Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 1 за 2022 г.
Новшества для НДФЛ-агентов
Работодатели получат уведомление о вычетах напрямую от ИФНС
С 01.01.2022 немного изменится схема взаимодействия между работником, работодателем и инспекцией при получении социальных и имущественных вычетов работником до окончания года.
Напомним, что работник может получать вычеты либо по окончании года в ИФНС по месту жительства, либо до окончания года у работодателяп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022).
О предоставлении работодателем вычетов работнику в 2021 г. и отражении их в 6-НДФЛ читайте:
До 2022 г. порядок получения вычетов был такой. Работник передавал в свою ИФНС все документы для вычета (например, на лечение, обучение, приобретение жилья) и заявление на выдачу уведомления для получения этого вычета у работодателя. Налоговики в течение месяца все проверяли и выдавали работнику на бумаге уведомление о подтверждении его права на вычет. Это уведомление работник приносил работодателю и писал заявление о предоставлении вычета. На основании этих документов работодатель давал работнику вычетп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022):
•социальный — начиная с месяца, в котором получил от работника эти два документа. То есть с этого месяца переставал удерживать НДФЛ из выплачиваемых работнику доходов;
•имущественный — начиная с начала года. То есть с месяца получения двух документов переставал удерживать НДФЛ. А кроме того, пересчитывал налог с начала года и возвращал работнику по его заявлению излишне удержанный налог.
С 01.01.2022 порядок меняется. Работник так же сначала направляет в свою ИФНС документы для вычета и заявление о подтверждении его права на вычет. Причем документы и заявление работник может отправить либо по почте на бумаге, либо в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. И на этом его общение с налоговиками заканчивается.
Внимание
Работники не будут приносить уведомления на НДФЛ-вычеты. Работодатель получит их напрямую из ИФНС.
ИФНС в 30-дневный срок проверяет документы. А после этого инспекцияп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):
•сама направит работодателю в электронном виде уведомление о праве работника на вычет. Новые формы заявлений и уведомлений на социальный и имущественный вычеты ФНС уже утвердилаприложения № 1, 4, 5, 8 к Приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@ (далее — Приказ ФНС). Причем в электронной форме уведомления о подтверждении права на получение социальных и имущественных вычетов ИФНС направит в формате PDFп. 2 Приказа ФНС; приложения № 4, 8 к Приказу ФНС;
•сообщит работнику о результатах рассмотрения документов либо через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом (если нет доступа к личному кабинету).
Причем работник по-прежнему должен подать работодателю заявление на получение вычета. Логично сделать это после того, как ИФНС проинформирует его о подтверждении права на вычет.
Когда у работодателя будет два документа — заявление от работника и уведомление от инспекции, он может не удерживать НДФЛ из доходов работника. Причем по имущественному вычету порядок остался прежний, а по социальному — изменился.
Социальный вычет работнику надо предоставлять с начала года
В п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022, нет указания на то, что вычеты на обучение, лечение, фитнес, а также в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни предоставляются начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением к налоговому агенту.
Означает ли это, что работодатель теперь может предоставлять эти вычеты с начала года независимо от месяца, в котором он получил заявление от работника и уведомление налогового органа? То есть действовать в таком же порядке, как и при предоставлении имущественного вычета? На эти вопросы нам ответил специалист ФНС.
Предоставление в 2022 г. социального вычета работодателем
  | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса |
— С 01.01.2022 порядок получения указанных видов социальных вычетов у работодателя синхронизирован с порядком получения у работодателя имущественных вычетов. Так, исключено условие, согласно которому социальные вычеты работодатель предоставляет начиная с месяца, в котором работник обратился за их получением.
Таким образом, с 2022 г. даже при обращении работника к работодателю за предоставлением социального вычета в конце года работодатель должен будет сделать перерасчет налоговой базы с начала года, произведя возврат излишне удержанного НДФЛ.
Конечно, это немного добавит работы бухгалтеру. Но зато избавит работника от необходимости подавать декларацию 3-НДФЛ по окончании года, чтобы вернуть НДФЛ с части дохода, полученного до подачи заявления работодателю.
Рассказываем работнику
В 2022 г. работник может получить через работодателяп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):
•социальные вычеты на лечение, обучение, фитнес, на добровольное страхование жизни;
•имущественный вычет на покупку или строительство жилья и на проценты по ипотеке.
Список не облагаемых НДФЛ доходов расширили
Про действующий с 01.01.2022 порядок освобождения оздоровительных путевок от НДФЛ читайте:
А о том, как работодателям, получившим субсидию на нерабочие дни, применять освобождение от НДФЛ доходов в сумме 12 792 руб., читайте:
Вряд ли это заинтересует всех работодателей. От налогообложения освободили такие специфические доходы, как:
•гранты, премии, призы, подарки в денежной и (или) натуральной форме, полученные физлицом по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях. Причем предоставленные в том числе при исполнении договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий. Такие доходы могут быть выданып. 6.3 ст. 217 НК РФ:
—некоммерческой организацией (НКО), которая учреждена указом Президента РФ;
—НКО, учредителем которой является некоммерческая организация, учрежденная указом Президента РФ;
•материальная выгода, полученная от приобретения государственных и муниципальных ценных бумаг при первичном размещении эмитентомподп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Поправки в НК об освобождении этих доходов от НДФЛ были приняты в ноябре 2021 г., но они распространяются на доходы, полученные с января 2021 г.п. 8 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
* * *
Не позднее 1 марта 2022 г. расчет 6-НДФЛ за 2021 г. надо будет сдать по обновленной форме. Причем справки о доходах работников, в том числе о неудержанном НДФЛ, отдельно сдавать не надо. Они теперь составная часть годового расчета. При заполнении справок нужно будет указывать новые коды некоторых видов доходов и вычетов. Об этом мы расскажем в , 2022, № 2.
