Вебинар по ОС
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2022 г.

Содержание журнала № 17 за 2022 г.
ОСН УСН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В предыдущей статье мы начали рассматривать тему инвестиций в облигации федерального займа (ОФЗ). Выяснили, что из себя представляют эти бумаги, какие доходы и расходы по ним бывают и как фирме, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, отразить операции с облигациями в бухгалтерском учете. А сейчас разберемся с налоговыми последствиями вложений в ОФЗ, причем для фирм как на ОСН, так и на УСН.

Налоговый учет операций с ОФЗ

В какой момент считать налоги при сделках с ОФЗ

Операцию по покупке ОФЗ в налоговом учете не отражают. Это касается и общережимников, и упрощенцев. Информацию обо всех расходах, связанных с приобретением гособлигаций, зафиксируйте в специальном регистре, она пригодится вам позже при выбытии бумагПисьмо Минфина от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87857.

В дальнейшем во время владения котирующиеся ценные бумаги переоценивать, как в бухучете, до текущей рыночной стоимости не нужно: суммы дооценки/уценки при расчете налоговой базы все равно не учитывают и в декларациях не показываютподп. 24 п. 1 ст. 251, п. 46 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2022 № 03-03-06/1/24694.

Расчетом налогов придется озаботиться при начислении/получении по облигациям купонного дохода, а также при их продаже или погашении (либо ином выбытии). Разберемся со всем по порядку.

«Прибыльный» учет купонного дохода по ОФЗ

Процентный (купонный) доход начисляется за время владения облигациями и считается исходя из установленной эмитентом процентной ставки к номинальной стоимости бумаги. Он признается в составе внереализационных доходовп. 6 ст. 250, ст. 281 НК РФ.

При этом для процентного дохода по гособлигациям определены специальные правила признания в налоговых целях. Они зависят от того, какой метод определения доходов/расходов использует компания.

Бухгалтеру не придется думать над тем, как учесть покупку ОФЗ, — такие операции в налоговом учете отражать не нужно

Бухгалтеру не придется думать над тем, как учесть покупку ОФЗ, — такие операции в налоговом учете отражать не нужно

Ситуация 1. Компания применяет метод начисления. Тогда купонный доход признаютпп. 5, 7 ст. 328 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 05.09.2008 № 20-12/084395:

на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому времени ОФЗ не реализована (не погашена) и купонный период не закончился. Доходом будет разница между суммой накопленного купонного дохода (НКД), исчисленной на отчетную дату согласно условиям эмиссии, и суммой НКД, исчисленной на конец предыдущего года (или суммой НКД, уплаченной при покупке, — для бумаг, приобретенных в текущем году), если с того момента эмитент не выплачивал купон. Если в текущем отчетном (налоговом) периоде были выплаты по купонам, то доход будет состоять:

— из купонного дохода, учтенного при выплате купона эмитентом (об этом чуть ниже);

— из суммы НКД, рассчитанной на конец текущего отчетного (налогового) периода (с даты начала нового купонного периода по отчетную дату);

на дату выплаты купона эмитентом по окончании купонного периода. При первой выплате процентов в отчетном (налоговом) периоде доход равен разнице между суммой выплачиваемого купона и суммой НКД, исчисленной на конец предыдущего года (или суммой НКД, уплаченной при покупке ОФЗ, если бумага приобретена в текущем году). При последующих выплатах купона в отчетном (налоговом) периоде процентный доход равен сумме выплачиваемого купона;

на дату реализации (погашения) бумаги. Доходом будет разница между суммой НКД, рассчитанной на дату реализации, и суммой НКД, исчисленной на конец предыдущего года (или суммой НКД, уплаченной при покупке, — для бумаг, приобретенных в текущем году), если с того момента эмитент не выплачивал купон. Если выплачивал, то в дополнение к учтенному при выплате купонному доходу нужно учесть доход, равный сумме НКД, рассчитанной на дату реализации (с даты начала нового купонного периода по дату реализации).

Для наглядности покажем расчеты на примере.

Пример 1. Расчет купонного дохода при применении метода начисления

Условие. Воспользуемся данными примера, который мы разбирали в целях бухучета. Напомним необходимые для расчета условия. Компания 22.06.2022 купила 200 облигаций ОФЗ-ПД (режим биржи Т+1). НКД на 23.06.2022 — 29,92 руб. Ставка купона — 8,15% годовых, номинал 1000 руб., выплаты купона проходят раз в 182 дня, размер купона — 40,64 руб. на одну облигацию. Предыдущая купонная выплата была 09.02.2022, следующая — 10.08.2022. Все облигации проданы (режим биржи Т+1) 15.08.2022. НКД на 16.08.2022 — 1,34 руб.

Решение. Поскольку ОФЗ компания купила в текущем году, то при расчете купонного дохода ей нужно учитывать НКД, уплаченный при покупке бумаг (29,92 руб. на облигацию).

НКД для налоговых целей будем считать по правилам НК РФ — пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги (хотя расчет через процентную ставку дает аналогичный результат)п. 27 ст. 280 НК РФ.

Процентный доход по приобретенным ОФЗ компания признает в следующем порядке:

30.06.2022 (на последнее число отчетного периода 6 месяцев) — в сумме 312 руб. (200 шт. х (31,48 руб. – 29,92 руб.)), где 31,48 руб. — сумма НКД, причитающаяся компании на отчетную дату, за период с даты начала нового купонного периода 10.02.2022 по 30.06.2022 включительно (40,64 руб. / 182 дн. х 141 д.);

10.08.2022 (на дату выплаты купона эмитентом) — в сумме 1832 руб. (200 шт. х (40,64 руб. – 1,56 руб. – 29,92 руб.)), где 40,64 руб. — сумма выплачиваемого купона, 1,56 руб. — сумма НКД, причитающаяся компании, которая уже была учтена на отчетную дату 30.06.2022 (31,48 руб. – 29,92 руб.). Обратите внимание, что расчет здесь ведется за каждый квартал отдельно (а не нарастающим итогом) в связи с особенностями уплаты налога на прибыль с купонного дохода (о них мы расскажем ниже). А вот заполнять «прибыльную» отчетность нужно в обычном «нарастающем» порядке, то есть в декларации суммы будут другие (там не нужно будет вычитать НКД 1,56 руб.);

16.08.2022 (на дату реализации) — в сумме 268 руб. (200 шт. х 1,34 руб.), где 1,34 руб. — сумма НКД на дату реализации за период с даты нового купонного периода 11.08.2022 по 16.08.2022 включительно (40,64 руб. / 182 дн. х 6 дн.).

Несмотря на то что расчет процентного дохода в бухгалтерском и налоговом учете различается, итоговые суммы оказались равны.

Заметим также, что по общим правилам НК РФ сумму процентов по долговым обязательствам, в том числе оформленным ценными бумагами, нужно считать и отражать в аналитическом учете ежемесячноп. 6 ст. 271, пп. 1, 5 ст. 328 НК РФ. Поэтому, чтобы при формальном подходе не заработать штраф по ст. 120 НК РФ, купонный доход лучше считать каждый месяц, а признавать для налога на прибыль на конец отчетного периода (плюс на дату продажи бумаг и на дату выплаты купона). То есть компании нужно еще определить сумму дохода на 31.07.2022 и просто справочно отразить ее в налоговом регистре (эта сумма совпадет с бухгалтерской).

Ситуация 2. Компания применяет кассовый метод. Тогда купонный доход по ОФЗ признается полученным на дату поступления денег на основании банковской выписки. При этом доход равен разнице между суммой НКД, полученной от покупателя, и суммой НКД, уплаченной продавцу, если между датами продажи и покупки госбумаг эмитент не выплачивал купонп. 6 ст. 328 НК РФ. Если выплата купона была, то доход признается:

на дату выплаты процентов при погашении купона эмитентом. Доход равен разнице между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой НКД, уплаченного продавцу;

на дату получения процентов при продаже ОФЗ в размере фактически полученной от покупателя ценной бумаги суммы процентов.

Расчеты покажем на примере.

Пример 2. Расчет купонного дохода при применении кассового метода

Условие. Воспользуемся данными примера 1. Добавим, что при продаже ОФЗ деньги от реализации поступили на счет компании 16.08.2022.

Решение. НКД, который был уплачен продавцу при приобретении ОФЗ, — 5984 руб. (200 шт. х 29,92 руб.). НКД, полученный от покупателя, — 1,34 руб. на облигацию.

Поскольку между покупкой и продажей облигаций эмитент выплачивал купон, то процентный доход нужно признать дважды:

10.08.2022 (на дату выплаты купона эмитентом) — в сумме 2144 руб. (200 шт. х 40,64 руб. – 5984 руб.), где 40,64 руб. — сумма выплачиваемого купона;

16.08.2022 (на дату получения денег при реализации ОФЗ) — в сумме 268 руб. (200 шт. х 1,34 руб.).

«Прибыльные» особенности расчета, уплаты и отражения в декларации налога с купонного дохода

Налог на прибыль с процентных доходов по ОФЗ уплачивается по пониженной ставке 15%подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 01.08.2007 № 20-12/073172.

Уплатить в бюджет рассчитанную сумму налога нужно в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором признан доход, исходя из дат признания дохода соответственно по методу начисления или кассовому методуп. 6 ст. 6.1, подп. 2 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 Перечня, утв. Приказом Минфина от 05.08.2002 № 80н; Письма Минфина от 11.07.2018 № 03-03-06/2/48154, от 12.10.2006 № 03-03-04/2/216; ФНС от 13.03.2020 № СД-4-3/4405@.

Расчет налога с купонного дохода по ОФЗ нужно отразить в отдельном листе 04 «прибыльной» декларации с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода». Кроме того, рассчитанный налог (строка 080 листа 04) по конкретным срокам уплаты нужно показать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 с кодом вида платежа «3» по строке 010пп. 4.9, 4.9.3, 15.1, 15.1.1, 15.2, 15.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок). Причем в декларации указывайте не фактическую дату, когда вы уплатите налог, а последний день срока уплаты налогаПисьмо ФНС от 13.03.2020 № СД-4-3/4405@.

Пример 3. Расчет сроков уплаты налога и заполнение декларации по купонному доходу

Условие. Воспользуемся данными примера 1.

Решение. Если компания применяет метод начисления, то ей нужно уплатить налог на прибыль:

не позднее 14.07.2022 — в сумме 47 руб. (312 руб. х 15%);

не позднее 14.09.2022 — в сумме 315 руб. ((1832 руб. х 15%) + (268 руб. х 15%)).

Эти суммы налога и сроки уплаты покажите в подразделе 1.3 раздела 1.

В листе 04 декларации нужно указать следующие данные.

Код строки Сведения, которые нужно отразить За 6 месяцев За 9 месяцев
010 Общая сумма процентного дохода за отчетный период Общую сумму купонного дохода (строка 010 листа 04) отразите также в составе внереализационных доходов по строке 100 приложения № 1 к листу 02, одновременно покажите купонный доход в строке 070 листа 02 — этот показатель вычитается из налоговой базы, облагаемой по ставке 20%пп. 5.3,6.3 Порядка 312 руб. 2412 руб.
030 Ставка налога 15% 15%
040 Сумма исчисленного налога с доходов за отчетный период 47 руб. 362 руб.
070 Сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды
(стр. 070 = сумма стр. 070 и 080 за предыдущий отчетный период)
47 руб.
080 Сумма начисленного налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода
(стр. 080 = стр. 040 – стр. 070)
47 руб. 315 руб.

Если компания применяет кассовый метод, то налог следует уплатить не позднее 14.09.2022 в сумме 362 руб. ((2144 руб. х 15%) + (268 руб. х 15%)). Расчет и уплату налога ей нужно показать только в декларации за 9 месяцев 2022 г.

Продажа и погашение ОФЗ у компаний на ОСН

Доходы от реализации и иного выбытия ОФЗ учитываются при расчете общей налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по обычной ставке 20%п. 21 ст. 280, п. 1 ст. 284 НК РФ; Письмо Минфина от 14.02.2011 № 03-03-06/2/31. Поэтому «прибыльную» базу от операций по продаже или погашению этих госбумаг определяют без процентного (купонного) дохода, облагаемого по пониженной ставкестатьи 281, 329 НК РФ. Таким образом, доходы рассчитывают:

исходя из цены реализации ОФЗ без учета НКД, уплаченного покупателем, — при продаже облигаций;

исходя из суммы, погашаемой эмитентом, без учета купонного дохода, выплаченного эмитентом, — при погашении облигаций.

Расходы при продаже (погашении) ОФЗ складываютсяп. 3 ст. 280, ст. 329 НК РФ; Письмо Минфина от 23.08.2021 № 03-03-07/67751:

из цены приобретения облигаций без учета НКД, уплаченного продавцу. При этом стоимость выбывших госбумаг, которая подлежит списанию на расходы, определяетсяп. 23 ст. 280, ст. 329 НК РФ:

— или по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

— или по стоимости единицы;

из расходов на приобретение бумаг — комиссии брокера, биржи, депозитария;

из расходов на реализацию.

Обратите внимание, для налога на прибыль с процентных доходов по ОФЗ установлены и своя ставка налога, и свой срок уплаты, отличные от привычных

Обратите внимание, для налога на прибыль с процентных доходов по ОФЗ установлены и своя ставка налога, и свой срок уплаты, отличные от привычных

Для «прибыльных» целей по методу начисления расходы признаются одновременно с доходами на дату реализации (перехода права собственности) или погашения облигацийп. 3 ст. 271, подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 28.03.2022 № 03-03-06/1/24694, от 26.01.2018 № 03-03-06/2/4407. При кассовом методе доходы признаются при их поступлении, оплаченные расходы — по мере реализации (выбытия) ОФЗпп. 2, 3 ст. 273 НК РФ.

Соответственно, положительная (отрицательная) разница между ценой реализации и приобретения ОФЗ при операциях купли-продажи без учета НКД признается прибылью (убытком) при реализации (выбытии) ценных бумаг. Причем никаких особенностей для учета убытка от продажи ОФЗ в НК РФ не предусмотрено. Его можно погасить за счет прибыли от другой деятельности, поскольку операции с такими облигациями учитываются в общей «прибыльной» базеп. 21 ст. 280 НК РФ.

В декларации по налогу на прибыль инвестору нужно дополнительно раскрыть информацию о суммепп. 6.2, 7.6 Порядка:

выручки от реализации (погашения) ОФЗ — в строке 023 приложения № 1 к листу 02;

расходов, связанных с реализацией ОФЗ, — в строке 072 приложения № 2 к листу 02.

Пример 4. Расчет налога на прибыль при продаже ОФЗ

Условие. Продолжим рассматривать наш пример. Напомним необходимые для расчетов условия. Компания 22.06.2022 за 200 облигаций ОФЗ-ПД (режим биржи Т+1) заплатила 201 386 руб. (в том числе НКД 5984 руб.), комиссию брокера — 80 руб. Все облигации проданы (режим биржи Т+1) 15.08.2022 по цене (условно) 984 руб. за шт. (НКД на 16.08.2022 — 1,34 руб.).

Решение. В результате продажи ОФЗ компания получила доход в сумме 196 800 руб. (200 шт. х 984 руб.). НКД, уплаченный покупателем, в сумме 268 руб. (200 шт. х 1,34 руб.) в доход от реализации не включается.

Расходы составили 195 482 руб. (201 386 руб. – 5984 руб. + 80 руб.).

«Прибыльная» база — 1318 руб. (196 800 руб. – 195 482 руб.). Налог на прибыль — 264 руб. (1318 руб. х 20%). Его нужно уплатить в бюджет в общем порядке.

Налоговый учет у инвесторов на УСН

Упрощенцам по операциям с гособлигациями также придется вести раздельный учет доходов. И вот почему.

Купонный доход, полученный по ОФЗ, не учитывается при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу. Такие доходы у компании на УСН облагаются налогом на прибыль по всем «прибыльным» правилам, о которых мы рассказали вышеп. 2 ст. 346.11, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. То есть даже если инвестор на УСН уплачивает «упрощенный» налог по ставке 6%, то при получении процентного дохода сэкономить не получится, ему нужно будет рассчитать налог на прибыль по ставке 15% и уплатить его в бюджет в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (по кассовому методу)подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Кроме того, вам нужно подать «прибыльную» декларацию с расчетом налога. Порядок ее заполнения такой же, как и для компаний на ОСН. В состав декларации включите титульный лист, подразделы 1.1 и 1.3 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02, лист 04п. 1.1 Порядка.

Доход от продажи ОФЗ учитывается при применении УСН в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг)Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-06/2/58917. Минфин в отношении продажи ценных бумаг упрощенцами высказал мнение о том, что особенности определения налоговой базы по таким операциям, предусмотренные ст. 280 НК РФ, при УСН не применяются, поэтому в доходах следует учитывать фактически поступившую в оплату бумаг суммуПисьмо Минфина от 11.11.2013 № 03-11-06/2/47957. Но при реализации ОФЗ продавец в составе цены облигации получает НКД, уплаченный покупателем, который облагается налогом на прибыль по ставке 15%. Поэтому для целей расчета «упрощенных» доходов логично вычесть этот НКД из поступившей оплаты.

Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» могут учесть только затраты из закрытого перечня в НК РФ, но в нем расходы на приобретение ценных бумаг не поименованы. Однако если ОФЗ куплены для последующей реализации, то есть рассматриваются как товар, то чиновники допускают учет в «упрощенных» целях затрат на их приобретение по мере реализации бумагподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 24.01.2011 № 03-11-06/2/08, от 06.10.2009 № 03-11-06/2/201. Только по аналогии с доходами при учете расходов на реализацию из покупной стоимости ОФЗ нужно также исключить НКД, уплаченный продавцу.

При погашении ОФЗ эмитентом номинальная стоимость самой облигации в доходы не включается, а в расходах, соответственно, не учитывается их покупная стоимостьподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма Минфина от 05.11.2020 № 03-11-06/2/96247, от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79425.

* * *

В результате операций с ОФЗ никаких последствий в части НДС у инвестора-плательщика не возникнет. Проценты по ценным бумагам и продажа облигаций НДС не облагаютсяподп. 12 п. 2, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Как и другие освобожденные от НДС операции, отразите в разделе 7 декларации:

с кодом «1010292» — суммы начисленного по ОФЗ купонного дохода за квартал;

с кодом «1010243» — стоимость реализации ценных бумаг (в графе 2) и цену их приобретения (в графе 3).

Если у вас, помимо ценных бумаг, есть облагаемые НДС операции, то, возможно, вам придется вести их раздельный учет (если не будет соблюдаться правило «пяти процентов»)п. 4 ст. 149 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (6)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
УСН - расчет / уплата
Налог на прибыль

2024 г.

№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Есть ли в вашей компании (ИП) совместители?
да, есть внешние совместители
да, есть внутренние совместители
да, есть как внутренние, так и внешние совместители
нет
затрудняюсь ответить
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание