Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 1 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Как известно, зарплату в размере МРОТ на одного работника однократно освободили от взносов. И работодатели, особенно те, кто применяет общий и пониженный тарифы, озаботились, как показать эту необлагаемую выплату в РСВ. Мы прояснили этот вопрос у специалиста ФНС. А счастливчики, получившие из ФСС в декабре возмещение расходов на пособия, задумались, надо ли его отражать в расчете после отмены зачетного механизма. Ответим и на другие вопросы читателей.

РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не только

Форму расчета по страховым взносам в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Как показать необлагаемую «антикоронавирусную» зарплату при общем тарифе

Организации и ИП, которые получили субсидию на нерабочие дни, могут не начислять взносы с суммы выплат в размере, не превышающем 12 792 руб. на одного работника. И сделать это работодатели могут по своему выбору только в одном месяце — либо в месяце получения субсидии, либо в следующемподп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Рассмотрим заполнение расчета на примере. Для простоты расчета предположим, что в организации — субъекте МСП 10 работников и все они получают зарплату в размере МРОТ — 12 792 руб. В декабре организация получила субсидию 127 920 руб. (12 792 руб. х 10 чел.). Организация применяет общий тариф взносов.

Отражение необлагаемой зарплаты в расчете по взносам при тарифе 30%

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Поскольку указанные выплаты поименованы как не облагаемые взносами в ст. 422 НК РФ, то их в обязательном порядке нужно отразить в расчете по взносамподп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ. В приведенном примере в РСВ за 2021 г. зарплату работников в общей сумме 127 920 руб. следует отразить за 3-й месяц (декабрь) таким образомпп. 6.5, 6.6, 7.4, 7.5, 10.6, 10.7 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок заполнения расчета):

в составе облагаемых выплат — в строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строке 020 приложения 2 к разделу 1;

в составе необлагаемых выплат — в строках 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и в строке 030 приложения 2 к разделу 1.

В разделе 3 расчета, который заполняется по каждому работнику, в подразделе 3.2 выплату за 3-й месяц (декабрь) следует отразить такпп. 21.1, 21.17, 21.21—21.23, 21.25 Порядка заполнения расчета:

в графе 130 (код категории застрахованного лица) — «НР»;

в графе 140 (сумма начисленных выплат) — «12 792»;

в графе 150 (база для исчисления взносов на ОПС (не выше ее предельной величины)) — «0», поскольку вся выплата за месяц взносами не облагается;

в графе 170 (сумма взносов на ОПС) — «0».

Если в организации есть совместители, у которых зарплата ниже МРОТ, тогда освобождаться будет именно та сумма, которая им начислена. Например, если совместитель при окладе, равном МРОТ, трудится на 0,5 ставки, то освобождаемая сумма — 6396 руб. Ее и нужно отразить в расчете по взносам. А неиспользованный остаток просто пропадет, перенести его на другой месяц нельзя. Если зарплата работника выше МРОТ, то не облагаться взносами будет только сумма МРОТ и только в одном месяце. Ведь в НК четко сказано, что максимум 12 792 руб. дается на каждого работника и это освобождение можно применить только один раз.

Как показать необлагаемую зарплату при двух тарифах — 15% и 30%

Когда организация — субъект МСП применяет два тарифа взносов, то она заполняет два подраздела 1.1 и 1.2 приложения 1 и два приложения 2 с разными кодами тарифа плательщика взносов — это коды «01» (общий тариф) и «20» (пониженный для субъектов МСП)пп. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета.

Внимание

Расчет по взносам за 2021 г. надо сдавать по той же форме, что и за 9 месяцев. Однако с отчетности за I квартал 2022 г. нужно будет подавать уже новую форму РСВп. 3 Приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.

Причем выплаты, не облагаемые взносами, такие работодатели отражают по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и 030 приложения 2 только с кодом тарифа «01». А по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и 030 приложения 2 с кодом тарифа «20» необлагаемые выплаты не показывают, там всегда нули. Такую позицию специалист ФНС высказал еще в 2020 г., когда только был введен совокупный пониженный тариф 15% для субъектов МСП (подробнее см. , 2020, № 14).

Здесь тоже посмотрим на примере, как нужно заполнить расчет. В организации — субъекте МСП 10 работников, и все они получают зарплату 30 000 руб. В декабре организация получила субсидию 127 920 руб. (12 792 руб. х 10 чел.). Организация применяет два тарифа — 15% и 30%. Как правильно начислить взносы? На этот вопрос нам ответил специалист ФНС.

Отражение необлагаемой зарплаты в РСВ при тарифах 15% и 30%

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Пониженный тариф 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%) субъекты МСП применяют только к сумме выплат работнику за месяц, превышающей МРОТподп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. В связи с этим в контрольных соотношениях по проверке РСВ установлено такое соотношение: если в подразделе 3.2.1 раздела 3 по конкретному физлицу в поле 130 указано «МС» (означает применение тарифа 15%), то в подразделе 3.2.1 по этому физлицу со значением в поле 130 «НР» база по взносам в строке 150 за каждый месяц должна быть равна МРОТПисьмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@ (п. 1.197).

Применительно к условиям примера логика начисления страховых взносов будет такая. Сначала из зарплаты работника вычитается не облагаемая взносами сумма, и получается база по взносам 17 208 руб. (30 000 руб. – 12 792 руб.). И теперь эту базу делим на суммы:

в пределах МРОТ — 12 792 руб. и применяем к этой сумме тариф 30%;

свыше МРОТ — 4416 руб. (17 208 руб. – 12 792 руб.) и применяем к этой сумме тариф 15%.

При таком распределении выплат расчет по взносам будет заполнен корректно и будет принят налоговой инспекцией, поскольку пройдет проверку по контрольным соотношениям.

Покажем на примере, как заполнить расчет при начислении взносов по двум тарифам.

Показатели РСВ Общий тариф 30% Пониженный тариф 15%
Код тарифа плательщика 01 20
Графа 4 (3-й месяц) строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строки 020 приложения 2 к разделу 1 255 840 руб.Если сложить эти суммы, распределенные по двум тарифам, то полученный результат должен быть равен зарплате, начисленной всем работникам по данным бухучета 44 160 руб.Если сложить эти суммы, распределенные по двум тарифам, то полученный результат должен быть равен зарплате, начисленной всем работникам по данным бухучета
Графа 4 (3-й месяц) строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строки 030 приложения 2 к разделу 1 127 920 руб. 0 руб.
Графа 4 (3-й месяц) строки 050 (база по взносам) подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложения 2 127 920 руб. 44 160 руб.
Графа 4 (3-й месяц) строки 060 (сумма исчисленных взносов):
подраздела 1.1 приложения 1 28 142,40 руб.
(127 920 руб. х 22%)
4 416 руб.
(44 160 руб. х 10%)
подраздела 1.2 приложения 1 6 523,92 руб.
(127 920 руб. х 5,1%)
2 208 руб.
(44 160 руб. х 5%)
приложения 2 3 709,68 руб.
(127 920 руб. х 2,9 %)
0 руб.
(44 160 руб. х 0%)
Подраздел 3.2 за 3-й месяц (декабрь) по каждому работнику:
графа 130 НР МС
графа 140 (сумма начисленных выплат) 25 584 руб. 4 416 руб.
графа 150 (база для исчисления взносов на ОПС (не выше ее предельной величины)) 12 792 руб. 4 416 руб.
графа 170 (сумма взносов на ОПС) 2 814,24 руб.
(12 792 руб. х 22%).
441,60 руб.
(4416 руб. х 10%)

А теперь перейдем к ответам на вопросы бухгалтеров.

Полученные деньги из ФСС надо показать в расчете

Перед переходом на прямые выплаты пособий с 2021 г. у нас была переплата из-за превышения расходов над взносами в ФСС 1 000 000 руб. за 2019 г. и 2020 г. Еще в декабре 2020 г. подали заявление и документы в ФСС на возврат этой суммы. И только через год наконец-то их получили. Я правильно понимаю, что полученные из ФСС деньги в РСВ не надо показывать? А то ерунда какая-то выходит, если 1 000 000 руб. отразить. У меня эта сумма вылезает по расчету к доплате. Что же, мне обратно в бюджет полученные деньги перечислять?

Поступление страховых взносов в бюджет

— Не переживайте, платить 1 000 000 руб. в бюджет не придется. А вот в строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета отразить нужно. Такие разъяснения давала ФНС в январе 2021 г.Письмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@

Да, в приложении 2 по строке 090 за 3-й месяц (декабрь) у вас получится доплата, равная сумме начисленных взносов на ВНиМ за декабрь и полученному из ФСС возмещению. И эту сумму вы перенесете в строку 113 раздела 1.

Но проверьте РСВ за 2020 г., там 1 000 000 руб. вы наверняка отразили в строке 120 раздела 1 — превышение расходов на пособия над взносами. И эта сумма у вас должна числиться как переплата в ИФНС в карточке расчетов с бюджетом по взносам на ВНиМ (и судя по вашему вопросу, так оно и есть). Поэтому, после того как вы сдадите в инспекцию РСВ за 2021 г. с показанным в нем возмещением в приложении 2 и суммой ВНиМ к уплате в бюджет в разделе 1, эта переплата закроется. И реально вам нужно заплатить только взносы на ВНиМ за декабрь 2021 г. Так что все логично.

У IT-компании работники — внешние совместители? Тариф 7,6% применять нельзя

В октябре открыли ООО, которое занимается разработкой российского программного обеспечения. В IV квартале 2021 г. только эта деятельность и была. Пока фирма новая, все сотрудники (10 человек) — внешние совместители. По незнанию платили взносы по общим тарифам. А для IT-компаний есть льготный тариф 7,6%. Мне можно теперь взносы пересчитать?

— Нет, взносы пересчитывать не нужно. У вашей IT-компании нет права на пониженный тариф 7,6%, потому что не выполняется одно из необходимых условий — среднесписочная численность работников не меньше 7 человекп. 5 ст. 427 НК РФ.

Хотя у вас и 10 работников, но, как вы указали, все они — внешние совместители. А такие работники в среднесписочную численность не включаются. И вам в РСВ за 2021 г. на титульном листе в поле «Среднесписочная численность (чел.)» нужно указать нольпп. 2.18, 3.11 Порядка заполнения расчета; пп. 78—79.1 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.

Но есть альтернатива: скорее всего, ваша организация относится к малым предприятиям. И если ваша компания числится в реестре МСП на сайте ФНСЕдиный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и платит работникам зарплату более 12 792 руб. за месяц, тогда можно применять пониженный тариф взносов 15% к части выплат свыше 12 792 руб.подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ

ИП не надо сдавать РСВ, если работники не приняты

Я ИП, с 1 по 31 декабря купил патент на торговлю. Когда подавал документы в налоговую, то указал, что у меня два работника. Пока с ними трудовые договоры не заключил. Потому что в торговом центре, где взял в аренду торговую точку, неполадки с электричеством, завершают ремонтные работы. И боюсь, что до конца года не откроюсь. Раз инспекция про работников знает, мне надо сдавать нулевой расчет по взносам?

— Не нужно. Не имеет значения, что вы указали при покупке патента. Расчет по взносам должны сдавать ИП-страхователи (плательщики взносов). А они таковыми становятся, только когда заключают с физлицами трудовые или гражданско-правовые договоры и выплачивают им доходыподп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ; ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ст. 2.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

А вот если договор с физлицом заключен, а ИП по какой-то причине доходы ему не выплачивает, он все равно остается страхователем и плательщиком страховых взносов. И вот тогда ИП должен сдать нулевой расчет по взносамПисьмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@.

Но до тех пор, пока с работниками не заключены трудовые договоры, вы не должны сдавать РСВ, потому что вы — не плательщик взносов.

Матпомощь в связи со смертью не облагается взносами по каждому умершему

У нашего сотрудника от ковида с разницей в неделю умерли сначала отец, а потом мать. Мы ему уже выплатили материальную помощь 50 000 руб. на похороны отца. Хотим сейчас выплатить вторую в связи со смертью матери. Никак не пойму, получается, первый раз не облагается взносами вся сумма, а второй раз — уже только 4000 руб.? И вторую материальную помощь надо отразить в расчете по взносам?

— Не совсем так. Взносами не облагается единовременная материальная помощь, которая оказывается работнику в связи со смертью члена (членов) его семьиподп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Члены семьи — это супруги, родители и детист. 2 СК РФ; Письмо Минфина от 21.06.2021 № 03-04-05/48729. Лимиты же, которые вы упомянули, установлены: 50 000 руб. для матпомощи при рождении ребенка и 4000 руб. для всех прочих выплат работнику, прямо не названных в НК РФ.

Лимитов на количество матпомощи тоже нет.

Первую единовременную матпомощь в связи со смертью отца вы уже выплатили.

Для второй матпомощи в связи со смертью матери у вас будет отдельный комплект документов — заявление работника, копия свидетельства о смерти, копия свидетельства о рождении работника, подтверждающая его родство с умершей, приказ руководителя.

Смотрите, что получается: первая матпомощь выплачена в связи со смертью отца, а вторая матпомощь — в связи со смертью матери. Это две разные единовременные материальные помощи, которые выплачены в связи со смертью разных членов семьи. Поэтому нельзя сказать, что вторая матпомощь повторная. Так что обе материальные помощи в полной сумме не облагаются взносами.

Тем не менее в расчете надо показывать выплаты, освобожденные от взносов и указанные в ст. 422 НК РФ. Поэтому не облагаемые взносами обе матпомощи отразите в РСВ за 2021 г. в составе облагаемых и необлагаемых выплат в полных суммахпп. 6.5, 6.6, 7.4, 7.5, 10.6, 10.7 Порядка заполнения расчета.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
Страховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание