Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2020 г.
Содержание журнала № 20 за 2020 г.Льготы для работников с детьми-инвалидами: лишние выходные и не только
Четыре дополнительных выходных дня
Одному из родителей ребенка-инвалида (опекуну, попечителю) полагаются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяцст. 262 ТК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1. При этом количество положенных дней не зависит от количества детей-инвалидов в семье: если у работника два «особенных» ребенка, то он все равно может рассчитывать только на 4 дня в месяцп. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048 (далее — Правила № 1048).
Этими выходными могут пользоваться как один, так и оба родителя, но в пределах общего количества дополнительных выходных в месяцп. 6 Правил № 1048. То есть родители могут распределить между собой 4 дня следующим образом: 2 и 2, 3 и 1 или 4 и 0.
Вот о каких важных моментах стоит помнить работодателю в связи с предоставлением выходных.
Момент 1. Дополнительные выходные положены только тем, кто работает у вас по трудовому договору, в том числе и по совместительству (как внешнему, так и внутреннему)ст. 287 ТК РФ.
Момент 2. Выходные предоставляются работнику ежемесячно, кроме периодов нахождения в отпусках — ежегодном, неоплачиваемом и по уходу за ребенком до 3 летп. 7 Правил № 1048.

Внимание
Дополнительные выходные дни предоставляются работнику, имеющему ребенка-инвалида, только по его заявлению. Работодатель не обязан сам проявлять инициативу. Однако он может проинформировать работника, что тот имеет право на такие выходные.
Момент 3. Эти выходные не суммируются, не накапливаются и на другие месяцы не переносятсяп. 10 Правил № 1048. Если работник по какой-то причине не использовал дополнительные выходные в конкретном месяце, то они просто сгорают. И денежная компенсация ему за них не положена.

Совет
Работодателю есть смысл полюбовно договориться с работником о том, как часто он планирует подавать заявление о дополнительных выходных (ежемесячно или реже). В этом случае проще организовать его работу, ведь о его отсутствии вы будете знать заранееп. 2 Правил № 1048.
Момент 4. Согласовывать с работодателем конкретные даты дополнительных выходных работник не обязан (хотя, безусловно, по правилам вежливости должен). Какие числа указаны в заявлении работника, на те дни и нужно его отпуститьсм., например, Апелляционное определение Омского облсуда от 04.12.2019 № 33-7773/2019.
Если работодатель откажется это сделать, а родитель все равно не выйдет на работу, это не будет считаться дисциплинарным проступком, то есть наказать его за это нельзяп. 17 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1.
Момент 5. Работник не должен каким-либо образом доказывать работодателю, что он потратил дополнительные выходные исключительно на уход за ребенком.
Какие документы нужны для оформления дополнительных выходных
Прежде всего, это письменное заявление от работника о предоставлении выходных по утвержденной формеутв. Приказом Минтруда от 19.12.2014 № 1055н. А еще работник должен представить следующие документыпп. 2, 3 Правил № 1048:
•справку об инвалидности ребенка. Она представляется не каждый раз при подаче заявления, а в соответствии со сроком установления инвалидностип. 4 Правил № 1048. Так, категория «ребенок-инвалид» может быть установлена на 1 год, 2 года, 5 лет либо до достижения инвалидом 14 или 18 летп. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 20.02.2006 № 95. То есть в последнем варианте нужно взять у работника такую справку один раз;
•свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ об установлении опеки и попечительства над ним. Эти документы работник может принести один раз;
•документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. Это может быть выписка из домовой книги или справка из ТСЖ. Тоже представляется один раз. Имейте в виду, что адрес ребенка может и не совпадать с адресом родителя;
•справку с места работы другого родителя — либо о количестве выходных, использованных им в этом месяце, либо о том, что выходными другой родитель не пользовался, например, потому что находится в отпуске по уходу за младшим ребенком.
Такую справку работник должен приносить при каждом обращении за выходными. Если другой родитель временно безработный, нужна копия его трудовой книжки. У работника — единственного родителя по понятным причинам справку требовать не нужнопп. 4, 5 Правил № 1048.
Предоставление работнику дополнительных выходных нужно оформлять приказом руководителя в произвольной формеп. 2 Правил № 1048. Вот его примерный образец.

ООО «Редакция журнала “Спорт и мода”»
ПРИКАЗ
О предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
№ 21
13.07.2020
В соответствии с ч. 1 ст. 262 Трудового кодекса РФ
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Предоставить редактору Е.А. Беловой дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом С.В. Беловым, дата рождения 14.05.2011, в количестве четырех дней с 20.07.2020 по 23.07.2020.
2. Бухгалтеру В.И. Ломидзе оплатить Е.А. Беловой выходные дни, предоставленные с 20.07.2020 по 23.07.2020, в размере среднего заработка в соответствии с установленными сроками выплаты заработной платы.
3. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Основание:
— заявление Е.А. Беловой от 10.07.2020;
— копия справки МСЭ от 04.02.2019 № 0154673;
— копия свидетельства о рождении С.В. Белова;
— справка ООО «Триумф» от 09.07.2020 № 04/07 о том, что отцу ребенка В.Ф. Белову дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом в текущем месяце не предоставлялись.
Генеральный директор | ![]() | И.Н. Немигайкин |
С приказом ознакомлены:
Бухгалтер | ![]() | В.И. Ломидзе |
13.07.2020
Редактор | ![]() | Е.А. Белова |
13.07.2020

Как оплачиваются дополнительные выходные дни
За каждый дополнительный выходной работнику нужно начислить средний дневной заработок. Он считается так же, как для командировок, и платится вместе с ближайшей зарплатойп. 12 Правил № 1048; Письмо ФСС от 05.05.2010 № 02-02-01/08-2082. Заранее оплачивать дополнительные выходные, например как в случае с отпуском, не нужно.
Условие. В июле 2020 г. сотруднице по заявлению было предоставлено 4 дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом.
В расчетном периоде (с 01.07.2019 по 30.06.2020) она отработала 169 рабочих дней, начисленная зарплата составила 321 000 руб.
Решение. Средний дневной заработок — 1899,41 руб. (321 000 руб. / 169 дн.). Значит, сумма оплаты за 4 дополнительных выходных составит 7597,64 руб. (1899,41 руб. х 4 дн.).
Оплату выходных дней, а также начисленные на нее взносы работодателю в полном объеме возместит Фонд социального страхованияч. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 6 Закона от 02.12.2019 № 384-ФЗ (подробнее об этом чуть ниже).
Налогообложение оплаты дополнительных выходных
Оплата таких выходных НДФЛ не облагаетсяп. 78 ст. 217 НК РФ. А вот страховые взносы, в том числе на травматизм, на нее начислить надоПисьмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239. И хотя суды давно говорят, что такая оплата не входит в базу по страховым взносамПостановления АС ЗСО от 14.04.2020 № Ф04-301/2020; АС МО от 13.03.2019 № Ф05-1584/2019, идти судиться, на наш взгляд, бессмысленно. Ведь, как мы уже сказали, и оплату выходных, и начисленные взносы все равно возмещает ФССч. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
А как работодателям, которые входят в реестр субъектов малого и среднего бизнеса и применяют два тарифа взносов — общеустановленный 30% (к выплатам до МРОТ) и пониженный 15% (к выплатам сверх МРОТ), определить сумму взносов, возмещаемых с оплаты таких выходных? Они могут воспользоваться алгоритмом от налоговой службыПисьмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@.
Предположим, что за июль 2020 г. общая сумма выплат в пользу работника составила 72 000 руб., из которых 5300 руб. — это оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
ФНС предлагает действовать так.
Шаг 1. Определяем общую сумму начисленных взносов: (12 130 руб. (федеральный МРОТ) х 30%) + (72 000 руб. – 12 130 руб.) х 15% = 12 619,5 руб.
Шаг 2. Определяем долю сумм оплаты дополнительных выходных в общем объеме выплат: 5300 руб. / 72 000 руб. = 0,1.
Шаг 3. Долю, приходящуюся на эти выходные, умножаем на общую сумму взносов: 12 619,5 руб. х 0,1 = 1261,95 руб.
Итого ФСС возместит работодателю 1261,95 руб. страховых взносов с июльской оплаты дополнительных выходных.
Как происходит возмещение оплаты дополнительных выходных
Несмотря на то что суммы оплаты выходных и начисленных на нее взносов отражаются в РСВ (в строках 070 и 080 приложения 3 и в строке 070 приложения 2), который сдается в ИФНС, возмещаются эти суммы за счет ФСС. Ведь это его средства направляются на выплату среднего заработка за дополнительные выходные, а региональные отделения ФСС контролируют правильность этих выплатпп. 8, 25 Положения, утв. Постановлением Правительства от 12.02.94 № 101.

Возместить свои затраты работодатель может такими способамипп. 2, 9 ст. 431 НК РФ; ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Способ 1. Зачесть оплату выходных дней в счет:
•либо текущих взносов на ВНиМ. Так логично делать, если месячная сумма превышения оплаты над взносами небольшая;
•либо будущих взносов по ВНиМ. Причем работодатель не должен подавать заявление о таком зачете. ИФНС сама сделает зачет на основании полученного из ФСС подтверждения обоснованности расходов на оплату дополнительных выходныхПисьма ФНС от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264; Минфина от 16.05.2017 № 03-15-07/29348.
Способ 2. Обратиться в отделение ФСС за «живыми» деньгами, подав туда заявление о выделении средств, справку-расчет и расшифровку соцстраховских расходовприложения к Письму ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. Но могут потребоваться и другие документы, конкретный перечень уточняйте в своем отделении.
После этого орган ФССч. 3 ст. 4.6, ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:
•либо в течение 10 календарных дней перечислит деньги на ваш счет;
•либо назначит камеральную или выездную проверку, по итогам которой примет решение выделить деньги или отказать.
А вот в регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты» (сейчас это 77 субъектов РФп. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294), работодатели могут возместить расходы на оплату 4 дней только способом 2п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294. Они должны подать в отделение ФСС:
•заявление по утвержденной формеприложение № 7 к Приказу ФСС от 24.11.2017 № 578;
•заверенную копию приказа о предоставлении работнику дополнительных выходных дней.

Справка
С 01.01.2021 механизм выплаты пособий напрямую из ФСС вводится также в Краснодарском и Пермском краях, в Московской, Свердловской, Челябинской областях, в Ханты-Мансийском АО, в Москве и Санкт-ПетербургеИнформация ФСС «Прямые выплаты».
В течение 10 рабочих дней орган ФСС выносит решение о возмещении расходов, а в течение еще 2 рабочих дней перечисляет деньги на расчетный счет работодателя.
Другие рабочие льготы
Вот на что еще могут рассчитывать работники с несовершеннолетними детьми-инвалидами:
•ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них времяст. 262.1 ТК РФ;
•неполный рабочий день (смена) либо неполная рабочая неделя. Если работник обратится с соответствующим письменным заявлением, работодатель обязан его удовлетворитьст. 93 ТК РФ;

Внимание
Право на «удобный» отпуск и неполное рабочее время есть лишь у одного из родителей ребенка-инвалида. Поэтому работодатель вправе запросить у работника справку с места работы второго родителя о том, что тот этими льготами не воспользовалсяПисьмо Минтруда от 17.11.2017 № 14-2/В-1012 (п. 1).
•право отказаться ездить в командировки, а также работать сверхурочно, ночью, в выходные и в праздникист. 259 ТК РФ. Без письменного согласия работника работодатель не сможет привлечь его к такой работе и/или к командировкам.
* * *
Если в организации планируется сокращение штата и среди кандидатов на увольнение есть родитель ребенка-инвалида, не исключено, что дату его увольнения придется перенести, а может быть, вообще сохранить за ним рабочее место. И вот почемуПисьмо Минтруда от 05.03.2018 № 14-2/В-150.
Как известно, работодатель обязан сообщить сотруднику о грядущем сокращении как минимум за 2 месяца. Если в этот период работник принесет заявление о предоставлении дополнительных выходных, частично приходящихся на период после увольнения, выходные нужно предоставить в те даты, которые указаны в заявлении. Соответственно, дата увольнения переносится.
А если работник — единственный кормилец ребенка-инвалида до 18 лет, он вообще не может быть кандидатом на сокращениест. 261 ТК РФ.