Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2020 г.

Содержание журнала № 7 за 2020 г.
ГОРЯЧАЯ ТЕМА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Из-за пандемии коронавируса компания могла отменить командировку работника. Можно ли учесть расходы на нее при расчете налога на прибыль? Что делать, если работник направлен на карантин, нужно ли оплачивать это время и как? Можно ли заставить работника сидеть дома? И вообще, объявленная коронавирусная эпидемия — это форс-мажор или нет?

Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками

Отмена командировки из-за коронавируса

Пандемия коронавирусной инфекции COVID-19 началась с обнаружения в конце декабря 2019 г. в Китае первых случаев пневмонии неизвестного происхождения. Затем она затронула и другие страны.

В государства, где обнаружено большое количество заболевших (это, прежде всего, Китай, Италия, Южная Корея и Иран), Роструд и Роспотребнадзор советуют не ездить.

Внимание

Информацию об общей эпидемической ситуации в мире в связи с распространением коронавируса Роспотребнадзор ежедневно размещает на своем сайтесайт Роспотребнадзора.

Как быть бухгалтеру, если запланированную командировку работника пришлось отменить? Никто не вернет расходы на оформление виз. Да и билеты не всегда можно сдать по той цене, за которую они были приобретены.

Правда, многие авиакомпании, РЖД и другие перевозчики уже объявили о том, что можно вернуть деньги за билеты (даже невозвратные) или перенести срок поездки. Итальянские власти пообещали бесплатно переоформлять шенгенские визы, полученные в марте, апреле и мае, на годовые.

Можно ли признать в налоговых затратах расходы на командировки, которые отменены из-за коронавируса? Да, можно, ведь они относятся к экономически обоснованным расходам. Командировка сорвалась не по вине работника и не по вине работодателя. А учитывая объявленную пандемию, потери от сорвавшейся командировки можно учесть как убытки от чрезвычайных ситуаций, то есть как внереализационные расходыподп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Включение в расходы затрат на командировку, отмененную из-за коронавируса

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— По общему правилу для целей налога на прибыль организаций учитываются все расходы, если они направлены на получение дохода. Поэтому затраты, относимые к расходам на командировки, должны быть связаны с состоявшейся командировкой сотрудника, носящей производственный характер. Поскольку командировка была отменена, то расходы на ее оформление лучше не учитывать как командировочные.

Однако положения НК РФ позволяют включить в состав затрат убытки, возникшие из-за отмены служебной поездки, — они учитываются в составе внереализационных расходовп. 2 ст. 265 НК РФ. При этом надо также иметь в виду, что такие расходы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ.

Так, если командировка была связана со служебной необходимостью, а отмена произошла по объективным обстоятельствам: карантин, отмена рейсов, закрытие границ и прочее, — то затраты на оформление виз, штрафы за возврат билетов и другие расходы могут быть признаны связанными с деятельностью организации. Следовательно, они могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Издайте в произвольной форме приказ руководителя об отмене командировки. Укажите в нем причины, по которым командировка не состоялась. Не лишним будет сослаться на рекомендации Роспотребнадзора об ограничении посещений зарубежных стран в связи с угрозой заражения коронавирусом.

Командировка состоялась, но растянулась

Некоторые работники поехали в командировку, но не смогли вовремя вернуться, к примеру из-за отмены или переноса рейса. Причем под требование карантина такие работники не подпадают (то есть больничного у них нет).

Главная цель тех мер безопасности, которые принимаются по всему миру из-за коронавируса, — не допустить массовых вспышек болезни

Главная цель тех мер безопасности, которые принимаются по всему миру из-за коронавируса, — не допустить массовых вспышек болезни

В таком случае налицо удлинение срока командировкист. 166 ТК РФ; п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749. И все время такой растянувшейся командировки работнику надо оплатитьстатьи 153, 167 ТК РФ; пп. 5, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; Решение ВС от 20.06.2002 № ГКПИ2002-663:

за все календарные дни (включая нерабочие) надо начислить работнику суточные по нормам, утвержденным в вашей организациист. 168 ТК РФ;

за рабочие дни нужно начислить работнику средний заработок;

за нерабочие дни, если они совпали с днем отъезда или днем приезда, следует начислить зарплату как за работу в выходной день. То есть либо в двойном размере, либо в одинарном размере с предоставлением последующего отгула.

Если в период командировки были нерабочие дни, которые не попадают ни на день отъезда, ни на день приезда, то работнику за них вообще не нужно начислять ни зарплату, ни средний заработок.

Работник не вышел на работу: не спешим с выводами

Рассмотрим теперь такую ситуацию: завершились отпуск работника или его командировка, но он вовремя не вышел на работу. Трудинспекция советует не фиксировать прогул и тем более не накладывать дисциплинарные взыскания. Обязанность организации — связаться с работником и выяснить причинусайт Государственной инспекции труда в Приморском крае.

Внимание

Для работодателя важно, какой «коронавирусный» больничный принесет работник: с кодом «01» (болезнь) или с кодом «03» (карантин).

Вполне возможно, что работник:

или заболел — тогда надо предупредить его о том, что нужен больничный. Если листок нетрудоспособности уже выписан врачом, надо узнать дату начала болезни;

или находится на карантине — это тоже подтверждается больничным листом. Узнайте у работника дату начала и окончания карантина. При карантине, так же как и при болезни, в табеле учета рабочего времени ставим «Б» или «19» (временная нетрудоспособность с назначением пособия);

или решил поработать дома в режиме самоизоляции либо взять отпуск за свой счет. Это должно быть согласовано с руководством. При удаленной работе в табеле надо ставить код явки «Я» или «01». При отпуске за свой счет — код «ДО» или «16». Опасно называть прогулом самоизоляцию работника из-за угрозы распространения коронавируса, если она была рекомендована Роспотребнадзором или местными органами власти.

Если же временно ситуация с работником неясна, то в табеле учета рабочего времени надо сделать отметку о неявке сотрудника на работу по невыясненным причинам (код «НН» или цифровой код «30»). После того как работник получит больничный лист по болезни или карантину, отметку в табеле следует изменить на «Б» («19»).

Работнику выписан больничный лист по заболеванию

Больничные листы, выписанные по причине коронавируса или иного заболевания, где в строке «Причина нетрудоспособности» указан код «01» (заболевание), работодатель оплачивает так же, как обычно:

первые 3 дня болезни — за свой счет;

остальные дни — за счет ФСС.

Работнику выписан бумажный больничный лист на карантин

В таком листе должен стоять код «03». Тогда все пособие по временной нетрудоспособности начиная с 1-го дня больничного будет оплачено за счет ФССч. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Каких-либо особенностей по срокам выплаты работнику пособия по бумажному карантинному больничному нет. Действует общий порядок, как и при обычном заболевании. Его надо выплатить вместе с ближайшей зарплатой после назначения пособияч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ.

Если работодатель находится в пилотном регионе, где больничные выплачивает работникам напрямую ФСС, то его дело — лишь передать в Фонд требуемые данные о работнике (о его зарплате, стаже и т. д.).

Некоторые медицинские учреждения, выписывая больничный лист по случаю карантина, по тем или иным причинам проставляют в нем не код «03» (карантин), а код «10» — «Иное состояние». Такой листок подтверждает только уважительную причину отсутствия на работе (самоизоляцию). Прежде чем его оплачивать, безопаснее уточнить в своем отделении ФСС, возместит ли Фонд пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное по листку с таким кодом, и в каком порядке (полностью или за вычетом 3 дней, как при обычной болезни).

Справка

По московскому законодательству с 16.03.2020 домашний карантин в течение 14 дней должны соблюдать те, кто прибыл в Москву из КНР, Южной Кореи, Ирана, США, всех стран Евросоюза, Сербии, Албании, Великобритании и Северной Ирландии, Северной Македонии, Черногории, Андорры, Норвегии, Швейцарии, Исландии, Монако, Лихтенштейна, Молдовы, Белоруссии, Украины, Боснии и Герцеговины, Ватикана, Сан-Марино. Вместе с ними на домашнем карантине должны быть и их домочадцы. Даже если не подтверждено наличие вируса у вернувшихся из поездкиУказ Мэра Москвы от 16.03.2020 № 21-УМ.

В любом регионе получить карантинный «коронавирусный» больничный может даже работник, который никуда сам не выезжал, но контактировал с заболевшими людьмипп. 2.5, 2.6 Постановления Главного государственного санитарного врача от 13.03.2020 № 6.

Работник получил электронный «коронавирусный» больничный по специальному порядку

18 марта 2020 г. правительство утвердило новый спецпорядок выписки и оплаты карантинных «коронавирусных» больничных. Он действует с 20.03.2020 по 01.07.2020.

В этот период все «коронавирусные» больничные на карантин будут электронными. Выписывать их станут специальные уполномоченные медицинские организациип. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294 (далее — Правила № 294).

Работодателю не придется их оплачивать, это сделает ФСС напрямую. Задача работодателя — лишь оперативно представить документы и информацию о работнике по запросу из ФССп. 14 Правил № 294. Так, в течение 2 рабочих дней с даты получения запроса от ФСС или с даты, когда работник сообщил номер электронного больничного, работодатель должен направить в Фонд нужные сведенияп. 14 Правил № 294. При этом надо ориентироваться на правила пилотного проекта «Прямые выплаты»Постановление Правительства от 21.04.2011 № 294.

Но бухгалтерия может и помочь работнику получить такой электронный больничный. Дело в том, что выписывать подобные больничные будут дистанционно.

Внимание

Если у работника или его домочадцев нет доступа к личному кабинету застрахованного, подать заявление от их имени может любой другой человек, в том числе и бухгалтерп. 6 Правил № 294.

Работник должен войти в личный кабинет застрахованного лица на сайте ФСС (авторизация происходит через сайт госуслуг) и подать заявление о выдаче электронного листка нетрудоспособностисайт ФСС. Если работник не зарегистрирован на сайте госуслуг, то бухгалтер (или иное лицо, к примеру врач, родственник или просто знакомый) с согласия работника может из своего личного кабинета направить такое заявление от лица работника.

К заявлению надо прикрепить сканыпп. 6, 7 Правил № 294:

страниц заграничного паспорта: первый лист с фотографией и страницы с отметками о пересечении госграницы;

билета (или электронный билет), подтверждающего пребывание за рубежом, — если в загранпаспорте нет отметок о пересечении границы;

документов, подтверждающих совместное проживание с теми, кто прибыл в Россию из стран с коронавирусной инфекцией, — если карантинный больничный нужен домочадцам того, кто вернулся из заграничной поездки.

Летальность от коронавируса и других инфекций

Правда, работник может в общем порядке обратиться за карантинным больничным и в медорганизацию. А та уже сама направит в ФСС необходимые данныеп. 16 Правил № 294.

ФСС будет действовать так. Получив заявление и документы, Фонд передаст их в уполномоченную медорганизацию, которая не позднее следующего рабочего дня примет решение о выдаче электронного больничного на 14 календарных днейп. 9 Правил № 294. Затем ФСС определит работодателя конкретного работника (например, через ПФР по СНИЛС) и запросит у него сведения для назначения и выплаты пособия. Получив их, ФСС по месту регистрации страхователя (работодателя) сам выплатит пособие работникуп. 10 Правил № 294.

Пособие выплачивается двумя частямип. 15 Правил № 294:

за первые 7 календарных дней карантина — в течение 1 рабочего дня со дня получения от работодателя данных, необходимых для назначения и выплаты пособия, но не позднее окончания 7-го календарного дня карантина;

за оставшееся время карантина — в течение 1 календарного дня с даты окончания временной нетрудоспособности.

Учтите, если работник получил электронный больничный с кодом «03», но он выдан еще по старому порядку (а не по специальному), то, хотя такой больничный и связан с коронавирусом, оплачивать его надо будет в том же порядке, что и обычный бумажный карантинный больничный.

Какую сумму должен получить работник по карантинному больничному

Один из депутатов в начале марта предлагал выплачивать пособие по случаю коронавирусного карантина в повышенном размере: не менее 2/3 зарплаты. Однако его инициатива не нашла поддержки. По сообщению РИА Новости, Минтруд не планирует менять систему оплаты больничных листовсайт РИА Новости. А в Министерстве здравоохранения обратили внимание на то, что «действующим законодательством не предусмотрена компенсация разницы между оплатой больничного и реальной зарплатой, если человек находился на карантине»сайт Минздрава.

Внимание

Карантинные больничные могут выдаваться даже здоровым людям, которые хорошо себя чувствуют. Ведь коронавирус может дать о себе знать не сразу. Длительность карантина определяют врачи.

Сумма карантинного пособия будет такая же, что и сумма пособия по болезни за тот же период. Причем не имеет значения, какой больничный по карантину получил работник: бумажный, электронный по общему порядку или электронный по специальному «коронавирусному» порядку. Традиционно на сумму пособия по временной нетрудоспособности влияет стаж работып. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ:

при стаже до 5 лет максимальное пособие может составить всего 60% от заработка;

при стаже от 5 до 8 лет — 80%;

если стаж 8 лет и больше, пособие положено в размере 100% от заработка.

Кроме того, максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в 2020 г., составляет при стаже 8 лет и более 2301,37 руб/день.

Организация (ИП) может доплачивать работнику разницу между начисленным пособием и, к примеру, его средним заработком или окладом, если это предусмотрено локальным нормативным актом организации.

Обязательно ли соблюдать карантин

Роспотребнадзор и правительство еще в начале марта рекомендовали работодателям следить за тем, чтобы работники, вернувшиеся из опасных стран, пробыли дома 14 календарных днейПисьмо Роспотребнадзора от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27.

А 18.03.2020 Главный санитарный врач РФ предписал изолировать всех прибывающих в Россию на 14 календарных дней со дня прибытияПостановление Главного государственного санитарного врача от 18.03.2020 № 7. Причем уже не имеет значения, из какой страны прибыл человек.

А обязан ли человек вообще брать больничный? Если работник получил предписание или требование о медицинском наблюдении, обследовании, изоляции или госпитализации, он должен ему следоватьПостановление Главного государственного санитарного врача от 31.01.2020 № 3. За отказ предусмотрена административная ответственностьч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ:

или предупреждение;

или наложение административного штрафа:

на граждан — от 500 до 1000 руб.;

на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб.

Кроме того, правительство внесло коронавирус 2019-nCoV в перечень заболеваний, представляющих опасность для окружающихПостановление Правительства от 01.12.2004 № 715. Уголовный кодекс предусматривает за распространение болезней из этого списка ответственность вплоть до 5 лет лишения свободыст. 236 УК РФ.

Изоляция и самоизоляция работника без больничного

Уже в начале марта некоторые компании, желая перестраховаться, просили не приходить на работу в течение 2 недель тех, кто приехал из стран, по приезду из которых карантин не обязателен. Обязать работника сидеть дома в такой ситуации не было правовых оснований. Выход только один — договариваться.

У многих работников из-за пандемии сорвался отпуск. Но если есть утвержденный график отпусков, работодатель не обязан переносить отпускное время. Даже из-за коронавируса. О переносе отпуска можно только договориться

У многих работников из-за пандемии сорвался отпуск. Но если есть утвержденный график отпусков, работодатель не обязан переносить отпускное время. Даже из-за коронавируса. О переносе отпуска можно только договориться

В таком случае сотрудник либо работает дома, либо отдыхает. Вопрос оплаты решается по договоренности с работодателем. Большинство крупных компаний разработали вполне официальные внутренние локальные акты, посвященные профилактике заражения коронавирусной инфекцией.

Если работодатель не может предложить работнику устраивающий его вариант оплаты самоизоляции, тому проще взять карантинный больничный (разумеется, если есть основания для его получения).

Необходимость работать дома может возникнуть у работников и из-за того, что не с кем оставить ребенка, когда в учебных заведениях введен режим дистанционного обучения или свободного посещения. В такой ситуации тоже придется искать компромисс: насколько полезную работу сможет сотрудник делать дома и сколько ему за это будут платить.

Если же школа или детский сад официально закрыты из-за введенного в них карантина, то родитель может получить карантинный больничный лист. Как мы уже говорили, он оплачивается за счет ФСС.

* * *

Ряд фирм, работающих с зарубежными поставщиками, из-за коронавируса уже испытали сбои в поставках или выполнении заказов. Вследствие этого под угрозой оказалось и выполнение обязательств таких фирм перед российскими заказчиками и покупателями.

Эти обстоятельства рассматриваются как форс-мажорные, не зависящие от деятельности компанийп. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 8 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7; Постановление Президиума ВАС от 21.06.2012 № 3352/12; п. 1.3 приложения к Постановлению Правления ТПП РФ от 23.12.2015 № 173-14. А значит, если на исполнение обязательств по договору повлияла коронавирусная пандемия, то никаких штрафов и неустоек за задержки в выполнении заказов или просрочек с поставкой быть не должно. Главное — обосновать связь между невыполненными обязательствами и подтвержденной эпидемией.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание