Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.

ОСН УСН

И.В. Кравченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В жизни случается всякое, а потому ситуаций, когда организация обязана возместить ущерб, причиненный гражданину, множество. Вот, например, взяли у физлица имущество в аренду, а после повредили его. Или, что бывает чаще, работник на служебной машине попал в ДТП, и теперь организации нужно рассчитаться с потерпевшим. Но что делать бухгалтеру при выплате сумм компенсаций? Давайте разбираться.

Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу

Какой ущерб гражданин может потребовать возместить

Гражданин может потребовать от вашей компании:

•возмещение убытков (материального вреда). Это может быть как реальный ущерб, возмещение которого может производиться в натуре (к примеру, предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т. п.) или в денежном эквиваленте (к примеру, оплата стоимости ремонта или стоимости утраченного имущества), так и неполученные доходы (упущенная выгода)п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ;

•компенсацию морального вреда (то есть физических и/или нравственных страданий)ст. 151 ГК РФ. Обращаем внимание, что эта компенсация выплачивается независимо от возмещения имущественного вреда.

Кроме того, если вопрос не удастся решить полюбовно и дело дойдет до суда, то в случае выигрыша гражданина вам, скорее всего, придется компенсировать ему еще и судебные расходы (уплаченную госпошлину и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела)ст. 94 ГК РФ; п. 1 ст. 88 ГПК РФ.

Налоги и страховые взносы с суммы возмещения

Можно ли учесть сумму ущерба, возмещаемую потерпевшей стороне, в налоговых расходах компаниям (ИП) на ОСН и УСН? Является ли сумма возмещения доходом гражданина, облагаемым НДФЛ и страховыми взносами? Ответы на эти вопросы вы найдете в таблице ниже.

Судебные расходы заслуживают отдельного внимания. Налоговый учет их будет следующий:

•налог на прибыль: сумму госпошлины и судебных издержек, выплачиваемых вами другой стороне по решению суда, признайте во внереализационных расходах на дату вступления в законную силу судебного решенияподп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ;

•УСН с объектом «доходы минус расходы»: возмещение судебных расходов выигравшей стороне упрощенцы также могут учесть в составе налоговых расходов по мере их оплатыподп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это нам подтвердил специалист Минфина.

Учет судебных расходов при расчете «упрощенного» налога

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— На основании подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах при УСН учитываются судебные расходы и арбитражные сборы. К первым в соответствии с законодательством относятся госпошлина и судебные издержки, связанные с рассмотрением делап. 1 ст. 88 ГПК РФ. Соответственно, на те и другие вышеуказанные суммы упрощенцы вправе уменьшать свою налоговую базу.

Причем если организация или ИП, применяющие «доходно-расходную» УСН, по решению суда должны выплатить другому участнику дела возмещение судебных расходов, полагаю, признать его в налоговых расходах они могут.

•НДФЛ и страховые взносы: сумма возмещения, которая выплачивается по решению суда, НДФЛ не облагается, так как это компенсационная выплатап. 61 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-04-05/18454.

Аналогично обстоят дела и с взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ: как и в случае с материальным и моральным ущербом, объекта обложения не возникает, а потому и обязанности начислять страховые взносы тоже нетп. 1 ст. 420 НК РФ.

Обращаем внимание, что если виновный возместит вам выплаченный гражданину ущерб, то полученную сумму следует включить во внереализационные доходып. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Сделать это нужноподп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-05/29184:

•или на дату признания ущерба должником;

•или на дату вступления в силу решения суда.

Упрощенцам следует делать то же самое: суммы, которые они получили в возмещение ущерба, нужно признать в составе внереализационных доходов на дату поступления, вне зависимости от объекта обложения: «доходы» или «доходы минус расходы»подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383.

Бухучет

Сумма возмещения ущерба, а также судебные расходы, выплачиваемые вами потерпевшей стороне, включаются в состав прочих расходов на дату признания их вашей компанией либо на дату вынесения судом решения о взысканиипп. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99.

Проводки могут быть такими.

Если виновник компенсирует вашей компании выплаченный гражданину ущерб, то сумму компенсации включите в прочие доходыподп. «б» п. 4, пп. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99. Сделать это нужно на дату:

•или принятия решения о взыскании ущерба с должника;

•или оформления должником письменного согласия возместить ущерб;

•или вступления в силу решения суда.

Операции по взысканию с работника ущерба отражайте на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

* * *

Увы, но случаи, когда компаниям приходится платить третьей стороне за действия своих работников, не редкость. И речь идет не только о возмещении ущерба. Бывает, что по вине работника компании налетают на штрафы. Желание взыскать с виновного потери в таком случае понятно, но всегда ли возможно его воплотить в реальность? Об этом читайте на страницах нашего журнала в ближайших номерах.