Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.

Когда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества

Имущественный вычет по-прежнему не могут применить к своим доходам граждане — нерезиденты РФ. Поэтому на них не распространяются новации, которые освобождают резидентов от подачи декларации по доходам от продажи имущества, не превышающим фиксированный предельный размер вычетап. 3 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина от 18.08.2021 № 03-04-05/66549, от 12.02.2021 № 03-04-05/9701. Так что при продаже даже за сумму, не превышающую 1 млн руб. для жилья или 250 тыс. руб. для иной находящейся в РФ недвижимости или иного имущества, которым нерезидент владел меньше минимального срока (3 года или 5 лет), нужно подать декларацию 3-НДФЛ.

Доходы нерезидента от продажи имущества, которое было у него в собственности меньше минимального срока, облагаются НДФЛ по ставке 30% в полной сумме. Воспользоваться вычетом в виде уменьшения полученных доходов на расходы по приобретению имущества также нельзя, ведь это тоже одна из форм имущественного вычетап. 3 ст. 224, подп. 7 п. 2.2, пп. 2.3, 3, 6 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 25.02.2016 № 03-04-05/10362.

А вот если имущество находилось в собственности нерезидента минимальный срок владения и более, доход от его продажи освобождается от НДФЛ на общих основанияхп. 17.1 ст. 217 НК РФ; ч. 8.1 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ; Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39881. И значит, декларацию при продаже такого имущества нерезиденту подавать не нужно.

Напомним, нерезидентом признается человек, который находился в России менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев. Гражданство здесь значения не имеет. Применительно к доходам от продажи имущества статус налогового резидента устанавливается на 31 декабря года, в котором был получен доход от сделкип. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-04-05/85232. То есть если, скажем, на 31.12.2021 вы находились в России в течение 2021 г. 183 дня и более, то ваши доходы от продажи в этом году имущества, которым вы владели меньше минимального срока, будут облагаться НДФЛ по ставке 13%.