Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.
Содержание журнала № 16 за 2022 г.Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?
Когда надо списывать кредиторку
Безнадежная кредиторская задолженность могла образоваться из-за того, что:
•или организация не оплатила поставщику (кредитору) поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
•или организация получила от покупателя аванс, но так и не отгрузила ему товары (не выполнила работы, не оказала услуги) и не вернула этот аванс.
Кредиторская задолженность (включая НДС, предъявленный контрагентом) должна быть учтена в составе внереализационных доходов на наиболее раннюю из датп. 18 ст. 250 НК РФ:
•или на дату истечения срока исковой давности (по общему правилу он равен 3 годам)подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письма Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551; ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09;
•или на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (либо об исключении его из ЕГРЮЛ как недействующей организации), если право требования этот кредитор никому не переуступал. А о такой уступке, как правило, сообщают должникустатьи 382, 385 ГК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2236;
•или на дату прощения долгаПисьма Минфина от 21.05.2021 № 03-03-07/39138, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668.
Рассмотрим, какие нужно учесть НДС-особенности при определении «прибыльных» доходов и расходов, в двух ситуациях.
Ситуация 1. Безнадежным стал долг поставщику по оплате полученных от него товаров
Если кредиторка образовалась вследствие того, что организация не оплатила поставщику приобретенные у него товары (работы, услуги), то во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли надо включить всю сумму такого долга. С учетом НДС. С этим давно никто не споритп. 18 ст. 250 НК РФ.