Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.

Содержание журнала № 15 за 2022 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В нашу редакцию продолжают поступать вопросы читателей по «несрочным» декларациям (то есть подаваемым только с целью получения НДФЛ-вычетов). Почему нельзя отказаться от уже полученного вычета? Как считать детские вычеты по доходам от двух налоговых агентов? Могут ли отказать в вычете, не истребовав недостающие документы? Об этом в нашей новой подборке вопросов.

Снова об НДФЛ-вычетах за 2021 год

Можно ли получать детский вычет после вступления ребенка в брак

Дочери 22 года, учится на очном, не работает, в этом году вышла замуж. Муж тоже учится. Могу ли я продолжать получать за дочку стандартный вычет? В Интернете прочитала, что право на вычет теряется, если ребенок вступил в брак. Значит, надо сообщить о замужестве дочери в бухгалтерию?

— На наш взгляд, вы можете продолжать получать вычет на дочь, несмотря на ее замужество. Такая позиция недавно была поддержана и МинфиномПисьмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517.

Справка

Для того чтобы продолжать получать вычет на студента-очника, достаточно ежегодно приносить работодателю справку из вуза, подтверждающую очное обучение. Даже если ребенок имеет собственный источник дохода (подрабатывает в свободное от учебы время), то это не препятствует вам получать на него вычетПисьма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 30.06.2014 № 03-04-05/31345.

Главное условие для детского вычета — ребенок до 18 лет (а если он учится на очной форме — до 24 лет) находится на обеспечении родителей. Если это условие выполняется и после вступления ребенка в брак, то право на вычет не утрачивается. Причем НК не обязывает родителей доказывать, что ребенок находится на их обеспечении.

Правда, раньше Минфин высказывал другое мнение: после вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее обеспечению прекращается и вычет более не применяетсяПисьма Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 17.03.2016 № 03-04-05/14853. Известно дело, в котором налоговики в подобной ситуации доначислили компании агентский НДФЛ, а суд их поддержал, руководствуясь той же логикой, что и Минфин в давних разъясненияхПостановление 17 ААС от 25.01.2019 № 17АП-18620/2018-АК. Суд указал, что родительские права прекращаются по достижении ребенком совершеннолетия или при вступлении ребенка в бракп. 2 ст. 61 СК РФ. Доказательств того, что дочь сотрудницы находилась на ее иждивении (обеспечении) после заключения брака, компания не смогла представить ни налоговому органу, ни суду.

Вы не обязаны сообщать работодателю о замужестве дочери. Но если вы все-таки решите это сделать, будьте готовы к тому, что вас попросят принести какие-либо документы, подтверждающие факт обеспечения молодой семьи. Например, это может быть выписка из домовой книги, подтверждающая совместное проживание. И покажите бухгалтеру последнее «разрешительное» Письмо МинфинаПисьмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517.

ИФНС не вправе отказать в вычете, не истребовав недостающие документы

Подал декларацию 3-НДФЛ «на вычеты» (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?

— Вы можете обжаловать решение ИФНС об отказе в предоставлении вычета как незаконное. Но вовсе не из-за нарушения срока проведения камеральной проверки (как можно понять из вопроса, такого нарушения и не было), а на том основании, что налоговики, не получив вместе с декларацией документы, подтверждающие ваше право на соцвычеты, их не истребовали. И отказали в вычете, не сообщив вам о каких-либо претензиях к декларации. Поясним.

При выявлении в декларации в ходе камеральной проверки ошибок, противоречий, несоответствия сведений из представленных документов данным, имеющимся у ИФНС, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправленияп. 3 ст. 88 НК РФ. Истребование пояснений в случае, когда инспекция при проведении камеральной проверки нашла нарушение, — обязательная процедура перед составлением акта проверкиПисьма Минфина от 15.01.2020 № 03-02-08/1322; ФНС от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@ (п. 1).

Обнаружив, что вы не приложили к декларации документы в количестве, указанном на титульном листе, при том что в декларации заявлены вычеты, инспекция должна была направить вам требование о представлении пояснений. Либо потребовать документы, подтверждающие вычеты. Ведь эти документы вы должны были представить вместе с декларациейподп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 7 ст. 88, п. 1 ст. 93, подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И только при непредставлении вами таких документов инспекция была вправе составить акт. До этого отсутствие документов, подтверждающих вычеты, само по себе не могло трактоваться как отражение в декларации неверных сведенийп. 1 ст. 100 НК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Интерес граждан к НДФЛ-вычетам побудил мошенников придумать новую схему обмана — предлагать вернуть НДФЛ в рамках ускоренного возврата НДС. Знайте, так получить вычет невозможно

Интерес граждан к НДФЛ-вычетам побудил мошенников придумать новую схему обмана — предлагать вернуть НДФЛ в рамках ускоренного возврата НДС. Знайте, так получить вычет невозможно

Отметим, что, по общему правилу, камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня получения декларации инспекцией. Но фактически инспекция не обязана начинать проверку, как только получит вашу отчетность. Проверка может быть начата в любой день в течение трехмесячного срока. И запросить недостающие документы налоговики вправе даже в последний день срока, отведенного на проверкуп. 2 ст. 88 НК РФ; Письма Минфина от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955, от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75; Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (п. 27); 9 ААС от 31.03.2022 № 09АП-7252/2022.

Правда, с марта действует негласное внутреннее распоряжение ФНС: территориальным инспекциям предписано закрывать камеральные проверки деклараций 3-НДФЛ «на вычет» за 15 дней. Но, как видим, не всегда инспекции укладываются в эти сроки.

Если не хотите разбирательств с налоговиками, то просто сдайте уточненку с теми же данными. Убедитесь, что количество файлов в квитанции о приеме, направленной ИФНС, соответствует числу направленных вами с декларацией электронных документов. Но и тогда не помешает написать в ЛК жалобу на неправомерный отказ в вычете. Во всяком случае это наверняка ускорит возвращение НДФЛ по уточненной декларации.

Совет

Декларацию удобно заполнять с помощью программного обеспечения «Декларация» на сайте ФНС. А через личный кабинет на сайте можно заполнить и отправить декларацию с приложением необходимых документов в ИФНС в онлайн-режиме. При этом данные из справок о доходах и суммах налога, поданных вашими работодателями, подтянутся автоматически.

Полученный имущественный вычет нельзя заменить социальным

По доходам за 2019—2020 гг. я получил вычет на покупку квартиры в полной сумме — 2 000 000 руб. В 2020 г. были еще и расходы на лечение (120 000 руб.), но я их не заявлял, не успел собрать все документы для вычета. Могу ли я теперь подать уточненку за 2020 г., заявить вычет на лечение и вычет на покупку жилья в оставшейся сумме, а остаток по имущественному вычету перенести на 2021 г.?

— К сожалению, так сделать нельзя. Ведь вам уже вернули из бюджета НДФЛ за 2020 г. в связи с предоставлением имущественного вычета. А по мнению Минфина и ФНС, отказ от уже полученного вычета невозможен. В том числе и для того, чтобы заменить часть имущественного вычета на социальный. Подать уточненку можно лишь до того момента, когда проведена процедура возврата налогаПисьма Минфина от 20.04.2020 № 03-04-05/31568, от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, от 09.12.2013 № 03-04-07/53635.

Справка

Если работодатель предоставил вам имущественный вычет на всю сумму годового дохода, а вы в этом же году потратились на учебу или лечение, то поменять вычет через 3-НДФЛ также не удастся. В такой ситуации, как разъяснил когда-то Минфин, уже нет «свободного» дохода, который можно было бы уменьшить на соцвычетПисьмо Минфина от 20.04.2009 № 03-04-05-01/229. Аналогичные разъяснения есть в справке к программе ФНС «Декларация».

Право на корректировку налоговой базы можно попытаться отстоять через суд, но перспективы неоднозначны. Известны только очень давние решения в пользу как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Детский вычет всегда считается по доходам от одного источника

Весь прошлый год я работала у двух работодателей, вычет на детей не получала. Доходы по каждому месту работы не превысили 350 000 руб. Подала 3-НДФЛ, чтобы получить детский вычет и вычет на лечение. ИФНС предоставила детский вычет только за январь — июль, так как в августе суммарный доход превысил лимит. Инспектор объяснил это так: я не подавала заявление на вычет на работе, то есть не выбрала налогового агента, который будет этот вычет предоставлять. А тогда инспекция считает вычет по 3-НДФЛ исходя из совокупного дохода. Верно ли это? И как тогда я должна заполнить декларацию в программе с сайта ФНС?

— Инспекция неправа. В самом деле, по общему правилу стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Но может быть так, что человек не получил положенные ему стандартные вычеты, потому что не подавал заявление работодателю. В таком случае по итогам года на основании декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, ИФНС произведет перерасчет налоговой базы и вернет НДФЛпп. 3, 4 ст. 218 НК РФ.

Внимание

Нельзя отказаться от стандартных вычетов, предоставленных одним работодателем, и получить эти вычеты по декларации за счет другого, доход у которого не превысил 350 000 руб. за весь год. В том числе потому, что такой отказ приводил бы к искажению налоговой базы и суммы НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной первым работодателемПисьмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763.

По мнению Минфина, при подаче декларации плательщик, который не получал стандартные вычеты у работодателя, также вправе выбрать источник дохода для их полученияПисьмо Минфина от 21.06.2018 № 03-04-05/42333.

Такой алгоритм заложен и в программу «Декларация» на сайте ФНС: при заполнении информации о налоговом агенте во вкладке «Доходы, полученные в РФ» поставьте флажок в поле «Расчет стандартных вычетов вести по этому источнику», а во вкладке «Вычеты/Стандартные» включите опцию «Пересчитать стандартные вычеты» и укажите количество детей. Если по выбранному источнику доход не превысил 350 000 руб. за год, программа пересчитает налоговую базу с учетом вычета за все 12 месяцев.

Поддержал правомерность такого подхода и специалист ФНС, к которому мы обратились за разъяснениями.

При подаче декларации плательщик вправе выбрать источник дохода для получения стандартных вычетов

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим такой вычет, превысил 350 000 руб.п. 1 ст. 218 НК РФ То есть если бы в рассматриваемой ситуации работник подал заявление на вычет одному из налоговых агентов, он смог бы получать вычет в течение всего года.

Полагаю, что сумма вычета должна быть одинаковой вне зависимости от способа его получения: у налогового агента или по декларации. Поэтому если налогоплательщик, имеющий нескольких налоговых агентов, доход у каждого из которых не превысил 350 000 руб. в год, заявит стандартный вычет в декларации, он также имеет право на его получение с учетом достижения суммы предельного дохода. И лимит будет определяться по налоговому агенту, выбранному в декларации. Сумма дохода, полученного от других источников, отраженных в декларации, в целях получения стандартного вычета не учитывается.

Отмечу, что в случае, если декларация 3-НДФЛ подается только с целью получения вычетов, налогоплательщик может вообще не показывать в ней доход от иных налоговых агентов, если для получения вычетов достаточно дохода, выплаченного выбранным источником. Ведь, как можно понять из рассматриваемой ситуации, оба налоговых агента удержали НДФЛ с выплаченных доходов в полной суммеп. 4 ст. 229 НК РФ.

Так что вы можете обжаловать решение ИФНС по камеральной проверке, которым вам частично отказали в детском вычете. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в письменной форме, через вашу же ИФНС. Но удобнее подать жалобу в личном кабинете на сайте ФНС посредством специального сервиса в разделе «Жизненные ситуации/Прочие ситуации»п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.2 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартиры
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание