Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2020 г.

Содержание журнала № 21 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Сегодня мало у кого на даче нет своей воды в виде скважины или колодца. В крупных товариществах дачные участки обеспечиваются водой централизованно из общей скважины на территории товариществ. Поскольку подземные воды — это недра, то в некоторых случаях бурение и использование скважины возможно только на основании лицензии. С 2020 г. пользователи лицензируемых скважин должны платить водный налог.

Дачная вода: когда нужна лицензия и кто платит водный налог

Форму декларации по водному налогу в электронном виде и Порядок ее заполнения можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Правила для СНТ

С 1 января 2020 г. водозаборные скважины, расположенные на общей территории садоводческих некоммерческих товариществ или огороднических некоммерческих товариществ (далее — СНТ), могут использоваться только на основании лицензиист. 11 Закона от 21.02.92 № 2395-1 (далее — Закон о недрах); п. 3 ст. 5 Закона от 29.12.2014 № 459-ФЗ; Письмо Минприроды от 25.04.2018 № 11-50/03368-ОГ; Информация Федеральной кадастровой палаты от 21.08.2020 (далее — Информация ФКП от 21.08.2020). И неважно:

какова их глубина;

сделан ли в товариществе местный водопровод с подачей воды на каждый участок или дачники набирают воду из скважины;

была ли скважина пробурена до 2020 г. или после.

Использование скважины без лицензии влечет штрафч. 1 ст. 7.3 КоАП РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 17.02.2011 № 11:

для товарищества — от 800 000 до 1 000 000 руб.;

для председателя СНТ — от 30 000 до 50 000 руб.

Как видим, санкции предусмотрены огромные даже по меркам коммерческих компаний, что уж говорить о СНТ. Кроме того, уплата штрафа не избавит СНТ от оформления лицензии.

Справка

Лицензию на скважину выдают органы власти субъекта (например, Минэкологии в Московской области) сроком на 25 лет, пошлина составляет 7500 руб.п. 6 ст. 10.1 Закона о недрах; п. 7.1 Положения, утв. Постановлением ВС от 15.07.92 № 3314-1; подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ; Информация ФКП от 21.08.2020 Для СНТ действует упрощенный порядок. В частности, не нужно разрабатывать проект водозабора и составлять отчет по оценке подземных водст. 19.2 Закона о недрах.

Отметим, что лицензию надо получать и в том случае, когда скважина находится на территории частника, но снабжает водой несколько участков. Вот наглядный пример из судебной практики. Учредитель и директор управляющей компании коттеджного поселка (далее — ООО) пробурил на своем участке артезианскую скважину, установил водонапорную башню и провел водопроводные сети к другим домам поселка. Все это принадлежало лично ему как физлицу, договоров аренды или купли-продажи скважины и оборудования с ООО не заключалось. Сети обслуживало ООО, оно же собирало деньги с жителей поселка за водоснабжение. В такой ситуации суд признал законным штраф в размере 800 000 руб., наложенный на компанию за отсутствие лицензии на водопользованиеПостановление АС ПО от 19.11.2019 № Ф06-53094/2019.

Что касается водного налога, то здесь ситуация следующая.

По общему правилу его платят за пользование водными объектами, подлежащими лицензированиюп. 1 ст. 333.8 НК РФ. Однако если пользователь в нарушение закона не оформил лицензию, то в глазах налоговиков он все равно будет считаться налогоплательщикомПисьмо Минфина от 16.03.2015 № 03-06-05-02/13793. Таким образом, отсутствие лицензии не спасет СНТ от претензий инспекции. Это нам подтвердил и специалист Минфина.

Отсутствие у СНТ лицензии на скважину не освобождает его от уплаты водного налога

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если СНТ осуществляет пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, то фактическое отсутствие соответствующей лицензии не может служить основанием для освобождения его от уплаты водного налога.

В таких случаях водопользователь признается плательщиком водного налога и должен уплачивать его по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для соответствующего вида водопользования.

При этом использование воды для полива на дачных участках в СНТ не признается объектом обложения водным налогомподп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Однако поскольку цели использования воды указываются в лицензии, то без нее воспользоваться этим освобождением СНТ не сможетп. 8.1 Положения, утв. Постановлением ВС от 15.07.92 № 3314-1; приложение № 4 к Административному регламенту, утв. Приказом Минприроды от 29.09.2009 № 315.

Ведь подавать декларацию по водному налогу пользователи скважин должны всегдаПисьма Минфина от 11.11.2019 № 03-06-07-02/86648; ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/2089@. И отражать в ней, в частностипп. 5.1.4—5.1.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@:

номер лицензии;

код цели забора воды и код водопользования;

лимит водопользования в соответствии с лицензией;

общий забранный объем воды и объем воды, забранный в льготируемых целях.

В связи с изложенным возникает еще один интересный вопрос. СНТ вправе добывать подземные воды как для технического водоснабжения (в том числе полива), так и для питьевогост. 19.2 Закона о недрах. А льготируется только полив. Нужно ли исчислять водный налог в отношении объема воды, использованного для питья? Представляется, что все зависит от того, что будет написано в конкретной лицензии и как СНТ заполнит декларацию. Аналогичное мнение высказал специалист Минфина.

Налоговые обязательства СНТ зависят от сведений, указанных в декларации

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если СНТ является плательщиком водного налога, то оно в любом случае должно подавать декларации по этому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), в налоговый орган по месту нахождения водного объектап. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ. При этом забор воды из водных объектов для полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства не является объектом обложения водным налогомподп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если СНТ осуществляет также иной вид водопользования, относящийся к объекту обложения водным налогом, то соответствующие объемы воды (в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) необходимо отразить в декларации по водному налогу и исчислить налог по соответствующей ставке. Таким образом, если водопользование осуществляется исключительно в льготируемых целях и в декларации не показаны иные виды водопользования, то обязательства по водному налогу будут нулевыми.

Правила для граждан

Вариант 1. Скважина находится на личной земле.

В этом случае лицензия не оформляется, но владелец (арендатор) участка обязанподп. 1 п. 1 ст. 40, п. 1 ст. 41 ЗК РФ; ст. 19 Закона о недрах:

использовать воду только для личных, бытовых и иных непредпринимательских нужд и не передавать ее другим лицам;

не превышать при пользовании предел в 100 куб. м воды в сутки;

не бурить ниже водоносных горизонтов, являющихся источниками централизованного водоснабжения. Отметим, что закон вообще-то запрещает делать колодцы (скважины) глубиной ниже 5 м. Но в Кадастровой палате считают, что этим требованием можно пренебречь (то есть бурить и глубже), если глубина не достигает вышеназванного водоносного горизонтаИнформация ФКП от 21.08.2020.

Нарушение этих требований не влечет обязанность гражданина получать лицензию. Ему ее попросту не дадут — пользователями недр могут быть только компании и ИПстатьи 9, 11 Закона о недрах. Однако от дачника, скорее всего, потребуют устранить нарушениест. 49 Закона о недрах. К примеру, Кадастровая палата прямо подчеркивает, что делать на своем участке артезианскую скважину обычные граждане не имеют праваИнформация ФКП от 21.08.2020. Хотя бурильщики активно рекламируют такую услугу, в том числе и для частных лиц. Таким образом, если контролирующие органы придут проверять дачника и установят, что скважина пробурена на неразрешенную глубину, то он обязан будет ее ликвидировать.

Что касается штрафа, то он хоть и предусмотрен в отношении граждан (в размере 3000—5000 руб.ч. 1 ст. 7.3 КоАП РФ), но его взыскание представляется довольно спорным. Штрафовать за пользование недрами без лицензии в условиях, когда ее выдача гражданам не разрешена законом, как-то нелогично.

Аналогичная история с водным налогом. Из числа его плательщиков граждане не исключенып. 1 ст. 333.8 НК РФ. Однако платится он за пользование водным объектом, подлежащим лицензированию. Специалист Минфина также считает, что к обычным гражданам налоговых претензий по водному налогу быть не должно.

Дачники не должны платить водный налог

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Законодательство разрешает землевладельцам и арендаторам земли пользоваться водными объектами на своих дачных участках без лицензии на определенных условиях. В частности, вода должна быть использована только для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, объем используемой воды не должен превышать 100 куб. м в сутки и т. д.ст. 19 Закона о недрах Поэтому плательщиками водного налога дачники в таких случаях не являются. При этом если граждане-водопользователи будут осуществлять иные виды водопользования, требующие лицензирования, то они могут быть привлечены к административной ответственностистатьи 7.3, 7.6 КоАП РФ.

Вариант 2. В СНТ организовано централизованное водоснабжение дачных участков из общей скважины.

Вся ответственность за возможные нарушения лежит на СНТ, а у самого дачника нет никаких забот, кроме финансовых. Ведь, будучи членом товарищества, он должен участвовать в расходах СНТ, в том числе на получение лицензии на скважину, на установку водосчетчиков или на уплату административных штрафов.

* * *

Обязанности по получению лицензии на водозаборную скважину общего пользования и уплате водного налога существовали и раньше. Однако правила были несколько иными. В 2014 г. поправками в Налоговый кодекс было определено, что водный налог платится именно в отношении лицензируемых скважин. Одновременно были внесены изменения в Закон о недрах, разрешающие СНТ пользоваться скважинами без лицензии до начала 2020 г.

Поскольку так называемая водная амнистия в этом году закончилась, стоит ждать усиления внимания проверяющих к исполнению СНТ новых обязанностей. И риск получить штраф повышается.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года
6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Допускали ли вы просрочку представления документов по требованию ИФНС?
да, но нас не оштрафовали
да, и нас оштрафовали
нет
у нас ИФНС ни разу ничего не запрашивала
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное
Содержание