Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.
Содержание журнала № 20 за 2022 г.
Открой мне свою тайну, налогоплательщик...
Что такое налоговая тайна
Сведения о налогоплательщике, полученные налоговыми органами, составляют налоговую тайну, но по инициативе налогоплательщика их можно сделать общедоступнымиподп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ. С августа не считается разглашением налоговой тайны предоставление инспекцией сведений о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласияп. 2.3 ст. 102 НК РФ.
Сейчас ФНС разрабатывает новую форму согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайнупроект Приказа ФНС «Об утверждении формата...». А пока налоговая служба направила рекомендованную форму согласия, а также ее визуализацию и порядок заполнения. Форма пригодится как тем, кто хочет раскрыть налоговую тайну, так и тем, кто хочет запросить чужие сведенияПисьмо ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332.
Порядок заполнения нового согласия зависит от цели подачи, а также от того, какие сведения раскрываются или запрашиваются.
Как раскрыть налоговую тайну
Если вы хотите раскрыть налоговую тайну, на титульном листе в поле «Признак раскрытия сведений» укажите цифру 1п. 11 приложения № 3 к Письму ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332 (далее — приложение № 3).
Вы можете ограничить период, на который сведения станут общедоступными, например сроком действия договора или госконтрактап. 13 приложения № 3.
Если вы хотите раскрыть сведения бессрочно, на титульном листе поле «Срок действия согласия» не заполняйтеп. 13 приложения № 3.
Вы также можете подать согласие задним числом — раскрыв сведения за 3 последних календарных года. Если вы хотите раскрыть сведения бессрочно, не заполняйте год окончания периода, за который сведения раскрываютсяп. 12 приложения № 3.
Отозвать согласие можно, подав в ИФНС новое согласие с проставленной в поле «Признак документа» цифрой 2пп. 10, 32 приложения № 3.
Налогоплательщик сам решает, какие сведения о себе открыть. Для этого на второй странице важно указать нужные код комплекта или коды сведений из Классификатора сведений, составляющих налоговую тайну, который ведется налоговой службойп. 22 приложения № 3.
Справочник сведений, а также кодов сведений, составляющих налоговую тайну, приведен:
Например, чтобы раскрыть все данные из декларации по налогу на прибыль, укажите код сведений 10019 — «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций».
Чтобы раскрыть сведения о налоговых разрывах по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС, указывайте код комплекта сведений 20006 — «Сведения о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС».
В случае если в договоре с покупателем вы обязались раскрыть сведения о несформированном источнике для вычета, вторую страницу согласия нужно заполнить такп. 22 приложения № 3.
Мы обратились к специалисту ФНС России, чтобы уточнить, в каком случае необходимые коды помещаются в поле «Код комплекта сведений», а в каком — в поле «Коды сведений».
Коды, начинающиеся на 2, размещаются в поле «Код комплекта сведений»
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Согласно п. 22 Письма ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332 при заполнении поля «Коды сведений» нужно использовать Классификатор сведений, составляющих налоговую тайну.
Классификатор состоит из двух подклассов:
1) подкласса сведений, составляющих налоговую тайну;
2) подкласса комплектов — сгруппированных сведений, составляющих налоговую тайну, под определенную задачу их использования.
В прежней форме согласия указывались только коды сведений, составляющих налоговую тайну.
Комплект сведений — это нововведение. Код комплекта сведений позволяет раскрыть или получить информацию, сгруппированную под определенную задачу. Например, код комплекта сведений 20005 раскрывает сведения о данных, которые подаются в Росалкогольрегулирование для запроса федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции.
Классификатор ведется ФНС России, размещается на официальном сайте, сервисах и платформах ФНС России.
Для направления согласия налогоплательщик выбирает из Классификатора:
•в поле «Комплект» — код необходимого комплекта, в случае если сведения, составляющие налоговую тайну, предоставляются неопределенному кругу лиц под определенную задачу;
•в поле «Коды сведений» — коды сведений, составляющих налоговую тайну, для признания их общедоступными.
Согласно таблице 4.10 Рекомендуемого формата представления запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, в электронной форме поле «Код комплекта сведений» принимает значение в соответствии с Классификатором сведений, составляющих налоговую тайну, начинающихся на 2. Указанный элемент обязателен при отсутствии элемента «Код сведений». Таким образом, коды, начинающиеся на 2, помещаются в поле «Код комплекта сведений».
При проявлении должной осмотрительности будет нелишним запросить у налоговиков сведения о контрагенте. Вдруг он раскрыл налоговую тайну и сделал эти сведения общедоступными
Общедоступные сведения в открытом доступе не размещаются, но могут быть предоставлены любым заинтересованным третьим лицам по запросу, поданному по той же рекомендуемой ФНС формеприложение № 2 к Письму ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332.
Согласие на раскрытие сведений подписывается УКЭП и подается в ИФНС по месту учета в электронном виде:
•или по ТКС;
•или через сервисы ФНС;
•или через личный кабинет налогоплательщика.
Физлица могут подписать согласие неквалифицированной ЭП, если направят его через личный кабинет налогоплательщика.
Согласие считается принятым, если налоговый орган направит в ответ квитанцию о приеме в электронном видеп. 28 приложения № 3.
Как получить доступ к чужой налоговой тайне
Получить сведения вы сможете лишь в случае, если налогоплательщик, о котором вы сведения запрашиваете, их раскрыл. Обратиться за получением сведений могут как организации, так и физлица.
На титульном листе согласия в поле «Признак раскрытия сведений» укажите цифру 2п. 11 приложения № 3.
На титульном листе укажитепп. 19—21 приложения № 3:
•ф. и. о. руководителя компании или физлица;
•номер контактного телефона.
Позднее эта информация отразится в личном кабинете налогоплательщика, сведения о котором вы запрашиваетеп. 11 приложения № 4 к Письму ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332 (далее — приложение № 4).
Поле «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну, для предоставления сведений иному лицу» заполните такпп. 22—26 приложения № 3:
•в поле «ИНН» укажите свой ИННп. 23 приложения № 3;
•в поле «Наименование организации, ф. и. о. физического лица» укажите наименование своей компании или свои ф. и. о.;
•в поле «Признак физического лица» отметьте, выступаете ли вы как физлицо или как ИП (если подаете запрос как физлицо).
Для каждого комплекта сведений подается отдельное согласие, при этом кодов сведений в одном согласии может быть несколькоп. 26 приложения № 3.
Например, если вы хотите запросить сведения о налоговых разрывах у своего поставщика, в поле «Код комплекта сведений» поместите код 20006.
А если вы хотите получить сведения об объектах недвижимости налогоплательщика, его земельных участках и транспортных средствах, в поле «Коды сведений» укажите коды 10053, 10054 и 10055.
Если сведения, которые вы запросили, раскрыты только частично, то вам дадут только ту информацию и за тот период, которые были раскрыты налогоплательщикомп. 8 приложения № 4.
Запрос на предоставление тайных сведений подается в ИФНС по месту вашего учета в электронном виде или по ТКС, или через сервисы ФНСп. 2 приложения № 4. Его нужно подписать УКЭПп. 3 приложения № 4.
Сведения или отказ в их предоставлении будут направлены вам в электронной форме тем же каналом, которым они были запрошены, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления запросапп. 6, 9 приложения № 4.
Информация о том, кто запрашивал сведения, и о подготовленных ответах будет отображаться в личных кабинетах налогоплательщиков, раскрывших налоговую тайнуп. 31 приложения № 3; п. 11 приложения № 4.
* * *
В ходе контрольных мероприятий инспекторы запрашивают у контрагентов налогоплательщика документы (информацию) по взаимоотношениям с ним. Запрос таких сведений при «встречке» не нарушает положений НК о тайне. Ведь требование направляется не кому-либо, а владельцу интересующих налоговиков документовПисьмо Минфина от 22.11.2021 № 03-02-11/94190.
