Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2020 г.
Содержание журнала № 23 за 2020 г.Что делать с чеками, если вы слетели с УСН в конце года
При утрате права на применение УСН компания переходит на ОСН с начала квартала, в котором допущено превышение ограничения по доходам или несоответствие иным условиям применения спецрежимап. 4 ст. 346.13 НК РФ. При изменении налогового режима надо поменять настройки ККТ. Ведь применяемая при расчете система налогообложения — обязательный реквизит чека ККТп. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. За его неверное отражение в чеке предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафач. 4 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 28.10.2019 № ЕД-3-20/9349@:
•для компании — в размере от 5000 до 10 000 руб.;
•для должностного лица или ИП — от 1500 до 3000 руб.
Вместе с тем, на наш взгляд, говорить о неверном указании в чеке налогового режима можно только с момента, когда пользователь ККТ утратил право на применение УСН. То есть если, скажем, сумма, с учетом которой ваш доход превысил 150 млн руб., поступила на расчетный счет или в кассу 1 декабря, то нет оснований считать ошибочными чеки с указанием в качестве налогового режима УСН, пробитые в октябре или ноябре. И исправлять чеки за весь период до «слета» со спецрежима не надо. Так считают и в ФНС.

При неожиданном «слете» с УСН чеки за весь квартал можно не исправлять
![]() ![]() | ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса |
— За указание неверной системы налогообложения в чеке продавца действительно могут привлечь к ответственности. На практике такая ошибка исправляется путем формирования чека (обычного или коррекционного) с признаком «возврат прихода» с теми же показателями, что и в ошибочном чеке, а затем — правильного чека.
Но надо принять во внимание тот факт, что с начала квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, и до дня «слета» может пройти не 1 месяц и количество пробитых чеков будет значительным. Поэтому мне представляется рациональным указывать в чеке режим ОСН с момента, когда были нарушены условия применения спецрежима. Одновременно с этим на кассе должен быть сформирован отчет об изменении параметров регистрации, который будет автоматически передан в ФНС.
Также я бы рекомендовала в письменной форме или по ТКС уведомить инспекцию о возникшей ситуации и объяснить причины. Например, такой причиной может быть то, что на начало квартала нельзя было точно сказать, превысят ли доходы компании установленный лимит по доходам или нет. Если же плательщик знает, что в предстоящем квартале он утратит право на применение УСН, то лучше сразу изменить систему налогообложения в чеках.
* * *
Если вы не поменяли настройки кассового аппарата заранее, то нужно сделать это сразу после «слета» с упрощенки. Если, скажем, сумма доходов превысила лимит 1 декабря, а чеки с указанием прежнего налогового режима пробивались до 3 декабря, то это ошибка, за которую могут наказать. Для ее исправления используйте чек коррекции или обычный возвратный чек в зависимости от версии ФФД, на которой работает ваша ККТПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.