Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 23 за 2021 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Для поддержки малого бизнеса, наиболее пострадавшего от ковида, возобновили выдачу льготных кредитов под 3%. Но если в 2020 г. льготные кредиты под 2% можно было не возвращать при сохранении штата, то новый кредит вернуть нужно в любом случае. Вопрос только, по какой ставке платить проценты: по 3% или по стандартной. И главная проблема — источник информации о численности персонала для выдачи кредита и контроль за выполнением условий — никуда не делась.

Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью старая

Кому доступен кредит

Новые льготные кредиты под 3% банки будут выдавать ограниченное время с 1 ноября по 30 декабря 2021 г. Положены они только работодателям (предпринимателям без работников кредит не дадут), а именнопп. 5, 9, 10(1) Правил предоставления субсидий, утв. Постановлением Правительства от 27.02.2021 № 279 (ред., действ. с 30.10.2021) (далее — Правила):

организациям и ИП — субъектам МСП, которые в прошлом году получали льготный кредит под 2%;

новым организациям и предпринимателям, которые зарегистрированы после 1 июля 2020 г. и включены налоговой службой в реестр МСП.

Причем обе эти категории работодателей должны вести деятельность в одной из 17 пострадавших от коронавируса и требующих поддержки отраслей, к которым теперь в числе прочих отнесены стоматология, ремонт компьютеров и предметов личного потребления, стирка и химчистка, парикмахерские и салоны красоты. Полный список приведен в приложении № 3 к Правилам выдачи субсидий. И работать в этой отрасли организация или ИП должны по состоянию на 1 июля 2021 г.п. 10(1), 11 Правил Подробно на требованиях, предъявляемых к заемщику для выдачи кредита, останавливаться не будем, поскольку при их невыполнении кредит банк просто не выдаст.

А поговорим о численности работников, которая важна не только для расчета суммы получаемого кредита (12 792 руб. х количество работников х 12 мес.), но и для сохранения льготной ставки 3%. Для этого необходимо сохранение как минимум 90% персоналаподп. «к» п. 10(1), п. 24 Правил.

Внимание

Льготные условия возврата кредита таковы: первые полгода ничего платить не придется — ни основной долг, ни проценты (они начисляются и плюсуются к основному долгу). А в дальнейшем долг вместе с процентами, начисленными по ставке 3%, погашается равными частями в течение 12 месяцевподп. «в», «г», «д», «е» п. 10(1) Правил.

Откуда банки берут численность работников

К нам в редакцию обратился подписчик, который решил брать новый льготный кредит. Банк рассчитал кредит исходя из численности 30 человек, в то время как на момент обращения за кредитом (ноябрь 2021 г.) численность была 26 человек. И такая же численность была в октябре. А по данным расчета по страховым взносам за 9 месяцев в разделе 3 численность такая: 1-й месяц (июль) — 35 человек, 2-й месяц (август) — 33 человека, 3-й месяц (сентябрь) — 30 человек.

Об изменившихся условиях подсчета численности для списания льготного кредита под 2% читайте:

2021, № 1

 

Подробно о численности, которую брали для выдачи льготного кредита под 2%, читайте:

2020, № 21

Что в этой ситуации неправильно? А то, что организация уже в ноябре не сохранила 90% численности работников по сравнению с численностью, учтенной при расчете кредита. Подписчик не понимает, почему банк не хочет рассчитать льготный кредит исходя из численности 26 человек, которая есть на дату выдачи кредита. И интересуется, как это доказать банку.

Как бы это парадоксально ни звучало, но, к сожалению, организация не сможет переубедить банк. А все потому, что нет прозрачности в том, на какую дату берется эта численность. Смотрите, в Правилах выдачи субсидий прямо сказано, чтоподп. «л» п. 10, подп. «к» п. 10(1), п. 24 Правил:

во-первых, для расчета суммы предоставляемого кредита банк берет численность, которая указана в информационном сервисе ФНС на дату размещения в нем банком заявки заемщика (организации или ИП) на заключение кредитного договора. Именно эта численность указывается в кредитном договоре, и в дальнейшем ее нельзя изменить (уточнить);

во-вторых, банк в течение всего срока действия договора должен проверять, выполняет ли организация условия для льготной ставки 3%. Для этого банк должен сравнивать численность работников, которая размещается по итогам каждого отчетного периода в информационном сервисе ФНС, с численностью, указанной в кредитном договоре. И если она составляет не менее 90% от численности по договору, то право на льготную ставку 3% сохраняется. Согласно Правилам выдачи субсидий под отчетным периодом понимается месяц. Так что проверку банк делает по итогам каждого месяца.

В целях получения льготного кредита к пострадавшим от пандемии коронавируса отраслям теперь относятся и салоны красоты

В целях получения льготного кредита к пострадавшим от пандемии коронавируса отраслям теперь относятся и салоны красоты

Как видим, цифры о численности банк берет из сервиса ФНС. К нему подключаются все банки, которые выдают льготные кредиты (сейчас таких банков 35, и их список есть на сайте Минэкономразвития). Так вот на своем сайте налоговая служба указывает, что для определения численности работников берутся сведения о застрахованных лицах, подаваемые заемщиком в органы ПФР и передаваемые ПФР в ФНС.

То есть численность берут из формы СЗВ-М, а не из РСВ, хотя в принципе данные в них должны совпадать. О том, что берутся данные именно из СЗВ-М, налоговая служба говорила еще в 2020 г., когда выдавали льготные кредиты под 2%Письма ФНС от 20.08.2020 № ВД-2-19/1542@, от 14.08.2020 № ВД-4-19/13129@, от 23.07.2020 № АБ-2-19/1386. Также на это обращало внимание и Минэкономразвития, когда разъясняло порядок списания банком задолженности по льготному кредитусайт Минэкономразвития.

Проблема с определением численности была еще тогда, потому что СЗВ-М за текущий месяц ПФР передавал в ФНС после окончания крайнего срока их сдачи за этот месяц. Например, если организация обращалась за кредитом 1 июня, то на сервис ФНС были загружены формы СЗВ-М только за апрель, поскольку срок сдачи СЗВ-М за май еще не наступил — это же 15 июня. Поэтому банки для выдачи кредита брали численность из СЗВ-М за апрель. А вовсе не ту, которая была у организации на дату выдачи кредита (на 1 июня).

Проблемы с численностью при новом кредите остались

Допустим, организация обратилась за кредитом 3 ноября и численность в РСВ за 9 месяцев и в СЗВ-М совпадает и составляет за июль — 35 человек, за август — 33 человека, за сентябрь — 30 человек. А в СЗВ-М за октябрь численность уже 26 человек.

В информационный сервис ФНС на 3 ноября наверняка загружены данные о численности только из СЗВ-М за сентябрь, которые передал ПФР. Ведь по ней срок сдачи 15 октября. Поэтому банк, в соответствии с Правилами, и берет для расчета суммы кредита численность 30 человек. Других-то данных в сервисе нет. Ведь данные о численности за октябрь и ноябрь появятся только после 15 ноября и 15 декабря соответственно, когда их передаст ПФР.

Упомянутые в статье Постановления Правительства можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

И если организация возьмет кредит исходя из численности 30 человек, то потом именно эту цифру банк будет ежемесячно сравнивать с численностью за каждый последующий месяц. А в нашем случае в октябре и в ноябре она снизилась более чем на 10% (26 чел. / 30 чел. х 100% = 86,6%). То есть уже на начальном этапе понятно: если сейчас взять кредит, его придется возвращать с уплатой процентов не по льготной ставке 3%, а по повышенной — той, которая предусмотрена в договоре при несоблюдении условий. Ведь численность на уровне 90% не сохраняется.

Так что доказать банку ничего не получится. Либо соглашаетесь и берете кредит на таких условиях, которые прописаны в Правилах, либо нет.

В такой ситуации организации лучше пока не брать кредит. А обратиться за ним вновь после 15 ноября, когда на сервис ФНС будут загружены данные о численности из СЗВ-М за октябрь, где как раз и указано 26 человек.

Причем такое количество работников должно быть и в следующих месяцах. Максимум можно уволить только двух человек, потому что при численности 23 человека условие уже выполняться не будет (23 чел. / 26 чел. х 100% = 88,5%).

* * *

Имейте в виду, что для расчета кредита будут брать как работающих по трудовым договорам (причем и находящихся в декрете или в отпуске по уходу за ребенком), так и выполняющих работы и оказывающих услуги по ГПД. Ведь все они являются застрахованными по ОПС и их надо указывать в форме СЗВ-М. Обратим внимание на такой момент. Если в организации договоры с ГПДшниками действовали до взятия кредита и на момент взятия кредита, а после этого срок их действия заканчивается и новые ГПД с физлицами не заключают, то есть риск не выполнить условие о 90%-й доле численности. И как следствие, лишиться льготной ставки 3%.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Кредиты / Займы
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Субсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
Кредиты / Займы

2024 г.

2022 г.

2021 г.

ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание