Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2021 г.

Обновленная декларация по НДС за III квартал 2021 года

В НДС-декла­рации такие измененияПриказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Во-первых, поменялись штрихкоды листов декларации.

Во-вторых, обновлено несколько разделов НДС-декларации:

•раздел 8 и приложение № 1 к нему, где отражаются сведения из книги покупок;

•раздел 9 и приложение № 1 к нему, где отражаются сведения из книги продаж;

•разделы 10 и 11 со сведениями из журнала учета счетов-фактур, выставленных и полученных соответственно по операциям в интересах других лиц.

В этих разделах и приложениях появились строки для отражения реквизитов прослеживаемости товаров.

Напомним, с 1 июля надо применять обновленные формы НДС-документов: счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Соответственно, изменились и соответствующие разделы декларации.

В частности, в них добавлены специальные поля для сообщения данных о прослеживаемом товаре: регистрационный номер партии товара (РНПТ), единица измерения, количество и стоимость прослеживаемого товара. Ведь в декларации за III квартал надо, в частности, отразить сведения о приобретенных или реализованных в III квартале прослеживаемых товарах.

К примеру, в раздел 8 добавлены строки 200—230 для прослеживаемых товаров, которые были приобретены и отражены в книге покупок в отчетном квартале.

Причем в строке 200 теперь надо указывать не только номер партии прослеживаемых товаров, но и номер декларации на товары (по-старому — ГТД), если товары непрослеживаемые. Поэтому из раздела 8 удалили строку 150, где раньше указывался номер таможенной декларации.

Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости <3>	200
Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости <3>	210
Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости <3>	220
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях <3>	230

...

<3> Заполняется необходимое количество листов с указанными показателями.

Похожие изменения внесены и в другие разделы и приложения, указанные выше. Напомним, что приложения к разделам 8 и 9 нужны только при формировании уточненных деклараций по НДС.

В-третьих, изменились некоторые форматы представления сведений и порядок заполнения декларации. Большинство таких изменений связано с добавлением в декларацию реквизитов прослеживаемости.

Внимание

Уточненную НДС-декларацию надо заполнять и сдавать по той же форме (электронному формату), по которой нужно было составлять первичную декларациюп. 5 ст. 81 НК РФ.

Напомним, что в НДС-декларации обычного налогоплательщика всегда есть титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для отражения специфических операций. И только если в отчетном квартале не было никакой деятельности и не принимался к вычету входной НДС, можно сдать нулевую декларацию. В ней можно заполнить только титульный лист и раздел 1.

* * *

НДС-декларацию надо сдавать в электронном виде по ТКС. Перед заполнением декларации за III квартал 2021 г. проверьте, актуальная ли форма в вашей программе. А перед отправкой в инспекцию не забудьте проверить свою заполненную декларацию по контрольным соотношениям. Такая проверка есть практически в любой бухгалтерской программе. Если обнаружатся какие-то ошибки, их лучше исправить. Не забывайте, что с недавнего времени действует перечень контрольных соотношений, при нарушении которых декларация считается непредставленнойп. 5.3 ст. 174 НК РФ; приложение к Приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.