Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 1 за 2022 г.
Страховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Предельные базы по взносам стали больше
Все уже привыкли, что ежегодно лимиты баз по взносам на ОПС и ВНиМ увеличиваются. В 2022 г. по сравнению с 2021 г. они выросли на 100 000 руб. и 66 000 руб. соответственнопп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951.
| Вид страховых взносов | Размер предельной базы, руб. | |
| 2021 г. | 2022 г. | |
| Взносы на ОПС | 1 465 000 | 1 565 000 |
| Взносы на ВНиМ | 966 000 | 1 032 000 |
Основные тарифы страховых взносов, которые применяет большинство плательщиков, остались такие же, как и в прошлом году: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%п. 2 ст. 425 НК РФ.
Напомним, что после того, как выплаты работнику с начала года превысят лимиты баз, взносы на ВНиМ платить уже не надо, а взносы на ОПС с суммы превышения нужно начислять по тарифу 10%.
Дополнительные тарифы взносов для работодателей с вредными и опасными условиями труда тоже не изменились. Эти взносы надо начислять со всех выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию «по вредности», лимит баз не действуетп. 5 ст. 421, статьи 428, 429 НК РФ.
Упомянутые в статье Письма ФНС и Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Тарифы взносов на травматизм на следующий год менять не будут. Законопроект об этом уже одобрен Советом Федерациист. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; проект Закона № 1258299-7. Наверняка до конца 2021 г. он станет законом, и в 2022 г. для взносов на травматизм останутся 32 тарифа — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации. Но для назначения правильного тарифа на 2022 г. не забудьте подать в свое отделение ФСС документы о подтверждении основного вида деятельности за 2021 г. не позднее 15 апреля 2022 г.п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55
Увеличение МРОТ влияет на сумму взносов, уплачиваемых субъектами МСП
Напомним, что совокупный пониженный тариф 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%) организации и ИП — субъекты МСП применяют только к сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ на 1 январяподп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
С 01.01.2022 федеральный МРОТ увеличили на 1089 руб., и он составил 13 890 руб. вместо прошлогодних 12 792 руб.Закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ А это значит, что взносы с января 2022 г. нужно начислять с учетом подросшего федерального МРОТ.
Для субъектов МСП тарифы взносов с общей суммы выплат работнику за 2022 г. распределяются такподп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ; Письмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@.
| Вид взноса | Тариф для ежемесячных выплат в пределах 13 890 руб., % | Тариф для ежемесячных выплат свыше 13 890 руб., % |
| На ОПС в пределах 1 565 000 руб. нарастающим итогом с начала года | 22,0 | 10,0 |
| На ОПС с суммы, превышающей 1 565 000 руб. | 10,0 | |
| На ОМС (лимита нет) | 5,1 | 5,0 |
| На ВНиМ в пределах 1 032 000 руб. нарастающим итогом с начала года | 2,9 | 0,0 |
| На ВНиМ с суммы, превышающей 1 032 000 руб. | 0,0 |
Напомним, что при исчислении взносов по пониженным тарифам не нужноПисьмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@:
•использовать региональный МРОТ;
•увеличивать федеральный МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера;
•уменьшать федеральный МРОТ при начислении выплат работникам с неполным временем (например, тем, кто трудится на полставки) и тем, кто выработал не всю месячную норму (например, из-за болезни).
Внимание
Основное условие для начисления взносов по пониженным тарифам — организация/ИП числится в реестре МСП на сайте ФНСсайт ФНС. А вид деятельности, который вы ведете, и применяемая система налогообложения никакого значения не имеют. Однако те, кто из сферы общепита, должны еще выполнять условия для освобождения от НДС.
Уплачивать взносы по пониженному тарифу работодатели могут начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП. А при исключении из реестра пониженные тарифы нельзя применять с 1-го числа месяца, в котором это произошлоПисьмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.
Для общепита установили пониженные тарифы
С 2022 г. к субъектам МСП теперь относится не только малый, но и средний бизнес из сферы общепита со среднесписочной численностью за 2021 г. не более 1500 человек, а не 250п. 2.2 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2022); ст. 3, п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. И для него сделали такие же поблажки при уплате страховых взносов, как и для всех субъектов МСП.
Организации и ИП из сферы общепита с 01.01.2022 смогут применять совокупный пониженный тариф взносов 15% к сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ, если выполняются такие условияп. 13.1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022); Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@:
•деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков является основной. Это означает, что класс 56 по ОКВЭД указан как основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца, в котором сведения об организации или ИП вносятся в реестр субъектов МСП;
•среднесписочная численность работников, по данным реестра МСП, более 250 человек, но не превышает 1500 человек;
•выполняются условия для освобождения от НДС (установленные в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ), а именно:
—сумма доходов за 2021 г. не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
—доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП составила не менее 70%.
В подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ еще есть условие о том, что среднемесячный размер доходов у работников организации и ИП, указанный в расчете по взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной зарплаты в субъекте РФ. Но ФНС уже разъяснила, что для применения пониженных тарифов взносов в 2022 г. это условие соблюдать не нужно (надо будет только с 2024 г.)Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@.
Традиционно с нового года вырастут предельные базы по взносам и суммы фиксированных взносов для ИП
Если же организация создана или ИП зарегистрирован в 2022 г., то условия о сумме выручки и 70%-й доле доходов им соблюдать не нужно — они сразу смогут платить взносы по пониженному тарифу. Подробнее об условиях освобождения общепита от НДС читайте здесь.
Если организация или ИП не выполняют хотя бы одно из условий о размере или доле дохода, то они лишаются права на пониженные тарифы взносов с начала календарного года. В этом случае придется пересчитать взносы по общим тарифам с начала года и доплатить разницуп. 1 ст. 423, п. 13.1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022). А это значит, что нужно будет подавать уточненные расчеты по взносам.
Кстати, уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта «Сколково», гл. 34 НК не предусмотрена. Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории «льготника»Письмо ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569. Однако Минфин, разъясняя IT-компании порядок применения пониженных тарифов, в 2021 г. высказался иначе. Он считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам года не позднее 15 января следующего года. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядкеПисьмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863. Чтобы точно не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать до 15 января следующего года.
Новые суммы взносов для ИП без работников
Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя, общая сумма взносов на 2022 г. увеличилась на 2337 руб.
| Вид страховых взносов | Сумма взносов, руб.подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ | |
| 2021 г. | 2022 г. | |
| Взносы на ОПС | 32 448 | 34 445 |
| Взносы на ОМС | 8 426 | 8 766 |
| Всего | 40 874 | 43 211 |
Кроме того, если доходы предпринимателя за 2022 г. превысят 300 000 руб., он, как и раньше, должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ
Ограничение по максимальной сумме взносов на ОПС, которую надо уплатить за 2022 г., тоже подросло и составило 275 560 руб. (8 х 34 445 руб.). В то время как в прошлом году максимум был 259 584 руб.п. 1 ст. 430 НК РФ
* * *
Также смягчили условия при применении пониженных тарифов для резидентов свободного порта Владивосток. Если раньше для права на пониженные тарифы взносов был необходим объем инвестиций 5 000 000 руб., то теперь достаточно 500 000 руб.п. 10.1 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022)
Имейте в виду, что ФНС немного изменила форму расчета по взносам, которую надо будет сдавать за I квартал 2022 г.п. 3 Приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ Но об этом мы расскажем ближе к сроку ее сдачи.
