Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2020 г.
Содержание журнала № 2 за 2020 г.Заполняем платежку на уплату чужого налога
За третье лицо — будь то фирма, ИП или обычный человек — компания или предприниматель могут заплатитьп. 1, подп. 7 п. 3, пп. 8, 9 ст. 45 НК РФ:
•любые налоги (кроме НДФЛ, удержанного налоговым агентом)пп. 1, 9 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-06/19952;
•страховые взносы (кроме взносов на травматизм)п. 3 ст. 8 НК РФ;
•пени и штрафы.
При этом неважно, по какому основанию и за какой период платится чужой налогПисьмо ФНС от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478@.

Внимание
Если налог перечислен в большей сумме, чем нужно, обратиться за возвратом из бюджета или зачесть переплату может только тот, за кого заплатилипп. 1, 8 ст. 45 НК РФ.
Посмотрим, как будет выглядеть платежное поручение на перечисление налога за третье лицо.
Предположим, ООО «Алмаз» (ИНН 7727074591/КПП 772701001) должно перечислить 1/3 НДС за IV квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020 в размере 25 340 руб. За него налог перечисляет ООО «Элиот» (ИНН 7710071500/КПП 771001001).

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 168 | 27.01.2020 Дата | Вид платежа |
|
Сумма прописью | Двадцать пять тысяч триста сорок рублей 00 копеек | |||||||||||
ИНН 7727074591Указываются ИНН и КПП лица, за которое перечисляется налог. Если налог уплачивается за ИП, то в поле «КПП» нужно поставить ноль. А при уплате налога за физлицо, у которого нет ИНН, нули надо поставить в обоих этих поляхп. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | КПП 772701001Указываются ИНН и КПП лица, за которое перечисляется налог. Если налог уплачивается за ИП, то в поле «КПП» нужно поставить ноль. А при уплате налога за физлицо, у которого нет ИНН, нули надо поставить в обоих этих поляхп. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | Сумма | 25 340-00 | |||||||||
ООО «Элиот»Показываются данные лица, перечисляющего налог. В поле «Плательщик» организация указывает свое наименование, а предприниматель — фамилию, имя, отчество, а в скобках — «ИП»п. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н Плательщик | ||||||||||||
Сч. № | 40702310280244511345Показываются данные лица, перечисляющего налог. В поле «Плательщик» организация указывает свое наименование, а предприниматель — фамилию, имя, отчество, а в скобках — «ИП»п. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | |||||||||||
ПАО Сбербанк, г. МоскваПоказываются данные лица, перечисляющего налог. В поле «Плательщик» организация указывает свое наименование, а предприниматель — фамилию, имя, отчество, а в скобках — «ИП»п. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н Банк плательщика | БИК | 044525225Показываются данные лица, перечисляющего налог. В поле «Плательщик» организация указывает свое наименование, а предприниматель — фамилию, имя, отчество, а в скобках — «ИП»п. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | ||||||||||
Сч. № | 30101810400000000225Показываются данные лица, перечисляющего налог. В поле «Плательщик» организация указывает свое наименование, а предприниматель — фамилию, имя, отчество, а в скобках — «ИП»п. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | |||||||||||
ГУ Банка России по ЦФО Банк получателя | БИК | 044525000 | ||||||||||
Сч. № | ||||||||||||
ИНН 7727111790 | КПП 772701001 | Сч. № | 40101810450000010045 | |||||||||
УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве) | ||||||||||||
Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||
Наз. пл. | Очер. плат. | 5 | ||||||||||
Получатель | Код | 0При уплате налога за физлицо и отсутствии у него ИНН в этом поле обязательно нужно указать УИН из документа на уплату налога, выставленного физлицуп. 4 приложения № 1 к Приказу № 107н | Рез. поле | |||||||||
18210301000011000110 | 45908000 | ТП | КВ.04.2019 | 0 | 0 | |||||||
// 7710071500 // 771001001 // ООО «Алмаз» // 1/3 НДС за IV квартал 2019 г.Указываются ИНН и КПП плательщика через знак «//». Предприниматель указывает только ИНН. Далее указывается лицо, за которое перечисляется налогподп. 5 п. 13 приложения № 2 к Приказу № 107н: |


Совет
Правильно оформить платежку и уплатить налог за третье лицо поможет интернет-сервис «Уплата налогов за третьих лиц» на сайте ФНС:
•для юрлиц — Сервисы → Уплата налогов и пошлин → Юридическим лицам → Уплата налогов за третьих лиц;
•для ИП — Сервисы → Уплата налогов и пошлин → Индивидуальным предпринимателям → Уплата налогов, страховых взносов → Уплата за третье лицо.
* * *
Организация может заплатить налоги за третье лицо только в безналичной форме независимо от того, за кого она платит — за физлицо, предпринимателя или другое юрлицоп. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-05-06-02/4504. ИП вправе уплатить налог наличными, только если это налог физлица, в том числе другого ИП.