Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.

Содержание журнала № 5 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Как для отпускного резерва учитывать зарплату за нерабочие «президентские» дни? Как на такой резерв влияют учебные и дополнительные отпуска? Как исправить ошибку, если компенсация за отпуск списана за счет налогового резерва? Как определить остаток резерва на ремонт ОС, который можно перенести на следующий год? Можно ли создавать резерв на ремонт арендованных и лизинговых ОС? Мы ответили на эти и другие вопросы.

Новые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонт

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Отчисления в налоговый резерв с зарплаты за нерабочие «президентские» дни

В налоговом учете формируем резерв на оплату отпусков. По состоянию на конец 2020 г. мы должны провести инвентаризацию этого резерва. Возник вопрос: надо ли было делать в него отчисления с зарплаты, которая выплачивалась за нерабочие дни в соответствии с Указами Президента РФ (с конца марта по май)? Или это не зарплата как таковая и ее вообще нельзя учитывать ни при формировании отпускного резерва, ни при учете налога на прибыль? А может быть, это наоборот — оплачиваемый отпуск и при оплате за нерабочие дни надо расходовать резерв?

— Сразу проясним, что расходы на оплату нерабочих «президентских» дней — это ваши обоснованные расходы. Поэтому их можно учесть для целей налогообложения прибыли. И это не отпуск работников. Так что в любом случае отпускной налоговый резерв нельзя расходовать на оплату таких дней. Нерабочие «президентские» дни — это время вынужденного простоя. И логичнее учитывать такие затраты в качестве внереализационных расходовПисьмо Минфина от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636.

Однако поскольку это прежде всего расходы на оплату труда, то при их начислении, а также начислении страховых взносов на такие расходы надо было делать отчисления в налоговый резерв на оплату отпусковст. 324.1 НК РФ; Письмо Минфина от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88525. Исключение — если до этой даты отчисления в резерв на оплату отпусков уже превысили предельно допустимую сумму.

Работник берет отпуск авансом: что с резервом

Есть ли особенности формирования и расходования отпускного резерва, если работник берет ежегодный отпуск авансом, то есть за еще не отработанное время? Могу ли я такие отпускные списывать за счет резерва — в бухгалтерском и налоговом учете?

— График отпусков хоть и является ЛНА, однако не дает 100%-й гарантии, что работник пойдет в отпуск. Он может уволиться, заболеть, перенести отпуск и т. д. Это означает, что в большинстве случаев гарантированно можно посчитать только ваши обязательства по отпускным за уже отработанное время. ПБУ 8/2010 требует достоверной денежной оценки обязательств. Если таковой нет, то формируется условное обязательство.

Следовательно, для целей бухучета вы сами должны определить, насколько велики риски, присущие признанию оценочного обязательства по отпуску, который работник планирует взять авансом. Не надо забывать и о принципе осмотрительности в бухучете.

Если на дату формирования/корректировки резерва на оплату отпусков велика вероятность того, что работник пойдет в отпуск — пусть и авансом, вы создаете резерв под это обязательство. Тот факт, что отпуск берется за еще не отработанный период, в этом случае не имеет значенияп. 22 ПБУ 8/2010.

Для целей налогового резерва еще более важным является тот факт, есть ли указанный отпуск в согласованном графике отпусков. Если есть, то расходы на него должны быть учтены при расчете предельной величины резерва в начале года.

Когда отпуск предоставлен авансом новому работнику, то получится, что такой отпуск не был учтен при расчете предельной суммы налогового резерва. Однако это не должно вас смущать. Расходы на оплату такого отпуска, если он предусмотрен законодательством, вы все равно должны списывать за счет созданного налогового резерваст. 324.1 НК РФ.

Учебные отпуска и резерв на оплату очередных отпусков

Один из работников поступил на заочное отделение в вуз (первое высшее образование). Ему положен учебный отпуск. Как это повлияет на создание и использование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете?

— На время учебного отпуска за вашим работником сохраняется средний заработокстатьи 173—176 ТК РФ. Но учебные отпуска отличаются от обычных. Поэтому мы обратились к специалисту налоговой службы.

Особенности формирования и использования резерва на оплату отпусков

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусковПисьмо Минфина от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29. Аналогичный подход необходимо применять в части иных расходов, являющихся самостоятельными видами расходов на оплату труда. Это, к примеру, расходы на выплату денежной компенсации части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных днейст. 126 ТК РФ; п. 8 ст. 255 НК РФ.

Средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, также является самостоятельным видом расходовп. 13 ст. 255 НК РФ. Однако законодательство не запрещает при формировании резерва на оплату отпусков учитывать также и данные о предстоящих учебных отпускахст. 324.1 НК РФ. Если организация именно так формировала резерв на предстоящую оплату отпусков, то его можно использовать как на оплату обычных, так и на оплату учебных отпусков работников. Все это должно быть закреплено в учетной политике.

В бухучете отпускной резерв (оценочное обязательство по оплате очередных отпусков) нельзя использовать для оплаты учебного отпуска, поскольку эти обязательства неоднородныпп. 21, 22 ПБУ 8/2010.

Однако вы могли отразить в бухучете отдельное оценочное обязательство на предстоящую оплату именно учебных отпусков работникампп. 4, 5 ПБУ 8/2010. Такая ситуация возможна, к примеру, если в декабре 2020 г. работник принес справку-вызов из вуза о том, что в январе 2021 г. ему должен быть предоставлен учебный отпуск. Если это так, то спишите учебные отпускные за счет такого спецрезерва. Аналогично учитывайте и страховые взносы с сумм учебных отпускных. Такая же ситуация может быть, если у бухгалтерии есть иные достоверные сведения о том, сколько конкретно дней учебного отпуска использует работник.

В противном случае относите средний заработок, выплачиваемый при предоставлении учебного отпуска, на свои обычные расходы. К примеру, если работник приносит справку-вызов на сессию в том же месяце, в котором она должна начаться (и ранее информации об этом не было).

Списываем компенсацию за неиспользованный отпуск и исправляем ошибку

Мы с прошлого года создаем резерв на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли. Все отпускные работникам, а также страховые взносы на них списывали за счет этого резерва. Но при инвентаризации резерва обнаружили, что за счет него списывали и компенсацию за неиспользованный отпуск тем, кто увольнялся в течение года. Как теперь исправить ошибку? Декларацию по прибыли за 2020 г. мы еще не сдавали.

— Вы действительно допустили ошибку, поскольку компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя было списывать за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков. Вы должны были учесть ее как самостоятельный налоговый расход — в качестве расходов на оплату трудап. 8 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Соответственно, и страховые взносы, начисленные с такой компенсации, тоже нельзя было списывать за счет отпускного налогового резерваст. 324.1 НК РФ.

Неиспользованные дни отпуска: принимаются ли у вас меры по их сокращению

В вашем случае проще всего будет оформить исправление ошибки бухгалтерской справкой, датированной 31.12.2020. Опишите в ней допущенную ошибку: в какие даты вы списали за счет отпускного резерва конкретные суммы компенсаций за неиспользованный отпуск. Также опишите порядок исправления такой ошибки:

в налоговом регистре, где вы учитываете создание и расходование резерва на предстоящую оплату отпусков работникам, надо исключить (вычеркнуть, удалить) строки о списании вышеуказанных компенсаций за счет резерва. Либо продублировать те же строки с противоположным знаком — как красное сторно в бухучете. Главное — привести в порядок остаток налогового отпускного резерва;

суммы компенсаций вы признаете как самостоятельные расходы. По-хорошему, делать это надо на дату их начисления. Но ваша ошибка не связана с занижением базы по налогу на прибыль. Да и корректировка ошибок будет отражена 2020 годом — в том же налоговом периоде, в котором сами ошибки допущены. Так что вполне допустимо отразить признание расходов в виде выплаченных компенсаций 31.12.2020.

В дальнейшем вам надо будет заново провести инвентаризацию отпускного резерва: определить недоиспользованную сумму, переходящий остаток и пр.

Как быть с резервом в бухучете, если нет обязательств по отпускам

У нас благотворительный фонд. Сотрудники работают по срочному договору (мы ежегодно заключаем новый договор). Если отпуск не использован на конец года, выплачиваем компенсацию по окончании срочного договора. Что нам делать с остатком бухгалтерского резерва на оплату отпусков? Надо ли его показывать в балансе или сторнировать проводкой (СТОРНО Дт 20 – Кт 96)?

— У вас уникальный случай, поскольку на конец года у всех работников заканчиваются срочные трудовые договоры. Не будем вдаваться в вопрос, насколько это правильно. Рассмотрим ситуацию как есть.

Итак, если в течение года вы создавали в бухучете резерв на оплату отпусков, а в конце года со всеми работниками прекращаются трудовые отношения, то компенсации им за неиспользованный отпуск должны начисляться за счет созданного резерва.

Если после расходования резерва на такие компенсации останется неиспользованная сумма резерва и при этом нет никаких обязательств по оплате отпусков, то нет и оснований для отражения в бухучете оценочного «отпускного» обязательства. Следовательно, сумму резерва надо списать на прочие доходы проводкой по дебету счета 96 и кредиту счета 91-1п. 22 ПБУ 8/2010.

Как дополнительные отпуска работникам влияют на отпускной резерв

Нашим коллективным договором предусмотрены дополнительные отпуска тем, кто хорошо работал, — от 5 до 10 дней за год. Как повлияет наличие таких отпусков на формирование резерва на оплату отпусков работникам и его использование? Интересует и налоговый резерв, и бухгалтерский.

— В бухучете вы должны отразить оценочное обязательство перед вашими работниками по всем отпускам — как гарантированным законодательством, так и предусмотренным исключительно коллективным договором. Значит, при формировании бухгалтерского отпускного резерва вам надо учитывать, сколько работников имеют право на дополнительные отпуска за хорошую работу. При начислении отпускных за такой дополнительный отпуск и страховых взносов на них надо будет отражать уменьшение сформированного резерва (оценочного обязательства) проводками по дебету счета 96.

В налоговом учете свои правила. При расчете налога на прибыль вообще нельзя учесть оплату отпусков, которые организация предоставляет дополнительно по коллективному договору, если они не предусмотрены законодательствомп. 24 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2019 № 03-03-06/3/30287. Следовательно, даже если такие дополнительные отпуска отражены в графике отпусков, их не надо брать в расчет для определения предельной величины налогового резерва, а также ежемесячного процента отчислений в него. При начислении отпускных за дополнительный отпуск и страховых взносов на них не надо уменьшать сумму созданного налогового резерва.

Учтите только, что страховые взносы вы можете учитывать в качестве прочего расхода по налогу на прибыль. При этом не важно, что сами отпускные за дополнительные отпуска, предусмотренные исключительно коллективным договором, не могут учитываться в налоговых расходахподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23678.

Разбираемся с остатком ремонтного резерва на конец года

Начиная с 2020 г. в нашей организации создан налоговый резерв на ремонт основных средств. Учетной политикой предусмотрено, что в 2021 г. тоже будет такой резерв. На 31.12.2020 есть остаток резерва. Правильно я понимаю, что мы можем оставить его и перенести на 2021 г.?

— Это зависит от того, относится ли остаток к части резерва под текущие ремонты либо к части резерва на капремонт.

Если имеется остаток резерва, созданного под текущие и недорогие виды ремонта, то всю его сумму надо включить во внереализационные доходы на 31.12.2020. Даже если в 2021 г. вы продолжаете формировать этот резерв и какие-то ремонтные работы перенесены на 2021 г.

Если же остаток (или его часть) относится к резерву под дорогой капитальный ремонт, финансирование которого запланировано на период более одного года, то ситуация иная. В случае если по графику проведения капремонта он не окончен (возможно, даже еще не начат), то остаток резерва под такой ремонт вы можете перенести на 2021 г.пп. 2, 3 ст. 324 НК РФ

Ремонтный резерв по арендованным ОС: возможен не всегда

В прошлом году взяли две машины в аренду и две машины — в лизинг (мы — балансодержатель). По договору их текущий и капитальный ремонт — на нашей компании. Хотим с 2021 г. для целей налога на прибыль создавать резерв под предстоящий ремонт ОС. Можем ли мы при этом учитывать также и расходы на ремонт указанных машин?

— Отчисления в налоговый резерв на ремонт основных средств рассчитываются исходя из совокупной стоимости ОС. Она определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых ОС, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало года, в котором создается резерв предстоящих расходов на ремонтп. 2 ст. 324 НК РФ.

Резерв на ремонт ОС создается для равномерного включения ремонтных затрат в «прибыльные» расходы в течение двух и более налоговых периодов

Резерв на ремонт ОС создается для равномерного включения ремонтных затрат в «прибыльные» расходы в течение двух и более налоговых периодов

Это означает, что при расчете отчислений в такой резерв вы не можете учитывать машины, которые вы взяли в простую аренду. Ведь они не учитываются в вашем налоговом учете в качестве ОС. Такой точки зрения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/1/159. Он не поясняет, как списывать расходы на ремонт арендованных ОС при наличии ремонтного резерва. Однако ремонт арендованных автомобилей для целей налогообложения прибыли не является ремонтом основных средств (ведь они вообще не относятся к амортизируемому имуществуст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Значит, затраты на такой ремонт можно и нужно учитывать в расходах текущего периода, а не списывать за счет резерва.

А вот с лизинговыми автомобилями, которые учитываются у вас на балансе, другая ситуация. Несмотря на то что лизинг — это тоже аренда, но финансовая, правила налогового учета предметов лизинга отличаются от правил учета арендованного имущества.

Поскольку лизинговые автомобили числятся у вас на балансе, вы учитываете их в качестве основных средств в налоговом учете и начисляете по ним амортизацию. Следовательно, вы можете учитывать расходы на ремонт таких лизинговых основных средств при расчетеПисьмо Минфина от 07.04.2017 № 03-03-06/1/20813:

как предельной суммы резерва предстоящих расходов на текущий ремонт,

так и отчислений на дорогой капитальный ремонт — если у вас есть утвержденный график проведения такого капремонта.

НК не содержит ограничений, связанных с правом собственности на ремонтируемые основные средства. Важно лишь, чтобы они учитывались в вашем налоговом учете именно как ОС.

Списываем расходы на ремонт по новым ОС

У нас в налоговом учете формируется резерв на ремонт основных средств. В том числе на текущий ремонт. На начало года определена предельная сумма отчислений в резерв. Но в течение года мы купили оборудование, бывшее в употреблении, которое не было учтено при формировании резерва. Если потребуется его текущий ремонт, как нам списывать расходы на него в налоговом учете: за счет ремонтного резерва или в качестве самостоятельных расходов на ремонт?

Внимание

Нельзя создавать только налоговый резерв под дорогостоящий капитальный ремонт, а затраты на текущий ремонт списывать как прочие расходы. Если ремонтный резерв создается, то за счет него должны списываться также и затраты на текущий ремонт ОСп. 2 ст. 324 НК РФ; Письмо Минфина от 19.07.2006 № 03-03-04/1/588 (п. 1).

— Все налоговые расходы на ремонт основных средств (которые учитываются в качестве таковых по правилам налогового учета) вы должны списывать за счет созданного в вашей организации резерваПостановление Президиума ВАС от 05.04.2005 № 14184/04. Даже в том случае, когда на начало года какие-то ОС не были учтены при расчете предельной суммы отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. Отметим, что предельная сумма такого резерва не может превышать среднюю величину ваших реальных расходов на ремонт за последние 3 годап. 2 ст. 324 НК РФ.

Право создавать резерв на ремонт ОС не зависит от наличия прибыли

Можем ли мы в 2021 г. создавать резерв на ремонт основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, если по итогу 2020 г. у нас был убыток?

— Создание такого резерва в налоговом учете — право организации. Это решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. И даже наличие убытка в налоговом учете не основание для того, чтобы признать отчисления в такой резерв незаконными. Ведь возможность создания резерва не зависит от финансового состояния организациипп. 1—3 ст. 260, ст. 324 НК РФ; Письмо Минфина от 19.07.2006 № 03-03-04/1/588 (п. 3).

А вот в бухгалтерском учете резерв на ремонт основных средств не создают. Ведь у вас нет обязанности его проводить, так что нет и обязанности отражать оценочное обязательство.

В новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, обязательных к применению с 2022 г., предусмотрено, что существенные по величине затраты на проведение ремонта, техосмотра, техобслуживания ОС с частотой более 12 месяцев (или более обычного операционного цикла, превышающего год) должны признаваться самостоятельным инвентарным объектом ОС. Правда, только если «срок службы» проведенного ремонта существенно отличается от оставшегося СПИ самого отремонтированного объекта ОСп. 10 ФСБУ 6/2020. Отдельный ремонтный объект ОС надо амортизировать в течение межремонтного периода, то есть «срока службы» проведенного ремонтап. 8, подп. «а» п. 9, п. 10 ФСБУ 6/2020; Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-29. Как видим, новый порядок признания расходов на капремонт тоже не предусматривает создание бухгалтерского резерва на предстоящие ремонтные расходы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Налог на прибыль
Отпуска
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
Налог на прибыль

2024 г.

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Отпуска

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание