Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Содержание журнала № 2 за 2022 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2022 г. гражданам не придется подавать в ИФНС выписку из ЕГРН, чтобы подтвердить свое право на имущественный вычет в связи с покупкой жилья. А еще в НК прописали, когда возникает право на вычет при приобретении квартиры по договору об участии в долевом строительстве. Есть и другие новшества.

Имущественные НДФЛ-вычеты: что меняется

Когда можно заявить вычет по ДДУ

В общем случае право на вычет при покупке жилой недвижимости возникает с даты госрегистрации права собственности на нее. Но если вы приобретаете жилье в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве (ДДУ), то право на вычет возникает с даты, когда застройщик передал вам недвижимость по передаточному акту или иному подобному документу. Теперь это прямо следует из НК. Однако обратиться за вычетом дольщик сможет только после госрегистрации права собственности на квартиру или на долю в нейподп. 2, 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Об изменениях при получении имущественного вычета на покупку жилья у работодателя читайте:

2022, № 1

Новшество распространяется на строящиеся объекты, переданные покупателю по акту начиная с 01.01.2022п. 5 ст. 3 Закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ. То есть если, к примеру, вы примете квартиру от застройщика по акту в конце 2022 г., а право собственности на нее оформите в 2023 г., вычет все равно можно заявить в декларации 3-НДФЛ за 2022 г.

Напомним, что в прежней редакции НК момент возникновения права на вычет по ДДУ четко определен не был. Но налоговики и без этого признавали, что право на вычет возникает именно с момента подписания передаточного акта, а не оформления квартиры в собственность. А Минфин разъяснял, что для получения вычета необходимы договор участия в долевом строительстве, передаточный акт, подписанный сторонами, и платежные документы. Это следовало из списка документов, подтверждающих право на вычет по строящемуся объектуподп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022); Письма Минфина от 30.04.2021 № 03-04-05/33890, от 24.09.2020 № 03-04-09/83831.

Получается, что по жилью, переданному вам в 2021 г., вычет по-прежнему можно заявить, не дожидаясь госрегистрации прав на него. А вот в дальнейшем заявлять вычет раньше, чем жилье, приобретенное по ДДУ, будет оформлено в собственность, не выйдет.

Справка

Право собственности участника долевого строительства на квартиру подлежит обязательной госрегистрации. Для этого необходим передаточный акт или иной документч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ; п. 3 ч. 11 ст. 48 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Если застройщик нарушает свои обязательства и затягивает передачу объекта, дольщик может через суд признать за собой право собственности на спорную недвижимость. Тогда право на вычет возникает в том периоде, когда вступило в силу решение судаПисьмо Минфина от 14.08.2019 № 03-04-05/61668.

Когда можно заявить вычет при покупке участка

В редакции ст. 220 НК, действовавшей до 01.01.2022, говорилось, что имущественный вычет по расходам на покупку земельного участка можно заявить после получения свидетельства о праве собственности на жилой дом. Но эта норма морально устарела: такое свидетельство не выдается уже с 15.07.2016. Сейчас право собственности на недвижимость подтверждается только бумажной или электронной выпиской из ЕГРНч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ; Информация Росреестра от 15.07.2016.

Теперь ст. 220 НК привели в соответствие с законодательством о госрегистрации недвижимости. Уточнено, что при приобретении земли для ИЖС право на вычет возникает с даты регистрации права собственности налогоплательщика на уже стоящий там или же построенный на таком участке жилой дом или долю в немподп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Это чисто техническая поправка, ведь по сути ничего не поменялось. В последних разъяснениях Минфин тоже говорил о том, что право на вычет по участку возникает одновременно с правом на вычет по расходам на приобретение или строительство дома. То есть с момента госрегистрации права собственности на домПисьма Минфина от 08.09.2020 № 03-04-06/78611, от 07.09.2020 № 03-04-07/78389 (направлено Письмом ФНС от 15.09.2020 № БС-4-11/14930@).

Отметим, что для целей получения вычета по расходам на приобретение жилого дома и участка давность покупки земли не важнаПисьмо Минфина от 26.03.2012 № 03-04-08/7-60.

Какие документы нужно подать на вычет

Подробно об упрощенном варианте получения вычетов мы писали:

2021, № 15

С 01.01.2022 актуализирован список документов, подаваемых для получения вычета на покупку жильяподп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. Из списка убрали документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилье. Ведь надобности в таком подтверждении давно уже нет: актуальные данные об объектах недвижимости и их владельцах содержатся в ЕГРН. А информацию оттуда налоговикам передает Росреестр в рамках межведомственного обменап. 4 ст. 85 НК РФ. Так что прилагать выписку из ЕГРН к декларации или к заявлению о подтверждении права на вычет на приобретение жилья, как этого до сих пор требовали налоговикиПисьмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16212@, больше не нужно.

Есть и другие изменения по списку документов на вычет:

если вы заявляете вычет по построенному жилому дому, для строительства которого вы привлекали подрядчиков, нужно представить договор (договоры) с ними;

если вы заявляете вычет по участку, предоставленному для ИЖС (после госрегистрации права собственности на построенный на нем жилой дом), или участку, на котором находится приобретенный жилой дом, вместо документов, подтверждающих право собственности на участок, теперь нужно представить договор о приобретении этого участка или доли (долей) в нем;

уточнено, что по ДДУ объектом долевого строительства в целях получения вычета может быть не только квартира или комната в строящемся доме, но и доля (доли) в них;

супруги должны представить заявление о распределении понесенных ими расходов на покупку жилья и на уплату процентов по кредиту. Распределяемые расходы определяются исходя из фактических затрат с учетом ограничений. Раньше в НК такое заявление не упоминалось, оно фигурировало только в разъяснениях Минфина и ФНС.

Напомним, вычет на покупку жилья каждый из супругов может заявить в сумме не более 2 млн руб., а вычет по процентам по одному ипотечному объекту не может превышать 3 млн руб. Причем в отличие от вычета на покупку жилья, неиспользованный остаток по которому можно перенести на другой объект, вычет по процентам можно заявить в отношении только одного объектап. 4 ст. 220 НК РФ. То есть если, скажем, вы за все время пользования ипотечным кредитом выплатили 1 млн руб. процентов и получили вычет на эту сумму, оставшиеся 2 млн руб. сгорают.

Распределить между собой вычет на покупку жилья супруги могут только один раз. А вот вычет по процентам можно распределять ежегодноПисьмо ФНС от 04.10.2021 № БС-3-11/6615@. Но есть нюанс: если вычет по процентам заявляли оба супруга, воспользоваться им при покупке другого жилья они уже не смогут. Если же процентный вычет заявил только один супруг, то у второго это право остается неиспользованнымПисьмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58070.

* * *

С 01.01.2022 в ст. 220 НК список документов для получения вычета на покупку жилья предваряется уточнением: «если иное не предусмотрено п. 8.1 настоящей статьи». Напомним, в этом пункте речь идет о получении имущественных вычетов в упрощенном порядке — без документов и деклараций, по предзаполненному заявлению в личном кабинете физлица на сайте ФНСст. 221.1 НК РФ; Письмо ФНС от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227. Самому собственнику здесь делать практически ничего не надо, но должны выполняться определенные условия, в частности передача с его согласия банком, с которым заключен договор на приобретение имущества по ипотеке, сведений в ФНС. Но для этого и сам банк должен подключиться к системе информационного обмена с ФНС. Пока такие сведения налоговикам передает только Банк ВТБ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание