Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2020 г.
Содержание журнала № 21 за 2020 г.Дачная вода: когда нужна лицензия и кто платит водный налог

Форму декларации по водному налогу в электронном виде и Порядок ее заполнения можно найти:
Правила для СНТ
С 1 января 2020 г. водозаборные скважины, расположенные на общей территории садоводческих некоммерческих товариществ или огороднических некоммерческих товариществ (далее — СНТ), могут использоваться только на основании лицензиист. 11 Закона от 21.02.92 № 2395-1 (далее — Закон о недрах); п. 3 ст. 5 Закона от 29.12.2014 № 459-ФЗ; Письмо Минприроды от 25.04.2018 № 11-50/03368-ОГ; Информация Федеральной кадастровой палаты от 21.08.2020 (далее — Информация ФКП от 21.08.2020). И неважно:
•какова их глубина;
•сделан ли в товариществе местный водопровод с подачей воды на каждый участок или дачники набирают воду из скважины;
•была ли скважина пробурена до 2020 г. или после.
Использование скважины без лицензии влечет штрафч. 1 ст. 7.3 КоАП РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 17.02.2011 № 11:
•для товарищества — от 800 000 до 1 000 000 руб.;
•для председателя СНТ — от 30 000 до 50 000 руб.
Как видим, санкции предусмотрены огромные даже по меркам коммерческих компаний, что уж говорить о СНТ. Кроме того, уплата штрафа не избавит СНТ от оформления лицензии.

Справка
Лицензию на скважину выдают органы власти субъекта (например, Минэкологии в Московской области) сроком на 25 лет, пошлина составляет 7500 руб.п. 6 ст. 10.1 Закона о недрах; п. 7.1 Положения, утв. Постановлением ВС от 15.07.92 № 3314-1; подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ; Информация ФКП от 21.08.2020 Для СНТ действует упрощенный порядок. В частности, не нужно разрабатывать проект водозабора и составлять отчет по оценке подземных водст. 19.2 Закона о недрах.
Отметим, что лицензию надо получать и в том случае, когда скважина находится на территории частника, но снабжает водой несколько участков. Вот наглядный пример из судебной практики. Учредитель и директор управляющей компании коттеджного поселка (далее — ООО) пробурил на своем участке артезианскую скважину, установил водонапорную башню и провел водопроводные сети к другим домам поселка. Все это принадлежало лично ему как физлицу, договоров аренды или купли-продажи скважины и оборудования с ООО не заключалось. Сети обслуживало ООО, оно же собирало деньги с жителей поселка за водоснабжение. В такой ситуации суд признал законным штраф в размере 800 000 руб., наложенный на компанию за отсутствие лицензии на водопользованиеПостановление АС ПО от 19.11.2019 № Ф06-53094/2019.
Что касается водного налога, то здесь ситуация следующая.
По общему правилу его платят за пользование водными объектами, подлежащими лицензированиюп. 1 ст. 333.8 НК РФ. Однако если пользователь в нарушение закона не оформил лицензию, то в глазах налоговиков он все равно будет считаться налогоплательщикомПисьмо Минфина от 16.03.2015 № 03-06-05-02/13793. Таким образом, отсутствие лицензии не спасет СНТ от претензий инспекции. Это нам подтвердил и специалист Минфина.

Отсутствие у СНТ лицензии на скважину не освобождает его от уплаты водного налога
ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Если СНТ осуществляет пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, то фактическое отсутствие соответствующей лицензии не может служить основанием для освобождения его от уплаты водного налога.
В таких случаях водопользователь признается плательщиком водного налога и должен уплачивать его по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для соответствующего вида водопользования.
При этом использование воды для полива на дачных участках в СНТ не признается объектом обложения водным налогомподп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Однако поскольку цели использования воды указываются в лицензии, то без нее воспользоваться этим освобождением СНТ не сможетп. 8.1 Положения, утв. Постановлением ВС от 15.07.92 № 3314-1; приложение № 4 к Административному регламенту, утв. Приказом Минприроды от 29.09.2009 № 315.
Ведь подавать декларацию по водному налогу пользователи скважин должны всегдаПисьма Минфина от 11.11.2019 № 03-06-07-02/86648; ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/2089@. И отражать в ней, в частностипп. 5.1.4—5.1.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@:
•номер лицензии;
•код цели забора воды и код водопользования;
•лимит водопользования в соответствии с лицензией;
•общий забранный объем воды и объем воды, забранный в льготируемых целях.
В связи с изложенным возникает еще один интересный вопрос. СНТ вправе добывать подземные воды как для технического водоснабжения (в том числе полива), так и для питьевогост. 19.2 Закона о недрах. А льготируется только полив. Нужно ли исчислять водный налог в отношении объема воды, использованного для питья? Представляется, что все зависит от того, что будет написано в конкретной лицензии и как СНТ заполнит декларацию. Аналогичное мнение высказал специалист Минфина.

Налоговые обязательства СНТ зависят от сведений, указанных в декларации
ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Если СНТ является плательщиком водного налога, то оно в любом случае должно подавать декларации по этому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), в налоговый орган по месту нахождения водного объектап. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ. При этом забор воды из водных объектов для полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства не является объектом обложения водным налогомподп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если СНТ осуществляет также иной вид водопользования, относящийся к объекту обложения водным налогом, то соответствующие объемы воды (в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) необходимо отразить в декларации по водному налогу и исчислить налог по соответствующей ставке. Таким образом, если водопользование осуществляется исключительно в льготируемых целях и в декларации не показаны иные виды водопользования, то обязательства по водному налогу будут нулевыми.
Правила для граждан
Вариант 1. Скважина находится на личной земле.
В этом случае лицензия не оформляется, но владелец (арендатор) участка обязанподп. 1 п. 1 ст. 40, п. 1 ст. 41 ЗК РФ; ст. 19 Закона о недрах:
•использовать воду только для личных, бытовых и иных непредпринимательских нужд и не передавать ее другим лицам;
•не превышать при пользовании предел в 100 куб. м воды в сутки;
•не бурить ниже водоносных горизонтов, являющихся источниками централизованного водоснабжения. Отметим, что закон вообще-то запрещает делать колодцы (скважины) глубиной ниже 5 м. Но в Кадастровой палате считают, что этим требованием можно пренебречь (то есть бурить и глубже), если глубина не достигает вышеназванного водоносного горизонтаИнформация ФКП от 21.08.2020.
Нарушение этих требований не влечет обязанность гражданина получать лицензию. Ему ее попросту не дадут — пользователями недр могут быть только компании и ИПстатьи 9, 11 Закона о недрах. Однако от дачника, скорее всего, потребуют устранить нарушениест. 49 Закона о недрах. К примеру, Кадастровая палата прямо подчеркивает, что делать на своем участке артезианскую скважину обычные граждане не имеют праваИнформация ФКП от 21.08.2020. Хотя бурильщики активно рекламируют такую услугу, в том числе и для частных лиц. Таким образом, если контролирующие органы придут проверять дачника и установят, что скважина пробурена на неразрешенную глубину, то он обязан будет ее ликвидировать.
Что касается штрафа, то он хоть и предусмотрен в отношении граждан (в размере 3000—5000 руб.ч. 1 ст. 7.3 КоАП РФ), но его взыскание представляется довольно спорным. Штрафовать за пользование недрами без лицензии в условиях, когда ее выдача гражданам не разрешена законом, как-то нелогично.
Аналогичная история с водным налогом. Из числа его плательщиков граждане не исключенып. 1 ст. 333.8 НК РФ. Однако платится он за пользование водным объектом, подлежащим лицензированию. Специалист Минфина также считает, что к обычным гражданам налоговых претензий по водному налогу быть не должно.

Дачники не должны платить водный налог
ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Законодательство разрешает землевладельцам и арендаторам земли пользоваться водными объектами на своих дачных участках без лицензии на определенных условиях. В частности, вода должна быть использована только для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, объем используемой воды не должен превышать 100 куб. м в сутки и т. д.ст. 19 Закона о недрах Поэтому плательщиками водного налога дачники в таких случаях не являются. При этом если граждане-водопользователи будут осуществлять иные виды водопользования, требующие лицензирования, то они могут быть привлечены к административной ответственностистатьи 7.3, 7.6 КоАП РФ.
Вариант 2. В СНТ организовано централизованное водоснабжение дачных участков из общей скважины.
Вся ответственность за возможные нарушения лежит на СНТ, а у самого дачника нет никаких забот, кроме финансовых. Ведь, будучи членом товарищества, он должен участвовать в расходах СНТ, в том числе на получение лицензии на скважину, на установку водосчетчиков или на уплату административных штрафов.
* * *
Обязанности по получению лицензии на водозаборную скважину общего пользования и уплате водного налога существовали и раньше. Однако правила были несколько иными. В 2014 г. поправками в Налоговый кодекс было определено, что водный налог платится именно в отношении лицензируемых скважин. Одновременно были внесены изменения в Закон о недрах, разрешающие СНТ пользоваться скважинами без лицензии до начала 2020 г.
Поскольку так называемая водная амнистия в этом году закончилась, стоит ждать усиления внимания проверяющих к исполнению СНТ новых обязанностей. И риск получить штраф повышается.