Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.

Содержание журнала № 20 за 2022 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Время от времени ИП-родственники дарят друг другу недвижимость, надеясь, что дарение, в отличие от купли-продажи, избавит их от проблем с налогами. Ведь такие подарки между близкими людьми не облагаются НДФЛ. Однако ИФНС и суды, разбирая налоговые последствия сделки, будут оперировать совсем другими нормами НК. И если речь идет о недвижимости, которую одаряемый ИП будет использовать в своей деятельности, то ему придется учесть стоимость подарка в бизнес-доходах.

Когда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП

Налог можно не платить, но не всегда

Минфин неоднократно разъяснял, что доходы в виде недвижимости, подаренной человеку членом семьи или близким родственником, не облагаются НДФЛ. А если одаряемый зарегистрирован в качестве ИП и применяет УСН, то и включать стоимость подарка в состав «упрощенных» доходов тоже не нужноПисьма Минфина от 16.11.2021 № 03-04-05/92426, от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 24.11.2016 № 03-11-11/69455.

Справка

Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестрыстатьи 2, 14 СК РФ.

Некоторые ИП увидели в этом лазейку для безналоговой передачи недвижимости. Однако почти во всех разъяснениях Минфина на эту тему есть немаловажная оговорка: платить налоги не надо, только если договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Как это понимать? Надо полагать, что как минимум сам одаряемый не должен использовать подарок в бизнесе. А лучше, чтобы и предмет дарения был «непредпринимательским». Ведь имущество ИП юридически не разграничено на предпринимательское и личное. Такое разделение может быть только условным в зависимости:

от предназначения спорного имущества;

от характера его использования.

И если вы получили в дар здание склада или магазин, которые используете в бизнесе, то ИФНС, безусловно, не согласится с тем, что стоимость имущества вы не учли для целей налогообложения. А вот если родители подарили вам квартиру или дачу, которой пользуется ваша семья, тогда в самом деле налог платить не надо. Подтверждает такой подход и сложившаяся судебная практика.

Что говорят суды

К сожалению, нам неизвестно ни одного налогового спора, в котором суд поддержал бы налогоплательщика и сказал, что стоимость подаренной недвижимости, используемой в бизнесе, ИП правомерно не учел в составе доходов. Как правило, бизнесмены приводят стандартный набор аргументов:

договор дарения с родственником заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Безвозмездность сделки обусловлена личными взаимоотношениями и родственными узами;

сделка по дарению была разовой и не преследовала целей извлечения прибыли;

норма п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающая в определенных случаях физлиц от НДФЛ со стоимости «недвижимого» подарка, не содержит исключений для имущества, которое ИП-одаряемый использует в своей деятельности;

до заключения договора дарения объект не использовался в бизнесе. Например, стал сдаваться в аренду только после смены собственника, то есть одаряемым, имеющим статус ИП.

Внимание

Если вы совмещаете ПСН и УСН и подаренную недвижимость сдаете в аренду на патенте, это не освобождает вас от обязанности учесть стоимость подарка в составе «упрощенных» доходовПостановление АС СЗО от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делать
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание