Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2022 г.

ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Приобретая импортные товары, которые подлежат прослеживаемости, надо затребовать от продавца (если это организация или ИП) РНТП и другие реквизиты прослеживаемости. Посмотрим, как быть, если прослеживаемый товар покупает работник организации на деньги, полученные под отчет.

Как купить прослеживаемый товар через подотчетника

Правильная схема покупки прослеживаемого товара в рознице

Организации и ее работнику, покупающему прослеживаемый товар в рознице, лучше придерживаться следующей схемы. Тогда прослеживаемость товара при его продаже магазином не прекратится и у вас будут все реквизиты прослеживаемости.

Как видим, работник, прежде чем купить товар, должен представить магазину доверенность на приобретение товара от лица организации. Для этого в крупных розничных магазинах часто организуются отдельные зоны расчетов «для корпоративных клиентов».

Внимание на подтверждающие документы

В свою очередь, магазин, продающий товар, должен провести эту операцию как продажу товара именно организации, а не физическому лицу для личных нужд. И как следствие, прослеживаемость продаваемого товара должна быть сохраненаПисьма Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650; ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@.

При получении наличных денег или при оплате с помощью электронных средств платежа (в том числе с помощью банковской карты) магазин должен пробить подотчетнику чек ККТ.

Справка

Чек ККТ, выдаваемый магазином, может выглядеть по-разному. Наличие реквизитов покупателя в чеке ККТ зависит от версии применяемого формата фискальных документов (ФФД):

•при использовании ФФД версии 1.1 в чеке должен быть указан ИНН организации-покупателя, ведь она выдала доверенность своему работнику на покупку товара;

•если магазин применяет ФФД версии 1.05, тогда он не обязан указывать ИНН покупателя в чеке и название организации;

•для версии ФФД 1.2 ИНН и название организации-покупателя не являются обязательными для печатного чека, но внести их в ККТ надо для формирования чека в ФНСподп. 1, 2 п. 6.1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; табл. 20, 58, 96, 115 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Если магазин при использовании ФФД 1.2 добровольно включает в печатный чек данные покупателя по тегу 1256 (реквизит «сведения о покупателе (клиенте)», табл. 115), тогда как минимум должно быть название покупателя (тег 1227). А вот ИНН (тег 1228) в печатной форме все равно не будет указантабл. 96, 115 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Учтите, что в электронном чеке ККТ с версией ФФД 1.1 или 1.2, сформированном для ФНС, магазин должен указать сведения о стране происхождения товара и регистрационный номер таможенной декларации (если это необходимо)подп. 3, 5 п. 6.1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 22.04.2021 № 17-23/2/059665@.

А вот указывать в чеке ККТ (как в бумажном, так и электронном) реквизиты прослеживаемости, в том числе и РНПТ (регистрационный номер партии товара), не требуется. Это не предусмотрено действующим законодательством.

В идеале, как показано на схеме, продавец должен выставить организации счет-фактуру или УПД в электронной форме с указанием РНПТ и других реквизитов прослеживаемостип. 1 ст. 185 ГК РФ; п. 3 ст. 168, п. 1.1, подп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ; подп. «в», «г», «з» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров.

Но пока продавец может выставлять счета-фактуры и в бумажном виде. Если магазин решил поступить именно так, то счет-фактуру (УПД) надо выдать подотчетнику, приобретающему товар. Главное, чтобы в нем были указаны реквизиты прослеживаемости. В таком случае подотчетник сам передаст счет-фактуру в бухгалтерию своей организации вместе с другими документами, подтверждающими покупку товара. На основании счета-фактуры или УПД (как электронного, так и бумажного) организация сможет принять к вычету входной НДС по приобретенному товару. Разумеется, если соблюдаются все остальные условия для вычета НДС.

Кроме того, у организации-покупателя после получения счета-фактуры от магазина будут все необходимые реквизиты по прослеживаемому товару. И никаких сложностей при дальнейших операциях с таким товаром быть не должно. Есть лишь нюанс при выставлении электронного УПД магазином. Организация, получив такой УПД, должна отразить в нем итог приемки товара и передать такой УПД магазину (продавцу) по ТКСп. 1.2 ст. 169 НК РФ; подп. «ж» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров.

Обратите внимание: при покупке через подотчетника не имеет значения цель дальнейшего использования прослеживаемого товара организацией-покупателем. К примеру, холодильник или телевизор организация планирует использовать в комнате отдыха работников либо продать. В обеих ситуациях в счете-фактуре или УПД должны быть реквизиты прослеживаемости.

Если ваша организация не получит от поставщика РНПТ и иные реквизиты прослеживаемости, то в дальнейшем вы не сможете выполнить требования, связанные с системой прослеживаемости. А это может грозить штрафами, когда они будут введеныПисьмо ФНС от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@.

* * *

Упомянутое в статье Положение о национальной системе прослеживаемости товаров можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Если вы хотите приобрести какой-либо товар через подотчетника, заранее проверьте, относится товар к прослеживаемым или нет. Помните, что прослеживаемым является импортный товар, код ТН ВЭД которого указан в Перечне прослеживаемых товаров.

И вовсе необязательно, что недорогой товар — однозначно непрослеживаемый. К примеру, есть недорогие телевизионные приставки и ресиверы, относящиеся к товарной группе с кодом ТН ВЭД 8528 и потому прослеживаемыеПеречень товаров, подлежащих прослеживаемости, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110.

А в следующей статье мы рассмотрим, как поступить, если ваш работник приобрел прослеживаемый товар не по идеальной схеме.