Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.

ОБРАЗЦЫ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если налоговикам что-то не понравится в сданной вами отчетности, они пришлют вам требование о представлении пояснений. Возможно это, к примеру, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, заявлены льготы, убыток. О том, как оправдаться перед ИФНС, читайте в нашей статье.

Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни

Как ответить на требование налоговой: общие правила

Получив требование представить пояснения, первым делом проверьте, есть ли в этом реальная необходимость. Ведь если в сданной отчетности есть ошибка, влекущая занижение налога, подавать пояснения бессмысленно. Тут потребуется уточненная декларацияп. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ.

Если же ошибка допущена, но занижения налога она не повлекла, то вы вправе выбирать, что подавать:

•или уточненную декларацию;

•или пояснения.

А вот если в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, без пояснений не обойтись. Ведь только так получится дать понять инспекции, что оснований для подачи уточненки нет и что в сданной отчетности все верно.

Составляются пояснения в произвольной форме. Исключение — некоторые пояснения к НДС-декларации и декларации по налогу на имущество организаций.

Так, для подтверждения налоговых льгот по НДС и по «имущественному» налогу в ИФНС в качестве пояснений вы можете подать соответствующий электронный реестр документовп. 6 ст. 88 НК РФ; Приказ ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

С учетом сложившейся обстановки налоговиков вряд ли удивишь убыточным бизнесом. Но это не значит, что инспекторы не захотят все же получить от вас «убыточные» пояснения

Пояснения по выявленным инспекцией расхождениям в декларациях по указанным налогам составляются так же, как и любые другие, то есть произвольно.

В пояснениях сначала укажите общую информацию о вас (наименование, адрес, ИНН/КПП (ф. и. о., адрес регистрации и ИНН для ИП)), реквизиты инспекции, в которую подаются пояснения, а также номер и дату требования, на которое отвечаете.

Текст пояснений составляется в зависимости от того, какие расхождения/ошибки нашли налоговики в отчетности и по какому налогу. Ниже мы рассмотрим примеры того, что инспекторы обычно просят пояснить и что в связи с этим можно написать в пояснениях.

Если к пояснениям вы собираетесь приложить документы, подтверждающие ваши слова, то перечислите их в конце документа. А после подпишите его и поставьте печать, если она есть.

Подать пояснения в инспекцию можноп. 3 ст. 88 НК РФ; Письма Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231; ФНС от 11.01.2018 № АС-4-15/192@:

•или сдав их лично через канцелярию (через представителя с доверенностью);

•или отправив по почте письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;

•или направив по ТКС.

Подробнее о том, как вести подсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений, можно прочесть:

2021, № 19

Исключение — опять же пояснения к НДС-декларации и декларации по налогу на имущество организаций.

Пояснения по льготируемым операциям в виде реестра подаются только в электронном виде. Формат представления установлен в приложении № 5 к Приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.

Помимо этого, если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде по ТКС, то и пояснения по выявленным инспекцией расхождениям также должны быть электронными, составленными по Формату, утвержденному Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. В противном случае вы рискуете нарваться на штраф, так как «неформатные» НДС-пояснения считаются непредставленнымип. 3 ст. 88; пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ.