Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2022 г.

Содержание журнала № 18 за 2022 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как известно, налоговики вправе истребовать у налогоплательщика любые документы и информацию о деятельности его контрагента или о конкретной сделке с ним (нескольких сделках). За отказ от исполнения или за неисполнение в срок подобного требования могут оштрафовать, причем сразу по двум статьям Налогового кодекса. Всегда ли будет два наказания и влетит ли это в копеечку? Ответ ищите в нашей статье.

Неисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможно

Как оправдывают два штрафа

Ответ прост: оштрафовать сразу по двум статьям могут, если вы в срок не исполнили требование налогового органа, в котором одновременно запрошены и документы, и информация.

Внимание

Оштрафовать сразу по двум статьям НК РФ за отказ от представления или за представление с опозданием документов и информации могут как во время проверки вашего контрагента, так и вне рамок проверки.

Дело в том, что налоговая ответственность за неисполнение в срок требования по «встречке» различна в зависимости от того, что конкретно вы отказались представить (представили не в срок) — документы или информациюп. 6 ст. 93.1 НК РФ. Так, организацию или ИП могут оштрафоватьп. 2 ст. 126, пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ; Письмо Минфина от 01.06.2022 № 03-02-07/51429:

на 10 тыс. руб. за непредставление документов;

на 5 тыс. руб. за непредставление информации, а при повторном нарушении в течение календарного года — на 20 тыс. руб.

То есть, по сути, это два самостоятельных нарушения. При совершении одним лицом двух и более нарушений штрафы взыскиваются за каждое нарушение в отдельности, без поглощения менее строгой санкции более строгойп. 5 ст. 114 НК РФ; Письмо Минфина от 01.06.2022 № 03-02-07/51429. Так что в случае чего инспекторы могут выписать штрафов на общую сумму 15 тыс. руб. (без учета смягчающих обстоятельств).

Что на этот счет говорят судьи

Сразу скажем, что надеяться отбиться не стоит: правомерность применения сразу двух штрафов правоприменительная практика подтверждает. Вот, например.

Налоговики запросили у предпринимателя:

документы по сделке, в том числе договоры, акты приема-передачи, акты выполненных работ и оказанных услуг;

информацию по этим договорам.

Бизнесмен исполнять требование отказался, мотивируя свои действия тем, что из полученного документа непонятно, в рамках каких мероприятий осуществляется налоговый контроль и что конкретно ему нужно представить. Как итог — ИП было выписано два штрафа: по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ. Спор решался в судеПостановление АС ЗСО от 01.02.2022 № А70-6808/2021.

В ходе судебных разбирательств выяснилось, что:

из запроса вполне можно было установить, в рамках каких мероприятий проводится контроль;

требование было составлено таким образом, чтобы ИП мог идентифицировать контрагента, по взаимоотношениям с которым запрошены документы, из чего можно установить, какие конкретно документы и информацию за какой период нужно представить.

Справка

Не так давно КС РФ сделал ряд важных выводов касательно процедуры истребования документов вне налоговой проверкиОпределение КС от 07.04.2022 № 821-О. В их числе, в частности, вывод о том, что при истребовании документов/информации налоговикам достаточно обозначить сведения, которые позволят отличить эту сделку от других. То есть указывать конкретные реквизиты документов инспекция не обязана. Подробнее об этом, а также об иных выводах суда читайте в , 2022, № 18.

Довод предпринимателя о двойном наказании за одно правонарушение был отклонен. Суд отметил, что Налоговый кодекс разграничивает истребование документов и истребование сведений, а потому оба штрафа имеют место. Отметим, что решение с подобным выводом не единичноеПостановления АС ЦО от 16.10.2019 № Ф10-3735/2019; АС ВСО от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018.

Но надо сказать, что в рассматриваемом случае ИП мог бы избежать как минимум одного штрафа, а то и обоих. Ведь из требования было понятно, какие документы хотят получить налоговики. Если их представить — штрафа за непредставление документов быть не может. А вместе с ним, возможно, не было бы и штрафа за непредставление информации, ведь она может быть получена налоговиками в том числе путем представления им документов. Так что не исключено, что для проведения проверки инспекторам могло быть достаточно и их.

К слову, случаи, когда компаниям удавалось отделаться одним штрафом, тоже есть. Вот, к примеру.

Налоговики оштрафовали компанию и по п. 2 ст. 126, и по п. 1 ст. 129.1 НК РФ на общую сумму 15 тыс. руб. за то, что та при встречной проверке вовремя не представила документы и информацию. Не согласившись с этим, налогоплательщик обратился в судПостановление АС ЗСО от 16.01.2017 № Ф04-6102/2016.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал правомерность привлечения компании к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ ввиду того, что факт непредставления документов был подтвержден. А вот штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ суд отменил, ссылаясь на то, что определить, за непредставление какой именно информации компанию оштрафовали, ему не удалось.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Более того, суд отметил, что неисполнение одного запроса — одно нарушение, а значит, одновременно привлекать к ответственности по двум разным статьям НК РФ нельзя.

Известен также случай, когда суд решил, что инспекция оштрафовала компанию за непредставление документов о контрагенте не по той статьеПостановление АС ПО от 18.02.2021 № Ф06-69116/2020.

Так, налоговики привлекли компанию к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, сочтя, что запрошенные при встречной проверке документы организация представила не в полном объеме. А суд решил, что санкция должна быть по ст. 129.1 НК РФ. Свое решение арбитры обосновали так.

Нарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, по объективной стороне тождественны, поскольку непредставление документов о налогоплательщике одновременно означает неправомерное несообщение сведений.

При этом в п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо сказано, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкции которой по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ меньше. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, поскольку штраф по ст. 129.1 НК РФ меньше, нежели по ст. 126 НК РФ, применять нужно ее.

Очевидно, что последние две ситуации — скорее исключение, нежели правило. В случае чего, вероятнее всего, штрафа будет два и доказать обратное в суде будет довольно сложно. Поэтому внимательно читайте требования по встречным проверкам, дабы не пришлось лишний раз тратить силы, время и деньги на выяснения с налоговиками, «кто прав, кто виноват». Если из требования понятно, что им нужно, — представьте это. Тогда оштрафовать вас у проверяющих не будет повода.

* * *

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации, директору, главбуху или другому должностному лицу организации (в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов/информации по требованию) может быть выписан штраф в размере 300—500 руб.п. 4 ст. 108 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ А вот предпринимателям этот штраф не грозитпримечание к ст. 15.3 КоАП РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание