Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2020 г.

Долг работника по займу списан в связи с его смертью: что с налогами

Организация списала долг работнику-заемщику в связи с его смертью. Оформила такое прощение приказом руководителя. Обычно при прощении долга возникает база по НДФЛ. Однако поскольку заемщик умер, доход в виде списанного долга не облагается НДФЛ, его не надо отражать в НДФЛ-отчетностиподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-04-06/20993.

Страховые взносы с суммы прощенного долга также не надо начислятьп. 1 ст. 420 НК РФ. Ведь в случае смерти работника трудовые отношения с ним прекращаются. Следовательно, возникшие после смерти доходы уже не являются доходами, облагаемыми страховыми взносамип. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ; Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24374.

Налог на прибыль. Убыток от прощения займа умершему работнику нельзя признать безнадежным долгом, если у него есть наследники, принявшие наследство. Ведь с них можно потребовать уплаты долгов умершего — в пределах сумм полученного наследстваст. 418, пп. 1, 3 ст. 1175 ГК РФ; ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-02-07/1-87. Прощение долга — разновидность дарения. Поэтому убыток в таком случае нельзя признать в расходахп. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 22.05.2018 № 03-03-06/1/34203.

А вот если у умершего нет наследников или никто не принял наследство, тогда сам долг можно признать безнадежным и учесть его сумму в уменьшение базы по прибылист. 266 НК РФ.