Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2022 г.

Содержание журнала № 13 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Сколько может быть «предоплатных» чеков, как закрывать смену на ККТ при круглосуточном режиме работы, нужна ли объяснительная в налоговую при наличии чека коррекции, будет ли штраф за невозможность пробить бумажный чек на «облачной» кассе? Правильные ответы на эти вопросы помогут ККТ-пользователям избежать претензий проверяющих.

Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Чеки на предоплату: сколько их может быть по одному заказу

Подскажите, можно ли принимать несколько авансов от клиента-физлица по одному заказу? Как правильно пробивать чеки в таком случае? В Законе № 54-ФЗ указано, что должно быть два чека: на предоплату и полный расчет. Получается, что к моменту отгрузки должен быть только один общий авансовый чек. То есть нам нужно отменять чек на предыдущий аванс и выбивать новый на общую сумму, так? Какие тогда документы потребуются от покупателя для чека отмены? Заявление на возврат ведь подписывать не нужно, поскольку реально деньги не возвращаются.

— Порядок оплаты заказа, как правило, фиксируется в договоре с клиентомп. 1 ст. 711, п. 1 ст. 781, п. 1 ст. 486, п. 1 ст. 487 ГК РФ. Если вы условились о нескольких платежах, которые должен произвести заказчик до передачи ему товара (оказания услуг, выполнения работ), то все эти суммы будут считаться предоплатой.

Теперь что касается количества «предоплатных» чеков — никаких ограничений на этот счет в Законе № 54-ФЗ нет. По «кассовым» нормам чек следует пробивать при каждом расчете с физлицом за товары, работы, услугист. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

Обычно при продажах на условиях предварительной оплаты речь идет о следующих двух чеках:

первый — на предоплату при получении денег;

второй — на зачет предоплаты при передаче товара (оказании услуг, выполнении работ).

Если у вас предоплата состоит из нескольких частей, то на каждый платеж вам нужно сформировать отдельный чек с признаком способа расчета «ПРЕДОПЛАТА» на фактическую сумму. Поскольку при частичной предоплате в чеке указывают не цену товара, а сумму предоплаты (в «авансовом» чеке может быть признак предмета расчета (тег 1212) «ПЛАТЕЖ»), то с его заполнением проблем у вас возникнуть не должнотабл. 25, 63, 101 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Таким образом, чек на предыдущий аванс отменять не нужно.

А при передаче товара (по факту оказания услуг или выполнения работ) вы закроете все авансы в чеке. Если предоплата была 100%, то в чеке можно выбрать в качестве признака способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», если нет — «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ».

Круглосуточная работа: можно ли снимать Z-отчет два раза в сутки

Наш магазин имеет круглосуточный режим работы. Z-отчет снимаем два раза в сутки: в 08.00 и в 20.00. Получается, что выручка по Z-отчету за предыдущий день отражена только на следующий день. Является ли это нарушением? Есть ли в таком случае несвоевременное отражение выручки? Если так снимать Z-отчет правомерно, то каким документом мы можем доказать круглосуточный режим работы магазина?

— Z-отчет применялся на кассах старого образца. С введением онлайн-касс термин «Z-отчет» не применяется. В Законе № 54-ФЗ вместо него используется понятие «отчет о закрытии смены». Документ содержит итоги всех операций, которые выполнены за смену.

Максимальная продолжительность «кассовой» смены, установленная законодательством, составляет 24 часа

Максимальная продолжительность «кассовой» смены, установленная законодательством, составляет 24 часа

По Закону о ККТ перед началом расчетов с применением кассы формируется отчет об открытии смены, а по окончании расчетов — отчет о закрытии смены. При этом чек не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии сменып. 2 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. То есть Законом установлена только максимальная продолжительность смены — 24 часа. В нем нет ограничений на продолжительность смены меньше 24 часов, а также требований о закрытии смены в точно указанное времяПисьмо Минфина от 05.05.2017 № 03-01-15/28066.

Таким образом, открывать и закрывать смену на ККТ можно несколько раз в сутки. При этом смена на ККТ может быть открыта в один день, а закрыта уже на следующий при общей продолжительности смены не более 24 часов.

Полным оприходованием в кассу наличных денег является отражение в кассовой книге приходных и расходных операций на основании каждого ПКО и каждого РКО. При применении ККТ кассовые документы (ПКО и РКО) можно составлять на основании фискальных документов, к которым относится и отчет ККТ о закрытии сменыпп. 4.1, 4.6, 5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У; ст. 1.1, п. 5 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. То есть оприходовать в кассу наличную выручку на основании ПКО можно в день формирования отчета о закрытии смены, даже если начало смены приходится на один календарный день, а конец смены — на другой.

В положении о ведении кассовых операций вы можете закрепить выбранный порядок оприходования выручки.

Сменная работа кассира подтверждается правилами внутреннего трудового распорядка и сменным графикомч. 1 ст. 100, ч. 2, 3 ст. 103, ч. 4 ст. 189 ТК РФ. Начало и конец смены на ККТ подтверждаются отчетом об открытии и отчетом о закрытии смены.

Чек коррекции пробит: нужно ли писать объяснительную

Физлицо перечислило плату за услуги на расчетный счет организации, но чек на нее пробить забыли. Ошибку исправили чеком коррекции. Нужно ли по этому поводу писать в ИФНС объяснительную? Или пробитого чека коррекции достаточно и нас не оштрафуют?

— Штрафа за неприменение ККТ не будет, если пользователь сформирует и направит в ИФНС чек коррекции до того, как инспекция сама узнает о нарушениипримечание к ст. 14.5 КоАП РФ. Причем из этого чека должно быть понятно, какой именно расчет скорректировал продавец, то есть в нем должны быть реквизиты расчета без ККТ: дата, наименование товара (работы, услуги), адрес расчета и другие реквизиты, предусмотренные Приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@Письма ФНС от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@, от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Тогда чек коррекции не только подтверждает факт исправления нарушения, но и уведомляет ИФНС о проступкесайт ФНС.

Получается, что если ваш чек коррекции соответствует указанным требованиям, то дополнительно заявлять налоговикам о нарушении не надо.

Если на вашей онлайн-кассе применяется ФФД 1.05, то в чеке коррекции может отсутствовать реквизит «Предмет расчета» (тег 1059) со всей его структуройтабл. 3, 27, п. 18 примечания к табл. 27 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. А значит, в таком чеке недостаточно сведений для того, чтобы налоговики смогли идентифицировать корректируемый расчет. И тогда во избежание ответственности вам следует сообщить в ИФНС о допущенном нарушении и его исправленииПисьмо ФНС от 23.07.2021 № АБ-4-20/10421@. При этом такое сообщение нужно отправить в течение 3 рабочих дней со дня формирования чека коррекцииподп. 7 п. 1, п. 16 приложения к Приказу ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@.

Возврат депозита физлицом: нужно ли фирме применять ККТ

Арендодателем по договору аренды является физлицо (не ИП), арендатором — организация. Договором предусмотрено внесение арендатором депозита в качестве гарантии обеспечения сохранности арендованного имущества. Должна ли организация применить ККТ при возврате арендодателем депозита наличными (ведь фактически фирма получает деньги от физлица)?

— По смыслу Закона о ККТ организация должна применить кассу при получении денег от физлица, только если эти поступления являются расчетом за товары (работы, услуги)ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

В вашей ситуации депозит — это обеспечительный платеж, предназначенный для компенсации потерь арендодателя, которые могут у него возникнуть, если арендатор нарушит условия договора и повредит арендованное имуществоп. 1 ст. 381.1 ГК РФ. Возврат неиспользованного депозита арендатору не попадает под расчеты в трактовке Закона № 54-ФЗ, поскольку не связан с оплатой товаров (работ, услуг)Письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-01-15/42089. А значит, ККТ применять не нужно.

Применение «облачной» кассы: будет ли штраф за невозможность пробить бумажный чек

Основной вид деятельности ИП связан с выездными услугами. Планирую приобрести «облачную» кассу, которая используется через установленное в смартфоне приложение. Бумажный кассовый чек «облачная» касса не печатает, а отправляет клиенту только электронный чек. Могут ли меня оштрафовать за отсутствие возможности распечатать бумажный чек?

Несмотря на то что дефицита кассовой ленты сейчас нет, многие продавцы из соображений экологии призывают покупателей отказаться от бумажных чеков в пользу электронных

Несмотря на то что дефицита кассовой ленты сейчас нет, многие продавцы из соображений экологии призывают покупателей отказаться от бумажных чеков в пользу электронных

— Минфин в одном из Писем подтвердил, что кассовый чек на бумаге печатать необязательно, если продавец направил его в электронной формеПисьмо Минфина от 09.02.2022 № 30-01-15/8660. Так можно сделать, если покупатель еще до момента расчета сообщит вам свой номер телефона или email, на который он хочет получить чек в электронной формепп. 2, 3 ст. 1.2, подп. 1 п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Кстати, контактные данные покупателя должны быть указаны в самом чеке, иначе продавцу грозит предупреждение или штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11987.

Однако если покупатель все же потребует бумажный чек, вы обязаны его распечатать и выдать, в противном случае вас привлекут к административной ответственностич. 6 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 24.03.2022 № АБ-3-20/2677@. Поэтому, если у вас нет возможности распечатывать чеки, вам нужно, помимо контактов покупателя, получить от него согласие на формирование чека только в электронной формеПисьмо ФНС от 28.04.2022 № АБ-4-20/5290@.

Напомним также, что при расчетах по месту оказания услуг вне офиса возможно не только передавать обычный бумажный или электронный чек, но и использовать другие варианты исполнения обязанности по передаче чека (они могут заменять выдачу бумажного или электронного чека)пп. 5.7, 3.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ:

отправить покупателю реквизиты чека в электронной форме: регистрационный номер ККТ, сумму, дату и время расчета, фискальный признак документа, а также адрес интернет-сайта, на котором человек сможет проверить и бесплатно скачать свой чек;

демонстрировать на дисплее мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код. Покупатель самостоятельно сможет получить чек путем считывания этого QR-кода. Такой кассовый чек равносилен бумажному или электронному чеку.

Физлицо-нерезидент оплачивает товар за юрлицо-нерезидента: должен ли продавец пробивать чек

Нашей компании иностранная организация должна за товар сумму свыше 6 млн руб. В связи с санкциями банк платежи не проводит. Наш дебитор предложил выход: оплату произведет за них физлицо-нерезидент. От иностранцев будет письмо о том, что долг по договору оплатит физлицо. Нужно ли в этом случае пробивать кассовый чек?

— Да, нужно. Дело в том, что налоговики настаивают, что при получении по безналу денег от физлица, даже если это третье лицо, которое оплачивает товары, работы или услуги за организацию, необходимо применять ККТПисьмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86868. И вот недавно такую позицию проверяющих поддержали судьи. Арбитры согласились, что определяющее условие применения (возможности неприменения) ККТ — это с чьего счета произведена оплата: со счета физического или юридического лица. А вот назначение платежа для «кассовых» целей никакого значения не имеетПостановление АС МО от 12.04.2022 № Ф05-6390/2022.

Кстати, обязанность применять ККТ не зависит от местонахождения (гражданства) покупателя (клиента)Письмо Минфина от 22.05.2018 № 03-01-15/34473. То есть чек должен быть выдан (направлен) физлицу-нерезиденту.

Закрыли смену с опозданием: каковы последствия

В конце рабочего дня в офисе отключили электричество, и в 18 часов на ККТ не был сформирован отчет о закрытии смены (электричество дали, когда уже все ушли). Этот отчет сделали только после выходных (в эти дни компания не работала). Что нам за это грозит?

— Закрытие смены — это обязательное требование Закона № 54-ФЗ. Однако никаких ограничений по времени формирования отчета о закрытии смены Закон о ККТ не содержит. Есть запрет только на формирование кассового чека по истечении 24 часов с момента открытия сменыабз. 9 п. 1 ст. 4.1, п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Поскольку продаж в выходные дни у вас не было и чеки вы не печатали, то формально никакого нарушения нет.

В то же время совсем исключить риск претензий контролеров нельзя. Закрытие смены позднее чем через 24 часа после ее открытия они могут посчитать нарушением порядка применения ККТ. Ответственность за такое нарушение — предупреждение или штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

для организации — от 5000 до 10 000 руб.;

для ИП — от 1500 до 3000 руб.

Для снижения рисков вы можете через кабинет ККТ сообщить в инспекцию о допущенном нарушении и отсутствии вины в этом, но не позже 3 рабочих дней после его исправления (в вашем случае — это формирование отчета о закрытии просроченной смены). Наказания не будет, если вы успеете до вынесения налоговиками постановления о правонарушениипримечание к ст. 14.5 КоАП РФ; подп. 7 п. 1, п. 16 приложения к Приказу ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@.

За неоприходование выручки по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не накажут, если вы сделаете ПКО и отразите полученную выручку в кассовой книге. Отсутствие отчета о закрытии смены не препятствует оприходованию выручки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание