Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июня 2022 г.

Содержание журнала № 12 за 2022 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Когда организация на УСН намеревается создать обособленное подразделение, у нее возникает много вопросов. Какое ОП может открыть упрощенец, чтобы не потерять право на применение УСН? Нужно ли его регистрировать и, если да, как правильно это сделать? Чем чревато неисполнение обязанностей по постановке на учет ОП? Какие налоги и страховые взносы должен платить упрощенец с ОП? Как за них отчитаться?

Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка

Какое ОП можно открыть на УСН

Юрлица, имеющие филиалы, применять УСН не вправеподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Наличие обособленного подразделения (в том числе и представительства), которое филиалом не является, не мешает организации работать на УСНпп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ. Чтобы не лишиться права применения УСН, надо разобраться, чем филиал отличается от остальных ОП.

Понятие ОП более широкое. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более месяцап. 2 ст. 11 НК РФ; ст. 209 ТК РФ. И неважно, зарегистрировано ли оно в ЕГРЮЛ, какими наделено полномочиями, имеет ли название, расчетный счет, имущество и баланс, назначен ли в ОП руководитель, зарегистрирована ли на ОП ККТ и т. д.

Справка

Представительство создается в таком же порядке, что и филиал, и должно быть указано в ЕГРЮЛПисьма Минфина от 19.12.2019 № 03-11-11/99464, от 22.04.2019 № 03-11-11/29010. Его функции — представление и защита интересов организации. Коммерческую деятельность оно не ведет, поэтому, хотя и разрешено при УСН, открывается упрощенцами нечасто.

Понятие филиала более узкое. Это такое ОП, которое создается по решению собственников организации (или совета директоров), действует на основании утвержденного ими положения, осуществляет все функции организации или их часть, наделяется имуществом и должно быть указано в ЕГРЮЛпп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ; ст. 5 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; ст. 5, подп. 14 п. 1 ст. 65 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Минфин подчеркивает, что создание ОП не является препятствием для применения УСН, если этому подразделению не придан статус филиалаПисьмо Минфина от 28.04.2021 № 03-11-06/2/32518. Таким образом, чтобы не потерять право на УСН, достаточно оформить создание ОП приказом руководителя организации и не регистрировать его в ЕГРЮЛПисьмо Минфина от 04.10.2019 № 03-11-11/76462. В приказе, помимо ключевых моментов деятельности ОП, зафиксируйте место нахождения подразделения и дату его создания. Учтите, что ОП считается созданным, когда по его адресу оборудовано хотя бы одно рабочее местоп. 2 ст. 11 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание