Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2021 г.

Содержание журнала № 18 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
М.Г. Суховская,
ведущий юрист
Как говорилось в одном старом фильме, «все люди братья, все должны помогать друг другу». Если работодатель придерживается такого же принципа, то он наверняка пойдет навстречу работнику, который просит дать ему взаймы значительную сумму. И вот тут-то наш материал будет как нельзя кстати.

Как одолжить работнику денег

Заключаем договор займа

Договор обязательно должен быть заключен в письменной формеп. 1 ст. 808 ГК РФ:

если заем выдает организация — независимо от суммы займа;

если в долг дает работодатель-ИП — при займе от 10 000 руб. Кстати, когда заем предоставляет физлицо, договор считается заключенным не с момента его подписания, а с момента передачи денег заемщикуп. 1 ст. 807 ГК РФ. То есть если работник подписал договор займа с работодателем-ИП, но по факту деньги пока не получил, он не считается должником своего начальника.

Справка

Выдача обычными компаниями, которые не являются банками, беспроцентных займов физлицам на сумму 600 000 руб. и более подпадает под обязательный контроль со стороны Росфинмониторинга. То есть банк, перечисляющий деньги работнику, может запросить у организации-заимодавца документы (в частности, договор) и разъясненияподп. 4 п. 1 ст. 6, подп. 4 п. 1, п. 14 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

В договоре нужно прописать:

сумму, которую работодатель дает в долг работнику;

срок возврата займа. Если не указать срок в договоре, то по умолчанию работник должен будет вернуть деньги в течение 30 календарных дней со дня, когда работодатель письменно потребует их назадп. 1 ст. 810 ГК РФ;

порядок начисления процентов. По общему правилу проценты начинают капать со дня, следующего за днем выдачи займаст. 191 ГК РФ; Постановление 5 ААС от 22.10.2019 № 05АП-5335/2019. Но можно предусмотреть, что проценты начисляются начиная с даты выдачи заемщику займа и до даты возврата (не включая эту дату)Постановление 19 ААС от 10.07.2020 № 19АП-1345/2020;

порядок возврата займа (сразу весь целиком или по частям, например ежемесячно, будут ли деньги вноситься в кассу, перечисляться на расчетный счет работодателя или удерживаться из зарплаты работника и т. д.). К слову, по письменному заявлению работника работодатель в счет погашения займа может удерживать из его зарплаты любую названную им сумму, без оглядки на ограничения в 20% и 50%, установленные в Трудовом кодексест. 138 ТК РФ; Письма Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1, от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1;

процентную ставку займа. Если в договоре об этом ничего не сказано, заем по умолчанию считается выданным под процент, равный ключевой ставке ЦБ (сейчас это 6,5%)п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Если организация-работодатель хочет выдать работнику беспроцентный заем (неважно, на какую сумму), нужно прямо прописать это условие в договоре, например так: «За пользование займом Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты».

Если же в долг работнику будет давать его работодатель-ИП, то нужно иметь в виду следующее: договор займа до 100 000 руб. между гражданами по умолчанию считается беспроцентным, если в нем не указана процентная ставкап. 4 ст. 809 ГК РФ.

Вот выдержка из договора займа между работником и работодателем-организацией.

1.1. По настоящему Договору Заимодавец обязуется передать в срок до «02» августа 2021 г. в собственность Заемщику денежные средства в размере 100 000 (Сто тысяч) руб., а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа в установленный Договором срок.

1.2. Заем предоставляется на срок до 30 мая 2022 г. включительно.

1.3. Сумма займа предоставляется путем перечисления Заимодавцем денежных средств на указанный Заемщиком банковский счет.

1.4. За пользование займом Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты из расчета 4,5% годовых.

1.5. Проценты за пользование займом уплачиваются одновременно с возвратом суммы займа.

1.6. Заемщик обязан возвратить Заимодавцу полученную сумму займа по истечении срока, указанного в п. 1.2 настоящего Договора.

1.7. Заем вместе с процентами погашается путем отчислений в размере 20% из заработной платы Заемщика ежемесячно.

1.8. В случае увольнения Заемщик обязан вернуть досрочно сумму займа в полном размере в течение 10 рабочих дней, которые отсчитываются с даты подачи заявления либо издания приказа об увольнении.

1.9. Заемщик вправе в любой момент досрочно возвратить сумму займа полностью или частично.

Налоговый учет выданных денег и применение ККТ

Для работодателя-заимодавца сам заем для налоговых целей никак не учитывается: ни в расходах при его выдаче, ни в доходах при его возврате. Проценты по займу, полученные от работника, учитываются как внереализационный доход. Все это справедливо как для общережимников, так и для упрощенцевп. 6 ст. 250, подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Проценты нужно признавать в доходахп. 6 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ:

при методе начисления — ежемесячно, если срок действия договора займа приходится на несколько отчетных периодов;

при кассовом методе — на дату получения денег от работника.

Что касается ККТ, то ее не нужно применять ни при выдаче займа работнику, ни при его возврате (при условии что заем выдан сотруднику на какие-то личные цели и не связан с отсрочкой или рассрочкой по оплате товаров, работ или услуг)Письма Минфина от 18.09.2019 № 03-01-15/71891; ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@.

Как считать материальную выгоду от экономии на процентах и платить с нее НДФЛ

Это придется делать, если работнику выдан беспроцентный или низкопроцентный (по ставке меньше 2/3 ставки ЦБ) заем. И матвыгода, и НДФЛ рассчитываются на последнее число каждого месяца пользования займом. На это же число берется и ставка ЦБп. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ.

Вот формулы для расчета:

Матвыгода по беспроцентному займу Матвыгода по займу под низкий процент НДФЛ с матвыгоды

Для расчета НДФЛ с матвыгоды воспользуйтесь калькулятором:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

НДФЛ с матвыгоды надо удержать при ближайшей выплате денег работнику и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дняпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Матвыгода от экономии на процентах не признается объектом обложения страховыми взносами и взносами на травматизмпп. 1, 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Если работодатель хочет простить работнику заем полностью или в части

Тогда надо заключить с работником соглашение о прощении долга либо направить ему соответствующее уведомление. В этом документе укажите:

дату и номер договора, из которого возник долг;

сведения о прощаемом долгеп. 33 Постановления Пленума ВС от 11.06.2020 № 6: размер, вид, период, за который он образовался. Например, вы можете простить только проценты и только за какие-то конкретные месяцы. Но если в соглашении это не будет уточнено, значит, по умолчанию должник полностью освобождается от обязательств.

Вот примерный текст такого соглашения.

Соглашение № 2
о прощении долга работника по договору займа от 6 июля 2020 г. № 2/20

г. Москва

26.07.2021

Общество с ограниченной ответственностью «Артишок» (далее — Заимодавец) в лице генерального директора Сергеева Геннадия Анатольевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и Мышкина Галина Юрьевна (далее — Заемщик) с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1. В соответствии с Договором займа от 6 июля 2020 г. № 2/20 Заемщик получил беспроцентный заем в сумме 100 000 (Сто тысяч) руб. и обязался его возвратить в срок до 6 июля 2021 г. (или до момента прекращения работы у Заимодавца) в следующем порядке: в виде единовременной выплаты.

2. В установленный срок Заемщик свои обязательства не выполнил.

3. Заемщик свой долг перед Заимодавцем полностью в сумме 100 000 (Сто тысяч) руб. признает.

4. В связи с рождением у Заемщика ребенка, а также из-за финансовых затруднений Заемщик не может возвратить долг Заимодавцу в установленный Договором срок.

5. В связи с обстоятельствами, изложенными в пп. 1—4 настоящего Соглашения, Заимодавец, в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, освобождает Заемщика от уплаты долга в сумме 100 000 (Сто тысяч) руб. и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий по этому долгу, о чем уведомляет Заемщика.

6. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны, и вступает в силу с момента его подписания Заимодавцем.

Сумма прощенного долга — это натуральный доход работника, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Его надо исчислить на дату прекращения обязательства (например, в день подписания соглашения о прощении долга)Письма Минфина от 12.04.2019 № 03-04-05/26432, от 30.01.2018 № 03-04-07/5117.

Удержать НДФЛ с прощенного займа, так же как и с матвыгоды, нужно из ближайшей денежной выплаты работнику (например, из зарплаты). А перечислить этот налог в бюджет надо не позднее следующего рабочего дняпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

ТОП-5 регионов по количеству выданных микрозаймов

Если до конца календарного года из доходов работника не удастся удержать всю сумму НДФЛ, исчисленную с прощенного долга, то о неудержанной сумме нужно сообщить и самому работнику, и в ИФНС. И уже инспекция направит работнику уведомление об уплате налогап. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ.

Что касается взносов, то полагаем, что их начислять не нужно. Потому что прощение займа происходит не в рамках гражданско-правового договора о выполнении работ или об оказании услуг.

Иногда работодатели оформляют прощение долга через дарение денег работнику. Тогда налогооблагаемый доход работника можно смело уменьшить на 4000 руб., которые НДФЛ не облагаются, при условии что в течение года работник других подарков от вас не получалп. 28 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 27.12.2018 № 03-04-06/95380, от 17.07.2017 № 03-04-06/45347.

Со взносами все сложнее. Минфин говорит, что в случае такого дарения взносы начислить нужноПисьмо Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212, потому что прощенный долг — это выплата в рамках трудовых отношений.

ФНС же, напротив, утверждает, что взносы начислять не надо. Но лишь при условии, что выдача займов и их прощение не происходят постоянно. В противном случае инспекторы могут заподозрить выплату скрытой зарплаты и иных вознагражденийПисьма ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

* * *

А как быть, если работник, взявший у работодателя в долг, скоропостижно скончался? Тогда организация может:

или потребовать уплату долга умершего с наследников — в пределах сумм полученного наследстваст. 418, пп. 1, 3 ст. 1175 ГК РФ;

или простить долг. В этом случае надо издать приказ о прощении долга в связи со смертью заемщика. НДФЛ и страховые взносы по понятным причинам начислять не нужноПисьма Минфина от 27.03.2019 № 03-04-06/20993, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374. Но при этом надо иметь в виду, что если у покойного остались наследники, принявшие наследство, то убыток от прощения займа умершему работнику нельзя признать безнадежным долгом. Ведь прощение долга — это разновидность дарения. Поэтому убыток в таком случае нельзя признать в расходахп. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 22.05.2018 № 03-03-06/1/34203. А вот если у умершего нет наследников или никто не принял наследство, тогда сам долг можно признать безнадежным и учесть его сумму в уменьшение базы по прибылист. 266 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кредиты / Займы
Кадры / Оплата труда

2025 г.

2024 г.

№ 24
Изменения в План работы по ведению воинского учета нужно согласовывать с военкоматомКак может уволиться и. о. директораОтпуск внешнего совместителя: права работника и обязанности работодателяРаботник на военных сборах: считаем сохраняемый средний заработок
№ 23
Топ-6 ошибок работодателей при применении дисциплинарных взысканийКто должен оформить дубликат трудовой книжки бывшему совместителюРешаем ежедневные кадровые задачи
№ 22
Два ответа СФР о льготном пенсионном стаже медработниковНужно ли уведомлять работодателя о поступлении в вузНюансы приемов и увольненийЧем подтвердить ежемесячную премию
№ 21
Как избежать признания ученического договора трудовымО чем могут быть споры с работниками по ученическим договорамПропускной режим в компании — в вопросах и ответах
№ 20
Возмещение расходов по оплате допвыходных родителю ребенка-инвалидаКакова минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпускаКомпания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работниковРабота в воскресенье не всегда оплачивается в повышенном размереЧто ждет работодателя, если работник не хочет сообщать об инвалидности
№ 19
Дела судебные: обзор споров с совместителямиКак дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаКакие трудовые льготы есть у беременныхУвольнение за разглашение коммерческой тайны: обходим острые углы
№ 18
Разъяснения СФР: как заполнить подраздел 1.1 ЕФС-1 при приеме или переводе совместителя
№ 17
Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данныхДоплата за ночную работу: в аванс или при окончательном расчете за месяц?Квотирование рабочих мест для инвалидов по-новомуЧто исчезло или появилось в отчетности для службы занятости
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииСверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 годаЧто нужно знать работнику об удержаниях из зарплаты
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 14
Мнения судов по спорным зарплатным вопросамРоструд обновил «рисковые» списки работодателей
№ 13
Больничные, если основная работа стала совместительством или наоборотТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколькоКак оплачивать выходной день в командировкеМожно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятостиОформляем платежное поручение на перечисление алиментов
№ 11
Электронное информирование службы занятости
№ 10
Студент-очник может работать на полную ставкуЗарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 годуКак погасить долг по накопленным отпускам перед работникомКомиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?КС определил, как увольнять сотрудников при отказе от переездаНа задержанные увольнительные выплаты нужно начислить компенсацию
№ 9
Как в трудовом договоре указать место работы дистанционщикаОпоздание на работу не повод для удержаний из зарплатыСборник «увольнительных» дат: определяем последний день работы
№ 8
Как выглядит проводимая трудинспекцией профилактикаКак реагировать на просьбы работников: 10 жизненных ситуацийКакие отчеты сдавать на сотрудников и на исполнителей по ГПДПеречень вахтовых работ не ограниченПогашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
№ 7
Технология привлечения сотрудника к дисциплинарной ответственности
№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023
Кредиты / Займы

2024 г.

2022 г.

2021 г.

6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Допускали ли вы просрочку представления документов по требованию ИФНС?
да, но нас не оштрафовали
да, и нас оштрафовали
нет
у нас ИФНС ни разу ничего не запрашивала
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное
Содержание