Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
ОСН УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Самая приятная для работников мотивация сделать прививку от COVID-19 — денежная выплата от работодателя. Она может называться премией, поощрительной либо мотивационной выплатой, надбавкой или доплатой (далее — премия). Но суть одна: деньги выдаются только тому, кто прошел вакцинацию. Ищем основания для того, чтобы учесть эту выплату в налоговых расходах на ОСН и УСН.

Премия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Проверяем по общим условиям включения выплат работникам в налоговые расходы на оплату труда

Для того чтобы начисленную работникам выплату можно было учесть по налогу на прибыль и налогу при УСН в налоговых расходах на оплату труда, она должна удовлетворять следующим условиямп. 2 ст. 255, пп. 1, 2 ст. 346.16, пп. 21, 22 ст. 270, ст. 252 НК РФ; Определение ВС от 09.02.2017 № 305-ЭС16-20005; Письма Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954:

расходы на выплату обоснованны (экономически оправданны);

условия назначения выплаты и порядок ее расчета предусмотрены ЛНА работодателя и трудовыми/коллективными договорами;

есть приказ руководства о начислении и выплате и там указан источник — расходы на оплату труда (не за счет чистой прибыли по решению собственников).

Проверим премию за вакцинацию по первым двум условиям (третье выполнить несложно).

Обоснованность премий за прививку. Не вызывает сомнений в отраслях и регионах, где вакцинация от COVID-19 обязательна. Там заинтересованы в том, чтобы сохранить персонал на рабочих местах, а не отстранять сотрудников от работы. Издержки работодателя на поиск временной замены и обучение новых людей специфике работы вместе с потерями от простоев наверняка больше премии за вакцинацию.

В остальных отраслях премия тоже выглядит экономически оправданной. Можно рассчитывать, что привившийся коллектив будет меньше болеть, соответственно, рабочий процесс не будет страдать из-за отсутствия сотрудников по болезни и распространения инфекции внутри коллектива. Кроме того, в некоторых субъектах РФ региональные власти прямо рекомендуют работодателям провести мероприятия, стимулирующие вакцинацию работниковп. 10.3 Указа Мэра Москвы от 12.06.2021 № 29-УМ; п. 1.27 Постановления Правительства Ленинградской области от 13.08.2020 № 573.

Стимулирует ли ваша фирма персонал сделать прививку от COVID-19

Закрепление в трудовых/коллективных договорах и ЛНА. Опасения здесь связаны с тем, что работники, которые не могут или не хотят вакцинироваться либо сделали прививку ранее, расценят введение такой премии в договоры и ЛНА как запрещенные ТК принуждение и/или дискриминацию в оплате трудастатьи 2, 3, ч. 2 ст. 132 ТК РФ.

На организованном Рострудом сайте онлайнинспекция.рф немало таких вопросов. В ответ Роструд пишет, что работодатель вправесм., например, электронный сервис онлайнинспекция.рф (вопросы 149798, 150556, 143347, 150868, 150402):

предусмотреть самостоятельные меры поощрения за прививку;

распространить на прошедших вакцинацию работников уже имеющиеся в ЛНА стимулирующие надбавки, выплаты и премии для некурящих, участвующих в спортивных мероприятиях и т. п.;

закрепить в ЛНА дополнительные выплаты работникам, которые вакцинировались от COVID-19.

Все это, подчеркивается в ответах, не является принуждением. Однако на вопросы о том, нет ли здесь дискриминации, Роструд:

в одних случаях прямо не ответил, указав, что работник, который считает, что подвергся дискриминации, может обратиться в суд и потребовать от работодателя восстановления нарушенных прав, возмещения материального ущерба и компенсации морального вредач. 4 ст. 3 ТК РФ; электронный сервис онлайнинспекция.рф (вопросы 150868, 150402);

в других — ответил уклончиво: введение премиальных выплат за прохождение вакцинации от COVID-19 может быть воспринято остальными работниками как дискриминация в сфере трудаэлектронный сервис онлайнинспекция.рф;

в третьих — сообщил, что по общему правилу премии выплачиваются за конкретный результат трудовой деятельности, с которой вакцинация напрямую не связана, поэтому суд может признать такое премирование дискриминационнымэлектронный сервис онлайнинспекция.рф.

Интересно, что премию некурящим, которую Роструд предлагает распространить на привитых, раньше он считал недопустимой из-за нарушения принципа оплаты по труду и дискриминацииэлектронный сервис онлайнинспекция.рф. А в материальном поощрении за выполнение норм ГТО Роструд уже не видит дискриминации тех, кто не может их сдать по состоянию здоровьяэлектронный сервис онлайнинспекция.рф. Правда, в одном ответе оговаривает, что такое поощрение не должно быть частью зарплаты (к которой относятся и премии) и входить в систему оплаты трудаэлектронный сервис онлайнинспекция.рф. Членство в профсоюзе как критерий выплаты премии Роструд тоже находит возможнымэлектронный сервис онлайнинспекция.рф.

Как бы то ни было, вопрос о том, подвергся работник дискриминации или нет, в каждом конкретном случае решает суд — это не в полномочиях трудовой инспекциич. 3 ст. 391 ТК РФ; электронный сервис онлайнинспекция.рф.

Справка

Применительно к оплате труда дискриминация — это необоснованные различия в зарплате, не связанные с количеством и качеством труда работника и его деловыми качествамич. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 132 ТК РФ. ВС отнес к деловым качествам, среди прочего, личностные качества работника, в том числе состояние здоровьяп. 10 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2. Однако этот вывод ВС сделал применительно к дискриминации при приеме на работу. А зарплата, к которой относятся и трудовые премии, от состояния здоровья зависеть не можетстатьи 129, 132 ТК РФ.

В отношении статуса разъяснений на сайте онлайнинспекция.рф заметим, что ответственность за них несут структурные подразделения Роструда и специалист, ответивший на конкретный вопрос, при этом он выражает свое мнениеПисьмо Роструда от 11.07.2019 № ПГ/13385-6-1. Получается, эти разъяснения не обязательны для трудовых инспекторов и не выражают официальную позицию Роструда.

От имени Минтруда есть только одно Письмо, которым он направляет общероссийским объединениям работодателей «информационную справку»Письмо Минтруда 07.06.2021 № 14-4/10/П-4243. В этой справке говорится, что повышенные или дополнительные гарантии и компенсации работникам, проходящим вакцинацию от новой коронавирусной инфекции, могут устанавливаться коллективным договором и ЛНА.

Прямо к таким гарантиям и компенсациям в Письме отнесено дополнительное время отдыха. Что до денежных выплат, то в качестве примера приведены выплаты «работникам, принимающим участие в мероприятиях по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции». И нельзя исключить, что под такими работниками понимаются только те, кто занят в организации вакцинации на рабочих местах и в прочих внутренних противоэпидемических мероприятиях, а не те, кто сделал прививку. Формулировка, как видим, неоднозначная.

Внимание

Нарушением специалисты Роструда назвали:

приоритетную выплату предусмотренных ЛНА трудовых премий и премий к юбилеям и праздникам тем работникам, которые прошли вакцинацию от COVID-19, переболели или имеют медотводэлектронный сервис онлайнинспекция.рф;

распространение положения о премировании только на некоторые подразделения организацииэлектронный сервис онлайнинспекция.рф. Это разъяснение еще доковидных времен. Сейчас оно актуально для организаций, у которых есть ОП как в регионах, где деятельность компании подпала под обязательную вакцинацию, так и в других. Так что если назначать премию за вакцинацию, то во всех ОП;

лишение работников, отказавшихся от прививки, той премии, которая положена им за трудовые результаты в соответствии с уже имеющимися ЛНАэлектронный сервис онлайнинспекция.рф (вопросы 146660, 150556).

Подбираем основание из списка налоговых расходов на оплату труда

В этом списке стимулирующие выплаты работникам разделены по основаниям — обычные премии за трудовые результаты и специальные в связи с условиями труда. Посмотрим, подходят ли они к нашему случаю.

Трудовая премияп. 2 ст. 255 НК РФ. Учитывается при налогообложении, если назначена за определенные в ЛНА трудовые показатели и есть документ, подтверждающий, что работник их выполнилПисьмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165. Если же выплата не связана с производственными результатами работников, то, как бы она ни называлась, в расходах ее как премию за труд, по мнению Минфина, учесть нельзяПисьма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954, от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75456.

Удастся ли доказать связь премии за прививку с трудовыми показателями? Железных аргументов нет. Специалисты Роструда в своих ответах подчеркивают, что меры поощрения работников за добровольную вакцинацию не связаны с результатами их трудовой деятельностиэлектронный сервис онлайнинспекция.рф (вопросы 150900, 150868, 150402). С этим, конечно, можно спорить, приводя аргументы из судебных решений прошлых лет по похожим выплатам, например по той же премии за отказ от куренияПостановление ФАС ВСО от 24.06.2014 № А33-16111/2013: снижает потери рабочего времени и таким образом связана с результатами труда. Но как отреагируют налоговые инспекции на местах, предсказать сейчас сложно.

По данным одного из исследований, работодатели, стимулирующие работников сделать прививку, чаще всего предоставляют им оплачиваемые выходные в день вакцинации и после нее

По данным одного из исследований, работодатели, стимулирующие работников сделать прививку, чаще всего предоставляют им оплачиваемые выходные в день вакцинации и после нее

Начисления стимулирующего либо компенсационного характера, связанные с условиями трудап. 3 ст. 255 НК РФ. В отраслях, в которых не прошедших вакцинацию от COVID-19 работников следует отстранить от работы, прививка фактически является условием труда. Те же специалисты Роструда, обосновывая возможность премий за вакцинацию, ссылаются на один из принципов правового регулирования трудовых отношений — обеспечение права каждого работника на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиеныабз. 5 ст. 2 ТК РФ; электронный сервис онлайнинспекция.рф (вопросы 150476, 150402). Значит, и выплата работникам за прививку связана с условиями труда, причем во всех отраслях. Ее можно рассматривать:

и как стимулирующую выплату — мотивирует работников в направлении, нужном работодателю для выполнения его обязанности по созданию безопасных условий трудаст. 212 ТК РФ;

и как компенсацию работодателем работнику неудобств и медицинского вмешательства, необходимых для продолжения деятельности организации. Именно у работодателя сложились такие условия труда, что работники вынуждены сделать прививки, и он компенсирует это работникам деньгами.

При таком подходе разовая премия либо постоянная доплата, надбавка работникам, прошедшим вакцинацию, аналогичны доплатам и надбавкам за особые условия труда. Есть письма Минфина, свидетельствующие, что такие доплаты и надбавки можно учитывать в расходах, даже если они прямо не названы в законодательстве. Достаточно того, что ТК РФ позволяет работодателю (с учетом мнения представительного органа работников) устанавливать различные системы стимулирующих доплат и надбавокст. 135 ТК РФ; Письма Минфина от 21.02.2008 № 03-03-06/1/122, от 19.05.2006 № 03-05-02-04/65, от 03.08.2005 № 03-03-04/1/29.

Другие выплаты в пользу работниковп. 25 ст. 255 НК РФ. Специалисты Роструда в упомянутых выше ответах отмечают, что разъяснение налогового законодательства не в их компетенции. Но для сведения сообщают: такая премия не указана в перечне не учитываемых при налогообложении затратст. 270 НК РФ, а значит, может быть учтена в расходах. Действительно, такой принцип ранее не раз приводил в своих письмах Минфин, разъясняя общий подход к включению премий в налоговые расходы на оплату трудаПисьма Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, от 18.10.2018 № 03-03-06/1/74834, от 26.10.2009 № 03-03-06/1/692.

Не расходы на оплату труда, а прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По большому счету премия за вакцинацию хотя и является стимулирующей выплатой, но все-таки не имеет прямого отношения к расходам на оплату труда. Это скорее расходы на обеспечение нормальной бесперебойной деятельности организации, и они необходимы именно ей — чтобы выполнить требование властей о вакцинации работников, избежать штрафа и приостановки работы. Если самому работнику вакцинация по каким-то причинам не нужна, то она нужна работодателю — иначе и не возникла бы необходимость заинтересовать коллектив премией.

При таком подходе:

затраты на выплату премии за прививку — это прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Такие же, как, например, затраты на проведение вакцинации на рабочих местахподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; ст. 223 ТК РФ; статьи 11, 23, 25 Закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ; Письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999. Выплата работникам, мотивирующая их сделать прививку, списывается в расходы так же, как стоимость вакцин и работы медицинской бригады;

премию за прививку не следует включать в положение о премировании и при ее назначении не нужно ссылаться на ст. 191 ТК (поощрения за труд). Лучше назвать ее не премией либо стимулирующей/мотивационной выплатой, а, например, социальной выплатой за вакцинацию в целях выполнения организацией предъявляемых к ней санитарно-эпидемиологических требований. Урегулировать условия этой выплаты нужно во внутренних документах о мероприятиях по профилактике COVID-19. Приказы о начислениях и выплатах денег за вакцинацию нужны и в этом случае.

Такой подход заодно:

снимает вопрос о дискриминации в оплате труда;

ставит под сомнение необходимость начислять взносы на выплату за прививку. Аналогичные выплаты — премии за отказ от курения, за участие в спортивных мероприятиях работодателя — суды рассматривали как не связанные с исполнением трудовых обязанностей, не зависящие от трудового вклада работников и потому не подлежащие обложению взносамиПостановления 7 ААС от 25.06.2019 № 07АП-4546/19; АС СЗО от 05.10.2017 № Ф07-10835/2017. Точно так же как и стоимость самой прививки, оплаченной работодателемОпределение ВС от 24.01.2017 № 304-КГ16-19035. Однако некоторые из этих решений приняты еще по старому Закону о взносах, кроме того, есть и противоположные судебные решенияПостановление АС ЗСО от 23.10.2017 № Ф04-4482/2017. Так что, скорее всего, неначисление взносов на выплаты работникам за прививку приведет вас в суд. Ведь в ФНС считают, что на социальные выплаты, не названные в ст. 422 НК, нужно начислять взносы (см. , 2021, № 14).

В составе прочих расходов выплату за прививку можно учесть и как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Но тогда необходимость антиковидной вакцинации должна быть прописана в положении об охране труда или аналогичном ЛНА либо в коллективном договореподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Увы, этот подход не годится для тех, кто применяет УСН и ЕСХН. Перечень налоговых расходов на этих спецрежимах закрыт. В него недавно были включены затраты на обеспечение тех мер по технике безопасности, которые предусмотрены нормативными правовыми актами РФподп. 40 п. 1 ст. 346.16, подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Но хотя к работодателям и предъявлено требование о вакцинации работников, обязанность работодателя провести ее за свой счет нормативными актами не установлена.

НДФЛ с выплат за вакцинацию удержать в любом случае нужно.

Официальных писем о возможности включения в налоговые расходы премий за прививку нет. Мы узнали мнение специалиста ФНС.

Основания для включения премии за вакцинацию от COVID-19 в налоговые расходы

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н., доцент Финансового университета при Правительстве РФ

— Полагаю, что премии (доплаты, надбавки) за вакцинацию от COVID-19 могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда:

или как трудовые премиип. 2 ст. 255 НК РФ в отраслях и регионах, где вакцинация обязательна в силу решений главного государственного санитарного врача по субъекту РФ и региональных властей. Хотя премия за вакцинацию от COVID-19 напрямую не связана с трудовыми результатами, она направлена на снижение и предотвращение заболеваемости работников с целью не допустить остановку производственного процесса;

или как другие выплаты в пользу работниковп. 25 ст. 255 НК РФ в остальных отраслях и регионах. Перечень расходов на оплату труда открытый, а работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавокст. 135 ТК РФ;

или в составе стимулирующих и компенсационных выплат за условия трудап. 3 ст. 255 НК РФ. Хотя премирование за вакцинацию от COVID-19 законодательством непосредственно не предусмотрено, ТК предусматривает право работодателя устанавливать в ЛНА различные системы доплат и надбавокст. 135 ТК РФ; Письма Минфина от 21.02.2008 № 03-03-06/1/122, от 19.05.2006 № 03-05-02-04/65, от 03.08.2005 № 03-03-04/1/29, в том числе, как указал Минтруд, и компенсации работникам, сделавшим прививку от COVID-19статьи 8, 22, 41 ТК РФ; Письмо Минтруда от 07.06.2021 № 14-4/10/П-4243.

При этом должны соблюдаться все общие условия учета стимулирующих выплат в расходах на оплату труда:

порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены коллективными/трудовыми договорами и ЛНА организации;

они экономически оправданны и подтверждены документамип. 1 ст. 252 НК РФ. Экономическая оправданность рассматриваемых премий за вакцинацию обусловлена обязанностью работодателя обеспечить безопасные условия труда и охрану трудач. 1 ст. 209, ч. 1 ст. 212 ТК РФ, требованиями и рекомендациями по проведению вакцинации в рабочих коллективахст. 11 Закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ; Письмо Минтруда от 23.07.2021 № 14-4/10/П-5532, в том числе по ее стимулированиюсм., например, Указ Мэра Москвы от 12.06.2021 № 29-УМ (п. 10.3).

Также выплаты работникам за прививки от COVID-19 при налогообложении прибыли могут учитываться и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией:

как другиеподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ по аналогии с затратами на вакцинацию на рабочих местахст. 223 ТК РФ; статьи 11, 23, 25 Закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ; Письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999;

как расходы на обеспечение нормальных условий трудаподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ если вакцинация предусмотрена в положении об охране труда (другом аналогичном ЛНА) либо в коллективном договоре.

В заключение отмечу, что изложенное не является официальным разъяснением. Письма Минфина, ФНС, а также судебная практика по данному вопросу отсутствуют. Его решение во многом зависит от фактических обстоятельств осуществления хозяйственной деятельности конкретной организации.

* * *

До выхода официальных писем ни один из способов учета стимулирующих выплат работникам за прививку от COVID-19 в налоговых расходах нельзя считать стопроцентно надежным.

Оформить выплату за вакцинацию как премию за что-то другое — не выход. Для того чтобы она сработала, придется так или иначе объяснить всем работникам, за что она на самом деле выплачивается. И кто-то из них все равно может обратиться в суд с жалобой на дискриминацию.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Налог на прибыль
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
Налог на прибыль

2024 г.

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание