Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.

Содержание журнала № 16 за 2022 г.
АКТУАЛЬНО ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Включение кредиторской задолженности, ставшей безнадежной, в «прибыльные» налогооблагаемые доходы — обязанность организации. Однако возникает вопрос: что делать с НДС по такой безнадежной кредиторке плательщикам этого налога? Вопрос возник далеко не сегодня. Но совсем недавно изменилась позиция Минфина в отношении учета НДС в «прибыльной» базе при списании безнадежной кредиторки.

Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?

Когда надо списывать кредиторку

Безнадежная кредиторская задолженность могла образоваться из-за того, что:

или организация не оплатила поставщику (кредитору) поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;

или организация получила от покупателя аванс, но так и не отгрузила ему товары (не выполнила работы, не оказала услуги) и не вернула этот аванс.

Кредиторская задолженность (включая НДС, предъявленный контрагентом) должна быть учтена в составе внереализационных доходов на наиболее раннюю из датп. 18 ст. 250 НК РФ:

или на дату истечения срока исковой давности (по общему правилу он равен 3 годам)подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письма Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551; ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09;

или на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (либо об исключении его из ЕГРЮЛ как недействующей организации), если право требования этот кредитор никому не переуступал. А о такой уступке, как правило, сообщают должникустатьи 382, 385 ГК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2236;

или на дату прощения долгаПисьма Минфина от 21.05.2021 № 03-03-07/39138, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668.

Рассмотрим, какие нужно учесть НДС-особенности при определении «прибыльных» доходов и расходов, в двух ситуациях.

Ситуация 1. Безнадежным стал долг поставщику по оплате полученных от него товаров

Если кредиторка образовалась вследствие того, что организация не оплатила поставщику приобретенные у него товары (работы, услуги), то во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли надо включить всю сумму такого долга. С учетом НДС. С этим давно никто не споритп. 18 ст. 250 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
НДС - начисление / вычет / возмещение
Дебиторка / Кредиторка

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 18
Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыМожно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту

2021 г.

НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание