Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2022 г.

Содержание журнала № 10 за 2022 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если вы сдали расчет 6-НДФЛ с неверным ОКТМО, то одной-единственной уточненкой вам не обойтись. Такую ошибку исправляют в особом порядке, который был предложен ФНС еще в период действия старой формы 6-НДФЛ. Как адаптировать этот порядок к новой форме расчета, мы узнали у специалиста налоговой службы.

Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛ

Форму расчета 6-НДФЛ в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Особый порядок

По каждому ОКТМО составляется отдельный расчет 6-НДФЛ. Из-за этого исправление ошибочного ОКТМО возможно только путем отмены расчета с неправильным кодом и сдачи нового с правильным. Такой порядок исправления ошибки в ОКТМО ФНС предложила, когда действовала прежняя форма расчетаПисьмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Нет ему альтернативы и сейчас.

Расчет по итогам отчетных периодов

Чтобы исправить неверный ОКТМО в расчете по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев, нужно одновременно сдать два расчета:

новый первичный с номером корректировки «0--». В нем проставить верный ОКТМО и перенести в него все сведения из сданного расчета с неверным ОКТМО;

отменяющий с номером корректировки «1--». В нем поставить тот же ошибочный ОКТМО, что и в первичном, а во всех полях проставить нули.

Внимание

Если ошибка в ОКТМО связана с тем, что вы добавили в расчет 6-НДФЛ по одному подразделению доходы и налог всех работников другого подразделения, то отменяющий нулевой расчет не нужен. Сдайте обычный уточненный расчет, оставив в нем данные только по тем работникам, которые относятся к этому подразделению. А по доходам и налогу работников другого подразделения сделайте и представьте первичный расчет.

Годовой расчет

Действовать нужно так же, как и для исправления ОКТМО в расчете по итогам отчетных периодов. Вместе с тем теперь неотъемлемая часть годового расчета — справки о доходах физлиц. В справках сейчас ОКТМО не указывается, поле для него есть только в титульном листе расчета, приложением к которому они и служат.

По общему правилу при необходимости корректировки данных самого расчета справки сдавать не надо. Заново их представлять вместе с расчетом требуется, только если нужно исправить те данные, которые были в них указанып. 6.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Однако здесь это правило не работает. Поскольку вы, по сути, заново сдаете первичный расчет по верному ОКТМО, а не уточняете ранее представленный, то в нем справки со всеми данными должны быть обязательно.

Нужны ли справки во втором — отменяющем нулевом — расчете с неверным ОКТМО? И если да, то что там указать в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — то же самое, что и в отменяемом расчете, или ноль? По опыту сдачи расчетов за 2021 г. в некоторых программах при нулевом значении в поле 120 расчета не удавалось сформировать нулевые справки. Это связано с заложенным в контрольные соотношения равенством между полем 120 и количеством справок в составе расчетап. 1.18 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Объясняет специалист ФНС.

Порядок исправления ОКТМО в годовом расчете 6-НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Приведенный принцип уточнения расчета 6-НДФЛ при наличии в нем ошибки в ОКТМО, который изложен в Письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, актуален и сейчас. При этом в отменяющем (обнуляемом) годовом расчете 6-НДФЛ с неверным ОКТМО следует:

в поле 120 поставить «0», поскольку нет ни одного физлица, налог с доходов которого соответствует этому ошибочному ОКТМО;

в качестве приложений сформировать аннулирующие справки о доходах на всех физлиц, указав в поле «Номер корректировки сведений» специальный код «99» и заполнив только раздел 1 с данными о физлицеп. 5.3 приложения № 2 к Приказу ФНС. Остальные разделы таких справок, то есть разделы с данными о доходах, налоге и вычетах, вообще не заполнять, в том числе не ставить там нулитабл. 4.14 приложения № 3 к Приказу ФНС.

Поскольку значение в поле 120 расчета сравнивается с количеством разделов 2 приложенных к нему справок, то это контрольное соотношение не будет нарушеноп. 1.18 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@.

* * *

Получается, что первичный отчет с правильным ОКТМО вы сдадите с опозданием. Но поскольку одновременно вы представите отменяющую корректировку расчета, который изначально был сдан вовремя с неверным ОКТМО, то штрафа за нарушение срока не должно бытьПисьмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Если же не исправить ошибочный ОКТМО в расчете, то получится, что вы вообще не сдали первичный расчет с верным ОКТМО. За это предусмотрены штраф и блокировка банковских счетовп. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Штрафа и пеней за перечисление НДФЛ с ошибочным ОКТМО быть не должнопп. 3, 8 ст. 45 НК РФ. Такова судебная практика, а также разъяснения Минфина и ФНС для самого частого из подобных случаев — уплаты НДФЛ одного подразделения организации с ОКТМО другого ее подразделенияПисьма ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852, от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@; Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010; Постановления Президиума ВАС от 23.07.2013 № 784/13, от 24.03.2009 № 14519/08; Определение ВС от 10.03.2015 № 305-КГ15-157. Применимы они и в других случаях уплаты налоговым агентом НДФЛ не с тем ОКТМО. Но важно подать заявление об уточнении реквизитов платежа, чтобы в КРСБ не появилась задолженность и программа налоговиков не начала автоматически начислять пенипп. 7, 8 ст. 45 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Может ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание