Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Содержание журнала № 2 за 2022 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Впервые 6-НДФЛ за 2021 г. нужно представлять в ИФНС вместе со справками о доходах физлиц, которые теперь — составная часть расчета. Годовой расчет надо сдать по обновленной форме, в которой наконец-то есть отдельная строка для указания налога на прибыль, зачитываемого при расчете НДФЛ с дивидендов. А в справках о доходах физлиц для некоторых видов доходов и вычетов обязательны новые коды.

6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполнении

Какие правки внесли в расчет

Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. нужно сдать в инспекцию по обновленной формеп. 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Причем налоговая служба внесла изменения и в саму форму, и в Порядок ее заполнения. Поправили ее для того, чтобы и налоговым агентам (организациям и ИП) удобно было заполнять расчет, и налоговики смогли контролировать правильность исчисления НДФЛ. Новшества таковыприложения № 1, 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

Новшество 1. Поменяли штрихкоды на титульном листе, в разделах 1 и 2.

Новшество 2. В разделе 2 добавили новые поля, а именно:

поле 155:

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету 155

Это было ожидаемо, поскольку с 2021 г. изменился порядок расчета НДФЛ организациями, которые и выплачивают дивиденды, и получают дивиденды от долевого участия в других компаниях. В этом случае сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных организацией, зачитывается при расчете суммы НДФЛ, которую надо удержать из дивидендов, выплачиваемых физлицу — резиденту РФ, пропорционально его доле участия в организации.

О новом порядке уменьшения НДФЛ с дивидендов путем зачета налога на прибыль читайте:

2021, № 6

Однако применявшаяся с января 2021 г. форма 6-НДФЛ не позволяла отразить в ней зачитываемый налог на прибыль. И ФНС пришлось в марте 2021 г. отдельным Письмом разъяснять порядок заполнения расчетаПисьмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@. Об этом мы рассказывали в , 2021, № 9. Поскольку принцип заполнения расчета в связи с добавлением поля 155 не поменялся, повторять его здесь уже не будем;

поля 115, 121, 142, в которых нужно отдельно из общих данных по организации в целом выделить и указать количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), их доходы и исчисленный с них НДФЛ.

Внимание

Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. вместе со справками о доходах работников по обновленной форме нужно подать в ИФНС не позднее 01.03.2022п. 2 ст. 230 НК РФ.

Новшество 3. Прежняя редакция Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ требовала указывать в разделе 2 обобщенные по всем физлицам суммы «начисленного дохода». А обновленный Порядок — суммы «начисленного и фактически полученного дохода»п. 4.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Возможно, так ФНС попыталась «узаконить» выпущенные осенью прошлого года разъяснения о том, что в расчете 6-НДФЛ (и справках о доходах физлиц)Письма ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@:

следует показывать только те доходы, которые выплачены на дату сдачи расчета в ИФНС;

доходы, которые на эту дату начислены, но не выплачены, в 6-НДФЛ включать не надо. Но после их выплаты надо сдать уточненку, добавив эти доходы и НДФЛ с них в расчет.

Это касается прежде всего зарплаты, которая в целях НДФЛ признается доходом на последний день того месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Подробно об этом (с уточнением у специалиста ФНС) мы рассказывали в , 2021, № 21.

Но, как видим, получилось не совсем так, как хотела налоговая служба. Потому что в письмах ФНС говорится о выплаченных доходах, а в Порядке заполнения для раздела 2 теперь сказано о фактически полученных доходах. А даты фактического получения прописаны в ст. 223 НК РФ. И в соответствии с ними в целях НДФЛ фактически полученный доход в виде зарплаты — то же самое, что начисленный. Получается, что сейчас, как и раньше, Порядок заполнения предписывает показывать в расчете доходы в соответствии с датами их фактического получения по НК. А значит, в разделе 2 расчета за 2021 г. должны быть отраженыпп. 1, 2 ст. 223 НК РФ:

зарплата и ежемесячные премии, которые начислены за месяцы 2021 г. независимо от того, выплачены они на дату сдачи расчета или нет;

большинство остальных доходов — если дата их выплаты приходится на 2021 г.

Справка

Чтобы не пришлось спорить с налоговиками и представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 г., сдавайте расчет в ИФНС после того, как выплатите работникам доходы, относящиеся к истекшему календарному году.

В то же время на вебинарах специалисты ФНС уверяют, что не будет никаких претензий, если работодатель отразит в годовом 6-НДФЛ и справках о доходах зарплату и НДФЛ с нее, которую точно выплатит после сдачи годового 6-НДФЛ.

Новшество 4. У ИП, которые снимаются с учета в связи с прекращением деятельности, теперь не будет проблем с заполнением поля «Отчетный период (код)» на титульном листе. В зависимости от того, за какой период ИП при снятии с учета в последний раз сдает 6-НДФЛ, он указывает соответствующий код: 83 (за I квартал), 84 (за полугодие), 85 (за 9 месяцев), 86 (за год).

Что поправили в справке о доходах

С отчетности за 2021 г. бывшая справка 2-НДФЛ — это приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. Если сравнивать справки о доходах в первоначальной редакции (приложение № 1 к расчету) и новой редакции, то различия есть, но их немного. Изменения такиеприложения № 1, 2 к Приказу ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:

поменялись штрихкоды и в самой справке о доходах, и в приложении к этой справке, где приводится помесячная разбивка полученных за год доходов. В этом приложении надо указывать коды полученных доходов и коды вычетов, если они применялись к какому-то виду дохода;

добавлены поля для указания КБК и в справке, и в приложении к справке;

в раздел 2 справки добавили такое же поле, как и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, — о сумме налога на прибыль, подлежащей зачету при расчете НДФЛ с дивидендов;

в справках, составляемых на работников-ВКС, которые на конец года являются налоговыми резидентами РФ, в поле «Статус налогоплательщика» теперь надо указывать новый код 7. Если работник-ВКС на конец года имеет статус нерезидента РФ, нужно, как и раньше, поставить код 3.

Свой код дохода (2004) появился у классных руководителей. Им обозначаются федеральные суммы выплат ежемесячного «классного» вознаграждения педагогическим работникам общеобразовательных организаций

Свой код дохода (2004) появился у классных руководителей. Им обозначаются федеральные суммы выплат ежемесячного «классного» вознаграждения педагогическим работникам общеобразовательных организаций

Кроме того, в сентябре прошлого года ФНС утвердила новые коды некоторых видов доходов и вычетов, которые надо указывать в приложении к справке о доходахПриказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@. В частности, появились такие коды доходов:

1401 — для доходов от аренды жилой недвижимости;

1402 — для доходов от аренды любой другой недвижимости, кроме жилой;

2015 — для сверхнормативных суточных при командировках (свыше 700 руб. в день в РФ и более 2500 руб. в день за границей);

2721 — для доходов в виде подарков. Но и ранее действовавший для подарков код 2720 тоже остался. Только теперь по этим кодам надо отражать разные подарки:

по коду 2720 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ;

по коду 2721 — стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ).

В каких случаях применяется один из этих кодов, нам пояснил специалист ФНС.

Указание кодов 2720 и 2721 в справках о доходах физлиц за 2021 г.

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ (то есть ставка 13%), определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Таким образом, код 2721 применяется по большей части к следующим ситуациям:

дарение ценных бумаг;

дарение имущества физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ (доходы которого облагаются по ставке 30%).

А при дарении имущества физлицам — резидентам РФ, к доходам которых применяются налоговые вычеты, следует применять код 2720.

Также утверждены новые коды вычетов, в частностиПриказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@:

3011 — для выигрышей от участия в лотерее;

323 — для вычета расходов в размере стоимости приобретенных лекарств. А по коду 324 теперь нужно показывать только стоимость медицинских услуг. Но такую разбивку по кодам придется делать в справках о доходах за 2022 и последующие годы при предоставлении соцвычетов работникам в этих годах. Потому что разделение суммы соцвычета на лекарства и на медуслуги появилось только в новой форме уведомления, которую ФНС сама будет высылать работодателям начиная с 2022 г.приложение № 4 к Приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@ А в справках о доходах работников за 2021 г. всю сумму предоставленного лечебного вычета отразите по коду 324. Ведь в уведомлениях, выдаваемых ИФНС в 2021 г., указывали общую сумма лечебного вычета без разбивкиприложение № 2 к Письму ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@;

329 — для вычета расходов на оплату физкультурно-оздоровительных услуг. Этот так называемый новый вычет на фитнес, который работодатели будут предоставлять работникам в 2022 г. на основании полученного из ИФНС уведомления (см. здесь). Код 329 надо будет указать в справках о доходах за 2022 и последующие годыприложение № 4 к Приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

* * *

В следующей статье ответим на вопросы, которые больше всего интересуют работодателей при заполнении НДФЛ-отчетности.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
О каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание