Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2022 г.
Содержание журнала № 16 за 2022 г.
Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
По ИИС можно получить один из двух вычетов на выбор
В 2021 г. я открыл индивидуальный инвестиционный счет, но не могу понять, какими вычетами можно при этом воспользоваться? В НК есть три вида инвестиционных НДФЛ-вычетов. Их можно как-то комбинировать? Например, получить и вычет в размере финансового результата от продажи ценных бумаг, и вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, если не будет превышен общий лимит в 400 000 руб.? Или нужно выбрать какой-то один вычет?
— Как вы верно заметили, положения НК предусматривают три вида инвестиционных вычетовп. 1 ст. 219.1 НК РФ:
•в размере положительного финансового результата от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ и находившихся в собственности плательщика более 3 лет;
•в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, в пределах 400 000 руб. в год (вычет типа «А»);
•в сумме доходов от операций по ИИС (вычет типа «Б»).
Однако первый вычет никак не связан с ИИС. Мало того, нормы НК предусматривают, что этот вычет не применяется при продаже ценных бумаг, учтенных на инвестиционном счетеподп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ. И только если ИИС закрыт с переводом ценных бумаг на иной счет, при их продаже можно получить вычет в размере положительного финансового результатаПисьмо Минфина от 29.01.2019 № 03-04-05/4850.
В отношении ИИС можно воспользоваться на выбор либо вычетом типа «А», либо вычетом типа «Б». Причем в НК есть прямой запрет на использование вычета типа «Б», если человек хотя бы один раз за время действия договора на ведение ИИС воспользовался вычетом типа «А»подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Вычет типа «А» в размере суммы, внесенной на ИИС в прошлом году, но не более 400 000 руб., вы можете впервые получить уже в 2022 г., подав декларацию 3-НДФЛ за 2021 г. в инспекцию по месту жительства. Также можно получить вычет в упрощенном порядке, подписав заявление в ЛК на сайте ФНСподп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Учтите, такое заявление должно было появиться в ЛК лишь при условии, что ваш брокер подключился к системе информационного обмена с ФНСп. 3 ст. 221.1 НК РФ; Письмо Минфина от 31.03.2022 № 03-04-05/26712. А таких пока немного.
Внимание
ИИС у человека может быть только один. Если два ИИС действуют в одно время, то нельзя получить вычет ни по одному из них (если только речь не идет о закрытии счета с переводом активов на другой ИИС)подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 2 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ; Письмо ФНС от 21.01.2021 № БС-19-11/22@. Но если банк по ошибке открыл вам второй ИИС, операции по нему не совершались и счет впоследствии был закрыт, то право на вычет по деньгам, внесенным на первый счет, сохраняетсяПисьма Минфина от 18.05.2022 № 03-04-05/45796, от 17.05.2022 № 03-04-05/45173.
Обратите внимание: если вы расторгнете договор на ведение ИИС раньше чем через 3 года после его заключения, без перевода активов на другой ИИС, придется вернуть в бюджет НДФЛ, не уплаченный в связи с применением вычета типа «А», вместе с пенямиподп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; Письмо Минфина от 12.05.2022 № 03-04-05/43492. Причем для сохранения права на вычет первый ИИС, активы с которого переведены на новый счет, нужно закрыть в течение месяцаПисьмо Минфина от 19.11.2020 № 03-04-07/100783.
Вычет типа «Б» можно получить только разово, по окончании договора на ведение ИИС по истечении минимум 3 лет с даты открытия счета. То есть если вы выберете этот вид вычета, то воспользоваться им сможете только после закрытия ИИС не ранее 2024 г. Чтобы получить вычет у налогового агента, надо будет подать ему заявление на вычет при расторжении договора на ведение ИИС. Или можно получить вычет в ИФНС по итогам 2024 г. на основании декларации 3-НДФЛподп. 1, 3, 4 п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Два ИИС в одном периоде лимит вычета не удваивают
В прошлом году я закрыл один ИИС без перевода активов на другой счет по истечении 3 лет после заключения договора. И в том же году открыл другой ИИС. То есть у меня в одном году на законных основаниях действовали два ИИС. Значит ли это, что вычет в сумме, внесенной на ИИС в течение года, удваивается и я могу в декларации за 2021 г. заявить вычет в сумме 800 000 руб.?
— Нет, это не так. Если вы закрыли ИИС, который действовал не менее 3 лет, то право на уже полученные по нему вычеты типа «А» не теряется. И за прошлый год вы можете получить вычет типа «А» в сумме, внесенной как на старый, так и на новый ИИС. Но лимит остается общий — 400 000 руб. Ведь это ограничение относится к сумме, внесенной на ИИС в течение налогового периода. И то, что деньги вносились на разные ИИС, сути не меняетподп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2020 № 03-04-06/50020.
Когда по ИИС можно получить одновременно вычеты типа «А» и типа «Б»
Если в прошлом году я закрыл один ИИС (действовавший больше 3 лет) и открыл новый, могу ли я получить по одному счету вычет типа «А», а по другому — вычет типа «Б»?
— Да, в подобных ситуациях можно совмещать вычеты типа «А» и типа «Б». Например, можно получить по закрытому старому ИИС, просуществовавшему более 3 лет, вычет типа «Б» (при условии, что за время действия договора на ведение этого ИИС вы ни разу не воспользовались вычетом типа «А»). А по новому ИИС — вычет типа «А» за тот же год, в котором был закрыт старый инвестиционный счетПисьма Минфина от 23.07.2020 № 03-04-06/64482, от 10.06.2020 № 03-04-06/50020.
Вычет типа «А» можно получить только за год пополнения ИИС
Хочу сдать декларацию за 2021 г. и получить инвестиционный вычет в размере сумм, внесенных на ИИС. Счет открыт в 2019 г., все 3 года я его пополнял, но я еще не пользовался вычетом, хотя 3-НДФЛ за 2020 г. тоже подавал. Могу ли я в одной декларации заявить вычет за 3 года?
— Нет. Если вы хотите получить вычет типа «А» за все годы, то нужно подать уточненную 3-НДФЛ за 2020 г. (если только по первичной декларации за 2020 г. вам не вернули весь уплаченный в этом году НДФЛ) и первичные декларации за 2019 и 2021 гг. Ведь инвестиционные вычеты на следующий год не переносятсяп. 3 ст. 210 НК РФ. То есть получить вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, можно только за тот год, когда счет был пополнен. Поэтому, даже если общая сумма, внесенная вами на ИИС за все 3 года, не превышает 400 000 руб., получить вычет по одной декларации не выйдет.
