Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 1 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В преддверии Нового года хочется создать праздничную атмосферу не только дома, но и на работе. А потому новогоднее оформление офиса и организация застолья становятся неотъемлемой частью предновогодних трат многих компаний, даже несмотря на коронавирус. С нашей статьей вам не придется долго раздумывать над их учетом.

Празднование Нового года в учете

Праздничное украшение

Многие фирмы перед Новым годом украшают свои офисы: наряжают елку, вешают гирлянды и мишуру. Как оформить эти расходы в целях бухгалтерского и налогового учета?

Сразу оговоримся, что речь сейчас не идет об украшении витрин, демонстрационных и торговых залов. Такие траты относятся к рекламным ненормируемым расходам (то есть их можно в полной сумме учесть при расчете «прибыльной» и «упрощенной» базы, а также можно в полной сумме принять по ним НДС к вычету)п. 1 ст. 171, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Бухучет. Расходы на украшение офиса в бухгалтерском учете относятся к прочим расходамп. 11 ПБУ 10/99. Их сразу можно списать в дебет счета 91-2.

Налоговый учет. Он зависит от того, сможете ли вы доказать экономическую обоснованность украшения офиса или нет.

Налог на прибыль. Расходы на приобретение новогодних украшений и елки безопаснее не учитывать при расчете базы по налогу на прибыль, поскольку налоговики, вероятнее всего, сочтут их экономически необоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ.

Однако вы можете попытаться доказать им, что расходы на праздничное убранство направлены на получение прибыли, ссылаясь на то, что украшение офиса к Новому году:

это обычай делового оборота;

оно повышает имидж компании и лояльность партнеров;

улучшает настроение и трудоспособность коллектива.

Не стоит маскировать новогодний корпоратив под представительское мероприятие, надеясь учесть расходы на праздник. Случись проверка, налоговики легко вычислят подмену

Не стоит маскировать новогодний корпоратив под представительское мероприятие, надеясь учесть расходы на праздник. Случись проверка, налоговики легко вычислят подмену

Шанс отстоять подобные траты в случае с помещениями, где бывают ваши клиенты или контрагенты, точно естьПостановление Президиума ВАС от 25.02.2009 № 12664/08. Так что, если решитесь, отнесите траты на новогоднее оформление офиса к другим расходам, связанным с производством или реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

УСН. Упрощенцы не в лучшей ситуации: у них закрытый перечень расходов, и траты на украшение офиса в нем не поименованы. Да и иных расходов, связанных с производством и реализацией, у них нет вообще. А потому включать стоимость новогодних украшений и елки в расходы рискованно. Но если есть уверенность в том, что вы сможете убедить налоговиков в экономической обоснованности подобных трат, дерзайте. В таком случае учтите их, например, как материальныеподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

НДС. Если будете признавать в «прибыльных» расходах праздничное убранство, то заявляйте по нему и вычет. Но имейте в виду: поскольку с учетом расходов для целей налогообложения прибыли у организации, украсившей офис, возможны проблемы, то не исключено, что и вычет НДС по таким расходам проверяющие признают неправомерным.

Если же вы решите идти по безопасному пути и в «прибыльной» базе стоимость новогодних украшений и елки не учитывать, то и НДС к вычету не принимайтеп. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Расходы на новогодний корпоратив

Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние радости. Проблем с учетом не возникает, только если все это оплачивают сами работники — тогда и учитывать нечего. Но чаще всего бремя трат ложится на организатора — работодателя. И тогда возникают учетные вопросы.

Справка

Если для празднования Нового года ваша компания заключает договор с кафе или рестораном, то в случае оплаты их услуг наличными не забудьте соблюсти лимит расчетов. Между организациями, а также между организациями и ИП лимит равен 100 000 руб. по одному договоруп. 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У. За нарушение грозит штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

Бухучет. Расходы на проведение новогоднего корпоратива в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам и списываются в дебет счета 91-2п. 11 ПБУ 10/99.

Налоговый учет. Расходы на корпоратив рассмотрим в свете налога на прибыль/УСН, НДС, НДФЛ и страховых взносов.

Налог на прибыль. Безопаснее не учитывать затраты на проведение праздника для работников в налоговых расходах. Праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, на получение доходов не направлено, а потому нет оснований для признания расходов на его проведение в налоговом учетеп. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140.

В то же время есть и другой вариант учета, но он довольно рискованный. Можно замаскировать расходы на корпоратив под представительские расходы. Тогда придется приглашать на праздник партнеров по бизнесу и подменять цель проведения мероприятия на деловую. Следовательно, оформлять соответствующие первичные документы.

Понадобится приказ руководителя (в котором указано, что торжественный вечер проводится исключительно в целях налаживания и поддержания взаимного сотрудничества), смета, отчет о проведенном мероприятии, а также первичные документы, подтверждающие затраты (акты, счета, чеки, накладные, квитанции и другие). Но все это не дает гарантии, что у налоговиков не возникнет вопросов к такому мероприятию, хотя бы из-за того, что оно приходится на конец года.

Не стоит забывать и о том, что в качестве представительских расходов можно учесть лишь затраты, связанные с проведением переговоров с представителями других организаций и с клиентами-физлицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные, но никак не ваши собственные сотрудникиПисьмо Минфина от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859. А на празднике, скорее всего, именно они составят подавляющее большинство.

Да и расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским расходам не относятся.

Поэтому, даже если вы замаскируете новогодний корпоратив под официальное представительское мероприятие, вероятность того, что налоговики вычислят это, высока. И как результат — снятие расходов, доначисление налога, пени и штраф.

Стоит ли игра свеч, решать только вам. Дальше мы будем говорить только о настоящих расходах на праздник для сотрудников.

УСН. Состав расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, носит ограниченный характер, и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятияп. 2 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому при расчете УСН-базы указанные траты не учитываются.

НДС. Расходы на корпоратив облагать НДС не нужноподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письма Минфина от 27.01.2020 № 03-07-11/4421, от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140.

Во-первых, потому, что при проведении корпоративного мероприятия персонификация получателей, как правило, не ведется. А при ее отсутствии не возникает и безвозмездной передачи чего-либо.

Во-вторых, праздничные расходы нельзя признать и передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Такая передача возникает лишь тогда, когда товары (работы, услуги) передаются от одного структурного подразделения другому, чего в случае с корпоративом не происходит.

В то же время отсутствие объекта обложения лишает возможности принять к вычету входной НДС со стоимости торжестваПисьмо Минфина от 06.03.2015 № 03-07-11/12142.

НДФЛ. Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.

Например, если питание было организовано по системе «шведский стол», в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения. В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно.

Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужноПисьма Минфина от 14.09.2021 № 03-04-05/74365, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047.

Страховые взносы. В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами.

Внимание

Если праздничные расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются:

НДС (как безвозмездная передача, которая является реализацией). При этом входной налог можно принять к вычету;

НДФЛ;

страховыми взносами.

* * *

И конечно же, говоря о самых распространенных тратах на празднование Нового года, нельзя не сказать о тратах, связанных с подарками. Им мы посвятили отдельную статью (см. здесь).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
Расходы
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учесть
Расходы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 19
Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформленияКак сторонам договора поставки учесть и оформить транспортные расходы
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыКак учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходы
№ 10
Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Автокомпенсация работнику: что оформить, как учестьРассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 1
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание