услуг) по предоплате. К примеру, договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предоплаты со дня ее получения от покупателя до дня передачи товара. В этом случае проценты — плата за предоставленный коммерческий кредитп. 13 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. Тогда заимодавцем будет покупатель. Если он — организация или ИП, то должен пробить чек на получение процентов с признаком способа расчета «ОПЛАТА КРЕДИТА» и признаком предмета расчета «Внереализационный доход». Но при условии, что сам продавец — физлицо либо организация (ИП), которая платит проценты наличными или картой.