Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2022 г.

Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛ

Форму расчета 6-НДФЛ в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Особый порядок

По каждому ОКТМО составляется отдельный расчет 6-НДФЛ. Из-за этого исправление ошибочного ОКТМО возможно только путем отмены расчета с неправильным кодом и сдачи нового с правильным. Такой порядок исправления ошибки в ОКТМО ФНС предложила, когда действовала прежняя форма расчетаПисьмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Нет ему альтернативы и сейчас.

Расчет по итогам отчетных периодов

Чтобы исправить неверный ОКТМО в расчете по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев, нужно одновременно сдать два расчета:

•новый первичный с номером корректировки «0--». В нем проставить верный ОКТМО и перенести в него все сведения из сданного расчета с неверным ОКТМО;

•отменяющий с номером корректировки «1--». В нем поставить тот же ошибочный ОКТМО, что и в первичном, а во всех полях проставить нули.

Внимание

Если ошибка в ОКТМО связана с тем, что вы добавили в расчет 6-НДФЛ по одному подразделению доходы и налог всех работников другого подразделения, то отменяющий нулевой расчет не нужен. Сдайте обычный уточненный расчет, оставив в нем данные только по тем работникам, которые относятся к этому подразделению. А по доходам и налогу работников другого подразделения сделайте и представьте первичный расчет.

Годовой расчет

Действовать нужно так же, как и для исправления ОКТМО в расчете по итогам отчетных периодов. Вместе с тем теперь неотъемлемая часть годового расчета — справки о доходах физлиц. В справках сейчас ОКТМО не указывается, поле для него есть только в титульном листе расчета, приложением к которому они и служат.

По общему правилу при необходимости корректировки данных самого расчета справки сдавать не надо. Заново их представлять вместе с расчетом требуется, только если нужно исправить те данные, которые были в них указанып. 6.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Однако здесь это правило не работает. Поскольку вы, по сути, заново сдаете первичный расчет по верному ОКТМО, а не уточняете ранее представленный, то в нем справки со всеми данными должны быть обязательно.

Нужны ли справки во втором — отменяющем нулевом — расчете с неверным ОКТМО? И если да, то что там указать в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — то же самое, что и в отменяемом расчете, или ноль? По опыту сдачи расчетов за 2021 г. в некоторых программах при нулевом значении в поле 120 расчета не удавалось сформировать нулевые справки. Это связано с заложенным в контрольные соотношения равенством между полем 120 и количеством справок в составе расчетап. 1.18 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Объясняет специалист ФНС.

Порядок исправления ОКТМО в годовом расчете 6-НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса

— Приведенный принцип уточнения расчета 6-НДФЛ при наличии в нем ошибки в ОКТМО, который изложен в Письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, актуален и сейчас. При этом в отменяющем (обнуляемом) годовом расчете 6-НДФЛ с неверным ОКТМО следует:

•в поле 120 поставить «0», поскольку нет ни одного физлица, налог с доходов которого соответствует этому ошибочному ОКТМО;

•в качестве приложений сформировать аннулирующие справки о доходах на всех физлиц, указав в поле «Номер корректировки сведений» специальный код «99» и заполнив только раздел 1 с данными о физлицеп. 5.3 приложения № 2 к Приказу ФНС. Остальные разделы таких справок, то есть разделы с данными о доходах, налоге и вычетах, вообще не заполнять, в том числе не ставить там нулитабл. 4.14 приложения № 3 к Приказу ФНС.

Поскольку значение в поле 120 расчета сравнивается с количеством разделов 2 приложенных к нему справок, то это контрольное соотношение не будет нарушеноп. 1.18 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@.

* * *

Получается, что первичный отчет с правильным ОКТМО вы сдадите с опозданием. Но поскольку одновременно вы представите отменяющую корректировку расчета, который изначально был сдан вовремя с неверным ОКТМО, то штрафа за нарушение срока не должно бытьПисьмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Если же не исправить ошибочный ОКТМО в расчете, то получится, что вы вообще не сдали первичный расчет с верным ОКТМО. За это предусмотрены штраф и блокировка банковских счетовп. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Штрафа и пеней за перечисление НДФЛ с ошибочным ОКТМО быть не должнопп. 3, 8 ст. 45 НК РФ. Такова судебная практика, а также разъяснения Минфина и ФНС для самого частого из подобных случаев — уплаты НДФЛ одного подразделения организации с ОКТМО другого ее подразделенияПисьма ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852, от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@; Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010; Постановления Президиума ВАС от 23.07.2013 № 784/13, от 24.03.2009 № 14519/08; Определение ВС от 10.03.2015 № 305-КГ15-157. Применимы они и в других случаях уплаты налоговым агентом НДФЛ не с тем ОКТМО. Но важно подать заявление об уточнении реквизитов платежа, чтобы в КРСБ не появилась задолженность и программа налоговиков не начала автоматически начислять пенипп. 7, 8 ст. 45 НК РФ.