Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2022 г.
Содержание журнала № 13 за 2022 г.
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 год
Для вычета хватает доходов от одного работодателя? Доходы от второго в 3-НДФЛ можно не указывать!
В 2021 г. я получал зарплату в двух организациях, суммарно доход превысил 5 млн руб., но по каждому работодателю меньше этой суммы (около 5 млн руб. у первого и 2,5 млн руб. — у второго). НДФЛ по прогрессивной ставке с меня не удерживали. В прошлом году я купил квартиру и уже подал 3-НДФЛ «на вычет» по расходам на приобретение жилья и по уплате процентов за кредит. В декларации я указал доходы только от первого работодателя. Могут ли мне из-за этого отказать в вычете? И оштрафовать за то, что скрыл доход, облагаемый по более высокой ставке?
— Начнем с того, что вы ничего не скрыли: каждый из ваших работодателей должен был представить в свою ИФНС сведения о выплаченных вам доходах и удержанном налоге за истекший годп. 2 ст. 230 НК РФ. Так что данные обо всех ваших доходах у налоговиков есть и без вашей декларации.
Другое дело, что каждый работодатель исчисляет и удерживает налог с доходов работника без учета доходов, полученных им от других работодателейп. 3 ст. 226 НК РФ. Поэтому ваши работодатели удерживали с вас налог только по обычной ставке, и это правильно.
На основании полученных сведений о доходах от всех работодателей ИФНС сама рассчитывает общую сумму НДФЛ за 2021 г. И если эта сумма больше той, которую удержали работодатели, тогда ИФНС вышлет человеку налоговое уведомление с суммой доплаты. И человек уплатит разницу сам не позднее 1 декабря следующего годап. 6 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 11.06.2021 № 03-04-05/46440; ФНС от 03.08.2021 № СД-4-11/10963@.
Декларацию для этого подавать не надо. Если же гражданин подаст декларацию, к примеру, чтобы получить вычет, то это не изменит срока уплаты налога, который нужно уплатить по уведомлениюПисьмо Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2663.
Теперь что касается ситуации с вычетом. На наш взгляд, в таком случае у инспекции нет оснований требовать от вас пояснения или подачу уточненной 3-НДФЛ с добавленными доходами и налогом от второго работодателя. А может ли инспекция отказать в возврате налога в части: на разницу между суммой НДФЛ, которую она исчислила сама, и суммой, исчисленной налоговыми агентами? Мы попросили специалиста ФНС прокомментировать ситуацию.
Подача декларации с отражением дохода только от одного работодателя не противоречит НК
  | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса |
— Налогоплательщик вправе не указывать в декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению вычетовп. 4 ст. 229 НК РФ. В рассматриваемом случае каждый работодатель удержал НДФЛ с доходов, выплаченных именно им, в полной сумме. Поэтому полагаю, что, если гражданин включил в декларацию 3-НДФЛ доход, полученный только от одного из двух налоговых агентов, у инспекции нет оснований требовать от него уточненную декларацию с отражением всех доходов.
Кроме того, в п. 6 ст. 228 НК РФ есть четкое указание: в случае когда общая сумма налога, исчисленная ИФНС, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, разница доплачивается на основании направленного инспекцией налогового уведомления. Это как раз касается рассматриваемого примера.
В этой ситуации у ИФНС нет оснований отказать в предоставлении налогового вычета, полностью или в части. И при соблюдении иных условий, предусмотренных ст. 220 НК РФ, после завершения камеральной проверки такой декларации налоговый орган должен вернуть заявленную к возврату сумму НДФЛ. При этом НДФЛ по повышенной ставке, исчисленный инспекцией исходя из совокупной налоговой базы с учетом предоставленного вычета, будет включен в налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г.
