Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 23 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
По традиции в конце года бухгалтеру нужно уделить внимание вопросу уплаты «прибыльных» авансов. Возможно, решение о смене способа их уплаты уже принято, тогда вам нужно вовремя уведомить об этом ИФНС. Но иногда такие перемены — обязанность компании, и если это пропустить, то можно попасть на пени.

Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор

Варианты уплаты «прибыльных» авансов в 2022 г.

В течение года все компании на ОСН, кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций, должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыльпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ. Их суммы учитываются при расчете налога за годп. 1 ст. 287 НК РФ.

Есть три способа внесения «прибыльных» авансовых платежейПисьмо Минфина от 08.04.2019 № 03-03-07/24670. И для каждого из них существуют определенные условия применения.

Внимание

Выбранный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть отражен в налоговой учетной политике организации.

Способ 1. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячно внутри каждого квартала. Это общеустановленный способ, который по умолчанию применяют все организации. То есть о том, что вы используете этот порядок, ИФНС уведомлять не нужноп. 2 ст. 286 НК РФ.

Сумма авансового платежа определяется исходя из прибыли предыдущих кварталов. Поэтому такой способ может быть невыгоден, если прибыль компании «скачет» в течение года: значительный доход в одном квартале сменяется отсутствием выручки в другом. Ведь даже если выручки в этом квартале нет, перечислить «прибыльные» авансы все же придется. В то же время если по итогам отчетного периода получен убыток, то в следующем квартале авансовые платежи вы не уплачиваетеабз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Не забудьте, что по итогам 2021 г. «прибыльная» декларация сдается по обновленной форме

Не забудьте, что по итогам 2021 г. «прибыльная» декларация сдается по обновленной форме

Способ 2. Только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Этот способ доступен следующим организациямп. 3 ст. 286 НК РФ:

у которых общая сумма доходов от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн руб. — исходя из установленного среднеквартального лимита 15 млн руб.Письмо Минфина от 06.03.2020 № 03-03-07/16839 Доходы нужно определять согласно ст. 249 НК РФ исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). В расчет не берутся доходы, не облагаемые налогом на прибыль, внереализационные доходы, НДС и акцизы;

у которых вообще нет доходов от реализации, а есть лишь внереализационные доходыПисьмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526;

которые перечислены в п. 3 ст. 286 НК РФ, в частности бюджетные и автономные учреждения, постоянные представительства иностранных компаний, некоммерческие организации без доходов от реализации, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления и др. Для таких компаний величина выручки значения не имеет.

Уведомлять налоговую о применении этого способа не требуется. Она сама проверит ваши «прибыльные» показатели за прошлые периоды.

Способ 3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Применять его могут любые организации, если они своевременно уведомили об этом свою инспекциюабз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

Такой способ может быть выгоден при нестабильном доходе, например если деятельность организации носит сезонный характер. Поскольку авансы рассчитываются исходя из реальных финансовых результатов. Однако и декларацию придется подавать ежемесячноп. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ.

Изменение способа уплаты авансов

С нового года компания может изменить способ уплаты «прибыльных» авансов. Такие «авансовые» перемены могут произойти по инициативе фирмы, но зачастую это вынужденная мера.

Разберем все возможные варианты и посмотрим, каковы условия для смены порядка и как это отразить в «прибыльной» декларации.

Ситуация 1. Вы уплачивали авансы ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала.

Новый способ уплаты авансов в 2022 г. Обязанность перехода на новый способ Условия для перехода на новый способ Особенности заполнения декларации
Ежеквартально Добровольно, зависит от размера доходовЭтот «облегченный» вариант уплаты авансов может изменяться в течение года в зависимости от величины полученных доходов от реализации за предыдущие четыре квартала (необязательно внутри одного года). То есть отслеживать размер доходов нужно по окончании каждого квартала. Например, чтобы определить, как уплачивать авансы по налогу на прибыль во II квартале 2022 г., вам нужно сравнить сумму доходов от реализации за II, III, IV кварталы 2021 г. и I квартал 2022 г. с установленным предельным значением. Если этот лимит превышен, то со следующего квартала, помимо квартальных платежей, придется платить еще и ежемесячные авансы Если доходы от реализации за 2021 г. не превысили 60 млн руб.Сообщать инспекции о переходе на новый порядок уплаты авансов не обязательно. Однако, чтобы избежать вопросов о причине неуплаты ежемесячных платежей в I квартале, отраженных в декларации за 9 месяцев 2021 г., вы можете все же уведомить об этом ИФНС в произвольной формеПисьмо ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46 Годовую декларацию за 2021 г. заполните в общем порядке, поскольку при переходе на этот способ первый авансовый платеж определяется по данным I квартала 2022 г.Ежемесячные авансы на I квартал 2022 г., отраженные в декларации за 9 месяцев 2021 г., платить не надоПисьмо ФНС от 09.06.2016 № СД-4-3/10335@. При этом вы можете подать уточненку за 9 месяцев и в нейпп. 2.3, 4.8.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):
поставить прочерки по строкам 320—340 листа 02;
проставить нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» (по строке 001);
заполнить еще одну страницу подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «24» (по строке 001) с ежемесячными авансами на IV квартал 2021 г.
Впрочем, корректировать старую декларацию необязательно, ведь ошибок на момент ее составления не было, и налоговики могут сами сторнировать начисленные ранее ежемесячные авансы на I квартал на основании вашего уведомления о смене «авансового» порядка либо на основании данных о вашей выручке.
Ежемесячно исходя из фактической прибыли Добровольно, не зависит от размера доходов 1. Перейти можно только с 1 января.Если вы перейдете на способ уплаты авансов исходя из фактической прибыли, вам придется его применять в течение всего годаабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ
2. Надо уведомить ИФНС о применении этого способа не позднее 10.01.2022Срок уведомления о переходе со следующего года на уплату авансов исходя из фактической прибыли — не позднее 31 декабря текущего годаабз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ. Поскольку 31 декабря 2021 г. — выходной, то крайний срок уведомления переносится на первый рабочий день 2022 г. — 10.01.2022Постановление Правительства от 10.10.2020 № 1648; п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Обязательной формы уведомления нет. Вы можете составить его в произвольном виде на бланке компании. При этом никакого разрешения налоговой о смене порядка дожидаться не надо
Годовую декларацию за 2021 г. заполните в общем порядке, поскольку при переходе на этот способ первый авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли рассчитывается лишь по итогам января 2022 г.Ежемесячные авансы на I квартал 2022 г., отраженные в декларации за 9 месяцев 2021 г., платить не надоПисьмо ФНС от 09.06.2016 № СД-4-3/10335@. При этом вы можете подать уточненку за 9 месяцев и в нейпп. 2.3, 4.8.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):
поставить прочерки по строкам 320—340 листа 02;
проставить нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» (по строке 001);
заполнить еще одну страницу подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «24» (по строке 001) с ежемесячными авансами на IV квартал 2021 г.
Впрочем, корректировать старую декларацию необязательно, ведь ошибок на момент ее составления не было, и налоговики могут сами сторнировать начисленные ранее ежемесячные авансы на I квартал на основании вашего уведомления о смене «авансового» порядка либо на основании данных о вашей выручке.

Ситуация 2. Вы уплачивали авансы ежеквартально.

Новый способ уплаты авансов в 2022 г. Обязанность перехода на новый способ Условия для перехода на новый способ Особенности заполнения декларации
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала Обязательно, зависит от размера доходов Если доходы от реализации за 2021 г. превысили 60 млн руб. (и при этом не выбран способ — ежемесячно исходя из фактической прибыли)Уведомлять налоговиков о таком изменении порядка уплаты «прибыльных» авансов не требуется. Ведь переход зависит от доходов компании, поэтому инспекторы сами могут проверить по вашим старым декларациям, имеете ли вы право на уплату квартальных авансов или обязаны вносить платежи ежемесячно Ежемесячные авансы на I квартал следующего года в годовой декларации не отражаются, поскольку это не соответствует Порядку ее заполненияпп. 1.1, 5.14.3 Порядка.
Поэтому можно сдать уточненку за 9 месяцев 2021 г., несмотря на то что ошибок в первичной декларации не былоЕсли вы будете сдавать уточненку за 9 месяцев 2021 г., то в ней нужно:
по строкам 320—340 листа 02 показать ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2022 г.;
в строках 290—310 листа 02 поставить прочерки, поскольку в IV квартале 2021 г. ежемесячных платежей не было;
заполнить две страницы подраздела 1.2 раздела 1:
— на IV квартал 2021 г. с кодом «24» по строке 001 с прочерками;
— на I квартал 2022 г. с кодом «21» по строке 001 с авансами.
Ежемесячно исходя из фактической прибыли Добровольно, не зависит от размера доходов 1. Перейти можно только с 1 января.
2. Надо уведомить ИФНС о применении этого способа не позднее 10.01.2022
Годовую декларацию за 2021 г. заполните в общем порядке, поскольку при переходе на этот способ первый авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли рассчитывается только по итогам января 2022 г.

Ситуация 3. Вы уплачивали авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Новый способ уплаты авансов в 2022 г. Обязанность перехода на новый способ Условия для перехода на новый способ Особенности заполнения декларации
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала Добровольно, не зависит от размера доходов 1. Перейти можно только с 1 января.
2. Надо уведомить ИФНС о применении этого способа не позднее 10.01.2022абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ
Сумму ежемесячных авансов, подлежащих к уплате в I квартале 2022 г., нужно показать в декларации за 11 месяцев 2021 г.пп. 4.8.1, 5.15 Порядка:
по строкам 320—340 листа 02;
в подразделе 1.2 раздела 1 (указав по строке 001 код «21»).
Годовую декларацию за 2021 г. заполните в общем порядке
Ежеквартально Добровольно, зависит от размера доходов 1. Перейти можно только с 1 января.
2. Только если доходы от реализации за 2021 г. не превысили 60 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФНК РФ не требует уведомлять ИФНС о таком изменении порядка уплаты авансов. Но лучше это сделать. Ведь налоговики будут ждать от вас декларацию за январь и, не получив ее, могут заблокировать ваш расчетный счет
Годовую декларацию за 2021 г. заполните в общем порядке, поскольку при переходе на этот способ первый авансовый платеж определяется по данным I квартала 2022 г.

* * *

Кстати, если организация уже в 2021 г. или ранее перешла на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли и планирует в 2022 г. также отчитываться и уплачивать авансы по факту, то снова уведомлять налоговую не нужно. Ведь никаких изменений в «авансовом» порядке нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание