Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.

Содержание журнала № 16 за 2022 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Бывает, что, помимо вознаграждения, по договору оказания услуг одна сторона возмещает другой различные виды расходов. Возмещаются, например, командировочные расходы сотрудников исполнителя, стоимость используемых им материалов и спецоснастки и др. Каковы налоговые последствия у обеих сторон договора при возмещении компанией-заказчиком расходов организации-исполнителя отдельно от вознаграждения по договору оказания услуг?

Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммы

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Способы возмещения расходов по договору оказания услуг

При оказании услуг цена договора, как правило, включает в себя причитающееся исполнителю вознаграждение и компенсацию его издержекп. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ.

В общем случае исполнитель использует собственные материалы и инструменты, несет необходимые расходы самостоятельноп. 1 ст. 704 ГК РФ. Однако стороны могут договориться о возмещении стоимости материалов и инструментов, а также о компенсации ряда других расходов исполнителя отдельно от выплаты вознаграждения (сверх цены договора). Например, при выезде для оказания услуг в другую местность оплатить расходы на проезд, питание и проживание в гостинице сотрудников исполнителя, при аренде дорогостоящего оборудования компенсировать ему арендную плату или др.

Документальное оформление возмещения расходов исполнителя

В договоре об оказании услуг или приложении к нему в этом случае приведите перечень таких расходов, порядок их возмещения и укажите первичные документы, на основании которых будут возмещаться расходы.

Кроме того, в акте об оказанных услугах следует указать отдельно суммы вознаграждения и возмещаемых расходов (в соответствии с условиями договора), а также приложить заверенные копии расходных документов.

Сформулировать в договоре условие о возмещении расходов можно, например, так.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Заказчик обязуется в случае необходимости оказания услуг вне места нахождения Исполнителя (вне г. Санкт-Петербурга) отдельно возмещать Исполнителю расходы на проезд его работников к месту оказания услуг и обратно, а также расходы на оплату гостиницы. Расходы возмещаются исходя из фактических затрат Исполнителя, но с учетом следующих ограничений:
— ж/д билеты — не дороже стоимости проезда в плацкартном вагоне;
— авиабилеты — не дороже стоимости места в салоне эконом-класса;
— проживание — в гостинице категории «три звезды» и ниже в одноместном стандартном номере (номере первой категории).

Заказчик возмещает Исполнителю затраты на проезд и оплату проживания в течение 5 рабочих дней со дня передачи Исполнителем Заказчику заверенных подписью руководителя копий документов, подтверждающих произведенные расходы (авиа- или ж/д билетов, маршрут/квитанций электронного билета, квитанций, счетов гостиниц и т. п.).

2.2. Заказчик обязуется в случае необходимости оказания услуг с использованием спецоборудования, специнструментов и спецоснастки отдельно возмещать Исполнителю их стоимость за период оказания услуг. Расходы возмещаются исходя из фактических затрат Исполнителя на приобретение в течение 5 рабочих дней со дня передачи Исполнителем Заказчику заверенных подписью руководителя копий документов, подтверждающих произведенные расходы (накладных, актов или УПД).

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
НДС - начисление / вычет / возмещение
Расходы
Дебиторка / Кредиторка

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 18
Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Можно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Расходы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 19
Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформленияКак сторонам договора поставки учесть и оформить транспортные расходы
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходы
№ 10
Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Автокомпенсация работнику: что оформить, как учестьРассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 1
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
9 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведут вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Елена Шаронова
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание