Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Содержание журнала № 2 за 2022 г.
УСН
И.В. Кравченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Порядок применения УСН в 2021 г. претерпел существенные изменения, что не могло не отразиться на «упрощенной» декларации.

Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, Порядок заполнения и формат ее представления в электронном видеПриказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Возможно, что некоторые налогоплательщики уже заполняли декларацию по этой форме, отчитываясь за прошлый год. Тогда использование новой декларации было добровольным — с 20.03.2021 налоговики принимали декларации за 2020 г. как по старой, так и по новой формеПисьмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@. Теперь же старую форму не примут, поэтому давайте разбираться в отличиях.

По сравнению с прежней формой можно выделить следующие изменения.

Изменение 1. В форме декларации изменен штрихкод.

Изменение 2. На титульном листе больше не надо указывать код ОКВЭД.

Изменение 3. В разделах 1.1 и 1.2 появилась новая строка с кодом «101». В ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН.

Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету 101

1

5

0

0

0

В большинстве случаев эту строку нужно оставлять пустой. Ведь заполняют ее только предприниматели, которые в течение года применяли ПСН вместе с УСН и утратили право на работу на патенте по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФпп. 3.9, 4.9 Порядка заполнения УСН-декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (далее — Порядок). Заполнение этой строки позволяет уменьшить сумму налога при УСН, подлежащую уплате за 2021 г., в котором ИП утратил право на применение ПСН, на сумму уплаченного «патентного» налогап. 7 ст. 346.45 НК РФ. А на УСН с объектом «доходы минус расходы» на уплаченный налог по патенту можно уменьшить и минимальный налог, если по итогам года возникла обязанность его уплатить.

Изменение 4. В разделы 2.1.1 и 2.2 добавлен код признака налоговой ставки.

Напомним, что если по итогам какого-либо квартала 2021 г. доходы, посчитанные нарастающим итогом с начала года, оказались больше 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность работников составила более 100 человек, но не свыше 130 человек, то с начала этого квартала должна применяться ставка налогапп. 1.1, 2.1 ст. 346.20, пп. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ:

8% — для объекта «доходы»;

20% — для объекта «доходы минус расходы».

При этом регионы данные ставки уменьшать не имеют права — такая возможность у них есть только в отношении основных ставок (6% и 15%)пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ.

Если доходы или средняя численность работников превысили базовые лимиты, то основная ставка применяется только к налоговой базе, сформированной до конца предыдущего квартала.

В связи с этими изменениями в декларации в разделах 2.1.1 и 2.2 появились новые поля с кодами «101» и «201» соответственно. В них проставляетсяпп. 5.2, 7.2 Порядка:

код «1» — если в течение налогового периода применялись общие ставки;

код «2» — если повышенные.

Обращаем внимание, что в связи с этим нововведением скорректирован алгоритм заполнения строк 130—133 раздела 2.1.1, а также строк 270—273 раздела 2.2 декларации (в этих строках указывается сумма налога и авансовых платежей за отчетные и налоговые периоды). При их заполнении теперь учитывается, что ставка может возрасти по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» алгоритм расчета налоговых обязательств теперь таковпп. 5.7—5.10 Порядка.

Авансовый платеж за I квартал рассчитывается по-прежнему:

Сумма авансового платежа за I квартал

Авансовый платеж за полугодие рассчитывается в зависимости от того, стала ли во II квартале применяться повышенная ставка налога или нет:

если ставка не изменилась, используйте формулу для расчета авансового платежа за I квартал, подставив в нее значения за полугодие;

если ставка измениласьПисьмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ (далее — Письмо № СД-4-3/16342@):

Сумма авансового платежа за полугодие, если ставка изменилась

Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается по той же схеме, но вариаций расчета уже больше (в зависимости от того, произошло ли повышение ставки и в каком квартале):

если ставка не изменилась, используйте формулу для расчета авансового платежа за I квартал, подставив в нее значения за 9 месяцев;

если ставка изменилась с III кварталаПисьмо № СД-4-3/16342@:

Сумма авансового платежа за 9 месяцев, если ставка изменилась с III квартала

если ставка изменилась со II кварталаПисьмо № СД-4-3/16342@:

Сумма авансового платежа за 9 месяцев, если ставка изменилась со II квартала

Сумма налога за налоговый период исчисляется аналогично:

если ставка не изменилась, используйте формулу для расчета авансового платежа за I квартал, подставив в нее значения за год;

если ставка изменилась с IV кварталаПисьмо № СД-4-3/16342@:

Сумма налога за год, если ставка изменилась с IV квартала

если ставка изменилась с III кварталаПисьмо № СД-4-3/16342@:

Сумма налога за год, если ставка изменилась с III квартала

если ставка изменилась со II кварталаПисьмо № СД-4-3/16342@:

Сумма налога за год, если ставка изменилась со II квартала

По такому же принципу упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» заполняют строки 270—273 раздела 2.2 декларациипп. 7.16—7.19 Порядка.

Изменение 5. В разделах 2.1.1 и 2.2 декларации появились новые строки (124 и 264 соответственно) для обоснования применения налогоплательщиком пониженных налоговых ставок по закону субъекта РФ. Напомним, размер ставки может быть снижен:

для объекта «доходы» — до 1%, а в отдельных случаях вообще до 0%;

для объекта «доходы минус расходы» — до 5%, а в некоторых случаях и ниже.

Новый показатель состоит из двух частейпп. 5.6, 7.15 Порядка.

В первой части показателя указывается код операции, на основании которого применяется пониженная ставка (его значение смотрите в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации).

Внимание

ИП-упрощенец, осуществляющий только один вид деятельности, вправе в течение календарного года перейти по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН. В таком случае у ИП остается обязанность по представлению деклараций по УСН, в том числе нулевых (при отсутствии «упрощенных» доходов)Письмо ФНС от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@.

А во второй — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре клетки. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, если налоговая ставка в пределах от 1% до 6% установлена подп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ, то в декларации это отразится так:

Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации 124

3

4

6

2

0

1

0

/

0

0

0

2

0

0

0

3

1

5

.

1

Комментарий

  Указывается номер статьи.

  Указывается номер пункта.

  Указывается номер подпункта.

Справка

Состав декларации по УСН зависит от объекта налогообложения.

Так, при объекте «доходы» декларацию заполните в следующей последовательности:

раздел 2.1.1;

раздел 2.1.2 (заполняется только при уплате торгового сбора);

раздел 1.1;

раздел 3 (заполняется только при получении целевых средств);

титульный лист (заполняется в последнюю очередь, поскольку в нем нужно указать общее количество страниц налоговой декларации по УСН).

А при объекте «доходы минус расходы» заполните сначала раздел 2.2, затем раздел 1.2. Раздел 3, как и в случае с объектом «доходы», нужен лишь получателям целевых средств (соответственно, заполняется в третью очередь). И в самом конце — титульный лист.

* * *

Напоминаем, что по итогам 2021 г. организации на упрощенке должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по УСН не позднее 31 марта 2022 г., а предприниматели-упрощенцы — не позднее 4 мая.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание