Вебинар по ОС
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2022 г.

Содержание журнала № 18 за 2022 г.
ОСН УСН
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В последние месяцы актуальным становится вопрос: можно ли признать санкции форс-мажором и на этом основании получить отсрочку по уплате налогов компаниям, которые пострадали от ограничений? Если отсрочка или рассрочка невозможна, можно ли как-то по-другому отложить «час расплаты» с бюджетом? Теоретически вопрос решаем.

Как уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкций

Дадут ли отсрочку из-за наступления форс-мажора

По общим правилам обратиться за отсрочкой/рассрочкой уплаты налога могут те, кому был причинен ущерб стихийным бедствием, технологической катастрофой или иным форс-мажоромподп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ.

Подтвердить наступление такого обстоятельства нужно двумя документами от органа исполнительной власти или МЧСп. 5.1 ст. 64 НК РФ. Это:

заключение о наступлении обстоятельств непреодолимой силы;

акт оценки причиненного ущерба.

Даст ли ФНС рассрочку или отсрочку по налогам, если деятельность компании серьезно пострадала от санкций? В первую очередь это будет зависеть от того, какой именно документ подтвердит, что обстоятельства непреодолимой силы наступили.

Одним из способов доказать, что такие обстоятельства наступили, является получение сертификата из Торгово-промышленной палаты России или региона РФ.

Торгово-промышленные палаты выдают заключения о наступлении обстоятельств непреодолимой силы (о форс-мажоре) по конкретной сделке (договору, контракту)подп. «н» п. 3 ст. 15 Закона от 07.07.1993 № 5340-1; приложение к Постановлению Правления ТПП от 23.12.2015 № 173-14; Постановление Совета ТПП от 24.06.2021 № 7-2. Такое заключение подтвердит наступление форс-мажора в гражданских правоотношениях — позволит не платить контрагенту неустойку (штраф, пени) по конкретному договору за невыполнение или ненадлежащее выполнение его условийп. 3 ст. 401 ГК РФ.

А поможет ли сертификат из региональной или федеральной ТПП подтвердить форс-мажор для того, чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

Такой вопрос мы задали специалисту ФНС России.

ТПП выдаст «форс-мажорный» сертификат, но не оценит общий ущерб

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В Письме от 09.09.2020 № 03-02-07/1/79085 Минфин указал, что конкретный орган, составляющий заключение о наступлении форс-мажора и акт оценки ущерба в целях предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налога, налоговым законодательством не определен.

ТПП не относится к органам исполнительной власти, составляющим заключения о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налоговп. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Вместе с тем ТПП выдают заключения об обстоятельствах непреодолимой силы, наступивших на территории РФ по внешнеторговым или внутрироссийским контрактам.

В Письме от 07.09.2018 № 03-02-07/1/64119 Минфин указал, что в качестве документа, подтверждающего факт наступления обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), возможно рассматривать соответствующие сертификаты о форс-мажоре, выдаваемые ТПП. Одновременно сообщено, что ТПП не может составлять акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы.

Имеется судебная практика, доказывающая, что форс-мажор подтвержден сертификатами ТПППостановление 20 ААС от 29.07.2011 № А68-1982/11.

Таким образом, сертификат о наступлении обстоятельств непреодолимой силы по конкретной сделке, выданный региональной или федеральной ТПП, может являться документом в целях получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (при соблюдении всех остальных условий).

Важно понимать, что в настоящее время экономические санкции сами по себе обстоятельствами непреодолимой силы не являются, но их планируют признать форс-мажором, такой законопроект с поправками в ГК РФ рассматривается ГосдумойПисьмо ТПП от 22.03.2022 № ПР/0181; законопроект № 92282-8.

Также нужно иметь в виду, что подтверждать наступление форс-мажора в ТПП придется по каждому договору/контракту отдельно. Рассмотрение заявки о свидетельствовании обстоятельств непреодолимой силы платное — 13 500 руб. за одно заявлениеПриказ ТПП от 28.04.2022 № 49. Учитывая, что пока законодательно санкции не признаны форс-мажором и ТПП не выдают заключения о наступлении обстоятельств непреодолимой силы из-за санкций, можно рассмотреть иные способы уплаты налога в более поздний срок.

Вместо рассрочки можно изменить срок взыскания

Должники по налогам могут заплатить налоги позже, «подвинув» срок выставления требования, а также сроки принудительного взыскания налогов. Такие рекомендации выпустила сама налоговая служба, зная о тяжелой финансовой ситуацииПисьмо ФНС от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@.

Справка

С 1 июля отменили мораторий на блокировку счетов должников при взыскании налогов, но оставили двухнедельное «окно» между выставлением инкассовых поручений и блокировкой счетаПисьмо ФНС от 31.05.2022 № ЕД-26-8/10@.

Как правило, если недоимка есть, а требование по ней еще не выставили, то его направятпп. 1—3 ст. 70 НК РФ:

или в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке;

или в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Не исполненное добровольно требование ИФНС попытается «исполнить» принудительно в течение 2 месяцев: вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах и заблокирует счетп. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ.

Попросить отложить меры взыскания до предельных сроков, указанных в НК РФ, могут те, кто пострадал в новых экономических условиях, в том числе из-за санкций. Обращение с просьбой составляется в произвольной форме, оно должно содержать основания, по которым вы рассчитываете на поддержкуПисьма ФНС от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@, от 31.05.2022 № БВ-17-8/134@.

Пример того, как может выглядеть письмо, см. ниже.

Начальнику ИФНС России № 1 по г. Москве
от ООО «Альфа»,
ИНН 7720934247, КПП 772001001,
г. Москва, ул. Вешняковская, 4

Исх. от 22.07.2022 № 235

Заявление

ООО «Альфа» получило из ИФНС России № 1 по г. Москве требование от 20.07.2022 № 567 об уплате налога на прибыль в размере 2 643 000 руб.

Указанные в требовании суммы начислены по итогам камеральной проверки налоговой декларации ООО «Альфа» по налогу на прибыль за 2021 г. Задолженность предлагается погасить до 01.08.2022.

ООО «Альфа» просит оказать поддержку и применить меры взыскания недоимки, указанной в требовании от 20.07.2022 № 567, в предельные сроки, установленные Налоговым кодексом.

Деятельность ООО «Альфа» сильно пострадала от санкций, введенных иностранными государствами в отношении РФ, поскольку компания поставляла из Европы промышленное оборудование марки Siemens AG.

Письмом от 15.03.2022 компания Siemens AG сообщила об остановке поставок своей продукции в РФ на неопределенный срок, при этом у ООО «Альфа» заключено более 10 контрактов на поставку продукции Siemens внутри РФ.

Подбор аналогов данного оборудования, а также перезаключение контрактов займет длительное время.

Письмом ФНС России от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@ даны указания о применении мер принудительного взыскания в предельные сроки в рамках налогового законодательства (статьи 46, 47, 69 и 70 НК РФ) в случае обращения в налоговые органы налогоплательщиков с обоснованной просьбой о поддержке в случае влияния на налогоплательщика последствий санкционного давления.

В связи с изложенным просим отложить меры взыскания по требованию от 20.07.2022 № 567 на 2 месяца.

Приложения:
1) копия письма компании Siemens AG на __ листах;
2) копии договора с компанией Siemens AG на __ листах;
3) копии контрактов на поставку продукции Siemens AG в России на __ листах;
4) регламент совета ЕС 2022/263 на __ листах.

Генеральный директор
 
А.Г. Терехов

Если инспекция примет положительное решение, то уплата налога будет отложена:

минимум на 2 месяца, если требование уже выставлено (2 месяца — срок принудительного исполнения);

максимум на 5 месяцев, если требования об уплате налога еще нет (2 месяца на принудительное исполнение и 3 месяца (или 20 дней) на выставление требования об уплате недоимки).

* * *

Обратиться за отсрочкой по налогам можно по иной причине — если финансовое положение настолько ухудшилось, что возникает угроза появления признаков банкротстваподп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ; Письмо ФНС от 31.05.2022 № БВ-17-8/134@.

Налоговики, используя конкретную методику, оценят финансовое состояние заявителя и примут решение, предоставить отсрочку или нетПриказ Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382.

Подробнее о том, на какие финансовые показатели смотрят сотрудники ФНС и на каких условиях выдают отсрочку или рассрочку при угрозе возникновения признаков банкротства, мы расскажем в следующей статье.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Есть ли в вашей компании (ИП) совместители?
да, есть внешние совместители
да, есть внутренние совместители
да, есть как внутренние, так и внешние совместители
нет
затрудняюсь ответить
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание