Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2020 г.

Содержание журнала № 23 за 2020 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Авансовые платежи по УСН больше ожидаемого налога за год: из-за коронакризиса в такой ситуации сейчас оказалось больше фирм и ИП, чем обычно. Чтобы избежать переплаты в бюджет, многие внесли авансы по налогу не полностью. Какие последствия их ждут?

Недоплачивали авансы на УСН — не торопитесь с декларацией

В каких случаях авансовые платежи оказываются больше годового налога

Так происходит, когда доходы и расходы или уменьшающие налог суммы распределены по году неравномерно, например:

на объекте «доходы минус расходы» на IV квартал приходятся большие расходы. Может даже выйти убыток по итогам года: тогда за отчетные периоды есть авансы к уплате, а за год — только минимальный налог;

пришлось вернуть ранее полученную в этом году предоплату. На сумму возврата уменьшается налоговая база того отчетного периода, в котором вернули деньгиабз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ;

ИП без работников намерен перечислить всю годовую сумму взносов за себя в конце срока их уплаты в декабре. Взносы учитываются в уменьшение налога по «доходной» УСН только после их уплатып. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Если в подобных случаях платить авансы по итогам I квартала, полугодия и/или 9 месяцев полностью, то по итогам года будет переплата в бюджет. Чтобы этого избежать, авансы сознательно недоплачивают. Это, конечно, нарушение правил. Чем оно грозит?

Цена вопроса — пени, да и то не всегда

За неуплату в течение года авансов инспекция не вправеп. 3 ст. 58 НК РФ:

ни оштрафовать за нарушение законодательства о налогах и сборах;

ни заблокировать расчетный счет.

Из неблагоприятных последствий остаются пени, начисляемые по день, на который приходится срок уплаты налога за год, или по день уплаты, если налог перечислен досрочноп. 3 ст. 75, п. 3 ст. 58 НК РФ.

Справка

Не обязательно платить пени самостоятельно. Можно дождаться на них требования из ИФНС — она пришлет его после проверки декларации.

Но здесь действует такое правило. Если налог по итогам года меньше исчисленных авансов, то пени должны быть соразмерно снижены. ИФНС следует уменьшить исчисленные авансы до суммы налога за год, определить, какая ее часть не была уплачена, и начислить пени только на нееп. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письма ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@, от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@; Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714. Соответственно, когда разница между внесенными авансами и суммой налога за год равна нулю или отрицательная, пеней и вовсе нет.

Это верно и в случаях, когда на УСН с объектом «доходы минус расходы» по итогам года получился минимальный налог и он меньше авансовых платежейп. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714.

Лучше не спешить со сдачей декларации

В течение года отчетности по УСН нет. Поэтому о недоплате авансов ИФНС узнает только из вашей декларации за год. Срок ее сдачи такой же, как и срок для уплаты налога по итогам года, — 31 марта для организаций, 30 апреля для ИПп. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

По опыту прошлых лет тем, кто избегал переплаты, внося авансы в течение года не полностью, важно сдать декларацию как можно позже — в последние дни срока. В ином случае возникали неприятности. Программа проверки ФНС анализировала только суммы с уже наступившими сроками уплаты в бюджет и величину налога за год в расчет не принимала. Указанные в декларации суммы авансов сравнивались с теми, которые были уплачены по соответствующим срокам. Вся разница (а не только в пределах суммы налога за год) автоматически считалась недоимкой, и инспекция выставляла требование на ее уплатуп. 2 ст. 45, пп. 1, 6.1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 69 НК РФ. Если оно оставалось неисполненным, ИФНС запускала процесс принудительного взыскания недоимки с блокировкой счета на доначисленную суммуст. 46 НК РФ. Недоимка исчезала из КРСБ с истечением срока уплаты налога за год — только тогда он отображался в лицевом счете налогоплательщика.

И вот для того, чтобы не тратить время на обжалование требования или на возврат сумм, списанных по нему со счета, лучше не торопиться с подачей декларации. Тем более что известен случай, когда суд в такой ситуации занял сторону инспекции со ссылкой на то, что она взыскивала недоимку в виде неуплаты по авансам, а не по налогу, срок уплаты которого на тот момент еще не наступилПостановление АС ЗСО от 31.01.2019 № Ф04-6704/2018.

* * *

Особенная ситуация с авансами и налогом по УСН за год сложилась у фирм и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и имеющих основной ОКВЭД из Перечня пострадавших отраслей. О том, что, когда и в каком размере им платить, читайте здесь.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2025 г.

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Слышали ли вы о введении с 01.04.2025 рекламного сбора?
да, но нашу фирму (ИП) это не касается
да, и нам придется платить этот сбор
нет, не слышал(-а)
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное
Содержание