Добавить в «Нужное»
6 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2022 г.

Содержание журнала № 13 за 2022 г.
ОСН УСН
И.В. Кравченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Работодатели часто предоставляют своим сотрудникам в общей зоне в офисе бесплатные чай, кофе, сахар и иные подобные продукты. Однако насколько выгодна с точки зрения налогообложения такая забота? Давайте разбираться.

Как учесть «чайно-кофейные» расходы

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Налоговый учет

Можно ли траты на чай, кофе, сахар и тому подобное учесть в налоговых расходах общережимникам и упрощенцам? Нужно ли начислять НДС при передаче их сотрудникам? А платить ли НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ? Ответы на эти вопросы вы найдете в таблице ниже.

«ЧАЙНО-КОФЕЙНЫЕ» РАСХОДЫ

Налог/взносы Порядок обложения Обоснование
Налог на прибыль В налоговых расходах не учитываются Есть альтернативные варианты учета трат на чай, кофе и тому подобное, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Вот эти варианты:
или учесть как траты на питаниеп. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в расходах на оплату труда. Правда, для этого нужно в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и как-то организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Но тогда придется начислять НДС, НДФЛ и взносы;
или учесть как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в прочих расходах, но с документальным подтверждением придется похлопотать. Потребуется не только первичка, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т. д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли не резиновые: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда
Оплата товаров для личного потребления работников прямо поименована в «запрещающем» перечне ст. 270 НК РФ (покупка чая и кофе является таковой), кроме того, подобные траты не относятся к расходам на обеспечение нормальных условий трудап. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827 Есть альтернативные варианты учета трат на чай, кофе и тому подобное, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Вот эти варианты:
или учесть как траты на питаниеп. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в расходах на оплату труда. Правда, для этого нужно в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и как-то организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Но тогда придется начислять НДС, НДФЛ и взносы;
или учесть как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ. Тогда «чайно-кофейные» расходы получится учесть в прочих расходах, но с документальным подтверждением придется похлопотать. Потребуется не только первичка, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т. д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли не резиновые: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда
УСН с объектом «доходы минус расходы» В налоговых расходах не учитываются Перечень расходов для УСН закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ
НДС Начислять НДС на стоимость трат не нужно, но и налог, уплаченный при приобретении товаров, к вычету не принимается При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Нельзя персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работникомподп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ; Письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542; п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
НДФЛ Налогом не облагаются При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Страховые взносы Взносы не начисляются При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется:
начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры)Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
уплатить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете стоимость чая, кофе и тому подобного для работников может быть учтена в составе расходов по обычным видам деятельности.

Что касается проводок, то они будут такимип. 3, подп. «б» п. 41, подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019.

Содержание операции Дт Кт
Продукты приняты к учету с учетом НДС (при отсутствии персонификации питания для работников) 10 «Чайно-кофейные» расходы можно не учитывать на счете 10, а списывать на расходы текущего периода в качестве запасов для управленческих нужд. Решение о таком варианте учета «управленческих запасов» надо закрепить в учетной политике для целей бухучетап. 2 ФСБУ 5/2019. Но учтите, что действовать оно будет в отношении всех запасов, приобретенных для управленческих нужд вашей организации 60 (76)
На дату передачи в общую зону офиса
Стоимость продуктов списана в расходы 26 (44 и др.) 10
Признан ПНР (если «чайно-кофейные» траты в налоговых расходах не учитываются и применяется ПБУ 18/02) 99 68

* * *

Помимо «чайно-кофейных» покупок, работодатели частенько приобретают для своих сотрудников еще и питьевую воду. Ее налоговый учет несколько иной:

«водные» суммы можно включить в расходы при расчете базы по налогу на прибыль;

входной НДС по тратам на воду можно в общем порядке принять к вычету в полном объеме, даже несмотря на то, что невозможно рассчитать, кто и сколько воды выпьет за день.

Такой учет обусловлен тем, что расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников относятся к затратам на обеспечение нормальных условий трудаподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134.

Обращаем ваше внимание, что для упрощенцев ничего не меняется: затраты на питьевую воду для работников, как и «чайно-кофейные» затраты, на «доходно-расходной» УСН включать в налоговые расходы нельзяПисьмо Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Причина стандартная: такой вид затрат не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который устанавливает закрытый перечень «упрощенных» расходов.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Расходы
Налог на прибыль

2024 г.

№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Расходы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 19
Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформленияКак сторонам договора поставки учесть и оформить транспортные расходы
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыКак учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживание
№ 10
Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Автокомпенсация работнику: что оформить, как учестьРассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 1
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание