Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.

Содержание журнала № 20 за 2022 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В прошлом году в НК внесли неоднозначную поправку по НДФЛ-вычету в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Некоторые инвесторы испугались, что теперь вычет нельзя будет получать ежегодно, как сейчас, а только при закрытии ИИС. Спешим успокоить: все осталось, как было. А еще расскажем, как налоговики относятся к «лишнему» ИИС, который вы не закрыли вовремя. И обязательно ли инвестировать деньги на ИИС, чтобы получить вычет.

НДФЛ-вычеты по ИИС: что нового

Форму декларации 3-НДФЛ в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Не надо ждать 3 года, чтобы получить вычет типа «А» по ИИС, открытым в 2022 г.

В прошлом году в ст. 219.1 НК РФ внесли поправку, по которой вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа «А»), можно будет получить, только если по окончании договора на ведение счета плательщик не воспользовался вычетом в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС (вычет типа «Б»). Значит ли это, что теперь вычет типа «А» нельзя получать ежегодно, а только после закрытия счета, как и вычет в сумме финансового результата по операциям на ИИС? Распространяется ли это правило на ИИС, открытые до 2022 г., если по такому счету я уже получал вычет в сумме средств, внесенных на ИИС?

— В самом деле, с 2021 г. в НК есть норма, по которой вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение года (вычет типа «А»), предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение вычета в сумме положительного финансового результата по окончании договора на ведение ИИС (вычет типа «Б»). Эта норма применяется к правоотношениям по предоставлению инвестиционного вычета при исчислении налоговой базы по НДФЛ начиная с 2022 г.подп. 5 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 4 ст. 3 Закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ

До введения этой поправки был только запрет на использование вычета типа «Б» в том случае, если человек хотя бы один раз за время действия договора на ведение ИИС воспользовался вычетом типа «А»подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. То есть теоретически могла возникнуть такая ситуация, когда человек при закрытии счета получил бы у налогового агента вычет типа «Б», а потом подал декларацию 3-НДФЛ и получил бы еще и вычет типа «А». Не знаем, удалось ли кому-либо сделать так на практике, но теперь такой возможности точно нет даже в теории.

Мы попросили специалиста ФНС пояснить, влияет ли нововведение на порядок получения вычета типа «А».

Вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, по-прежнему можно получать ежегодно

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— С 2022 г. в НК установлен запрет на получение инвестиционного вычета в сумме внесенных на ИИС денежных средств (типа «А») в случае, если по данному ИИС была получена иная льгота — освобождение от НДФЛ положительного финансового результата по операциям на ИИС при закрытии счета (типа «Б»)подп. 5 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. По сути, этот запрет является симметричным ранее существовавшему запрету на получение инвестиционного вычета типа «Б», если хотя бы в одном году был получен вычет типа «А».

Вместе с тем рассматриваемая норма не предполагает каких-либо ограничений периода заявления вычета типа «А». Как и ранее, для получения вычета типа «А» не нужно дожидаться закрытия ИИС — вычет можно получать ежегодно при условии внесения на ИИС денежных средств в соответствующем периоде.

То есть при открытии ИИС как до 2022 г., так и в 2022 г. налогоплательщик вправе получить вычет типа «А» за 2022 г. (при условии пополнения ИИС в 2022 г.) в 2023 г. по декларации 3-НДФЛ или в упрощенном порядке, если его брокер присоединился к системе обмена информацией с ФНС. Ждать 3 года, чтобы получить вычет типа «А» по ИИС, открытому в 2022 г., не нужно.

Возможен ли вычет при нескольких ИИС

В 2021 г. я получил инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС в 2020 г. А на днях позвонили из налоговой и предложили подать уточенную 3-НДФЛ за 2020 г. и обнулить этот вычет. Говорят, что вычет мне не положен, поскольку у меня одновременно было два инвестиционных счета. Это правда, но дело в том, что первый счет я закрыл через 2 месяца после того, как открыл счет у другого брокера. Именно по второму счету я и получил вычет. На первый ИИС деньги не вносил, никаких операций по нему не было. Права ли налоговая? Что будет, если я не стану подавать уточненную декларацию?

— Полагаем, что инспекция права. По НК инвестиционный вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС у плательщика не было других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения физлицом договора с переводом всех активов на другой свой ИИС. При этом физлицо вправе иметь только один ИИС. Открывая у другого брокера новый ИИС, гражданин обязуется прекратить старый договор в течение месяцаподп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 2 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ. Если два ИИС действовали в одно время, то вычет не предоставляется ни по одному из нихПисьмо ФНС от 21.01.2021 № БС-19-11/22@.

При этом, как считает Минфин, вычет не предоставляется и в том случае, когда старый счет после перевода активов на новый не закрыт в течение месяца. А если при наличии действующего договора на ведение ИИС налогоплательщик открывает и в течение месяца закрывает другой ИИС, то нужно разобраться, почему прекращен новый договорПисьмо Минфина от 19.11.2020 № 03-04-07/100783. Однако специалисты финансового ведомства не поясняют, при каких именно обстоятельствах открытие-закрытие второго счета мешает вычету, а при каких — нет.

Вместе с тем московские налоговики, например, разъяснили, что физлицо не теряет права на вычет по первому ИИС, если второй счет открыт и закрыт с соблюдением месячного срока и никаких операций, в том числе перевода активов, по нему не былоПисьмо УФНС по г. Москве от 20.07.2022 № 21-10/086656@.

То есть определяющее значение для вычета имеет не только отсутствие операций по второму ИИС, но и прекращение договора на его ведение в течение месяца. Получается, что срок действия двух ИИС не должен пересекаться более чем на месяц.

Инвестиционный вычет можно получить в упрощенном порядке при наличии личного налогового кабинета и при условии, что брокер присоединился к системе обмена информацией с ФНС

Инвестиционный вычет можно получить в упрощенном порядке при наличии личного налогового кабинета и при условии, что брокер присоединился к системе обмена информацией с ФНС

В более поздних разъяснениях финансового ведомства говорится, что если второй ИИС открыт по ошибке банка, операций по нему не было и впоследствии этот счет был закрыт, то право на вычет по первому счету сохраняетсяПисьма Минфина от 18.05.2022 № 03-04-05/45796, от 17.05.2022 № 03-04-05/45173, от 19.01.2022 № 03-04-05/2814. Надо полагать, что в такой ситуации плательщик вправе претендовать на вычет, даже если «лишний» ИИС закрыт с нарушением срока. Но речь в этих разъяснениях об ошибке именно банка, а не клиента, который не закрыл счет своевременно по собственной оплошности. Например, можно говорить о такой ошибке, если банк автоматически открыл клиенту ИИС одновременно с обычным брокерским счетом. А у физлица уже был ИИС в другом банке. Но в вашей ситуации вряд ли получится сослаться на эту позицию Минфина, поскольку, как можно заключить из вопроса, ошибка была допущена вами.

Известно дело, в котором налоговики отказали в вычете гражданину из-за не закрытых вовремя двух ИИС. И суд их поддержал, отклонив доводы физлица о том, что на эти счета деньги не вносились и никаких операций по ним не совершалось. Три счета, по объяснениям гражданина, он открыл с целью подбора наиболее выгодных условий обслуживания. Все счета были открыты в 2015 г. «Лишние» счета незадачливый инвестор должен был закрыть не позднее начала августа того же года, чтобы уложиться в месячный срок. Но один счет он закрыл в декабре, а другой — лишь в следующем году.

Суд указал, что права на вычет нет, поскольку установлен факт наличия более чем одного ИИС одновременно в течение срока, превышающего 1 месяц. При этом нормы НК не ставят возможность получения вычета в зависимость от отсутствия движения денег на «лишних» ИИС, открытых в период действия договора на ведение ИИС, по которому заявлен вычетКассационное определение 1 КСОЮ от 14.01.2020 № 88а-635/2020.

В другом споре инспекция успела вернуть гражданину НДФЛ прежде, чем заметила наличие у него второго ИИС (хотя неиспользовавшийся ИИС действовал почти год). Инспекторы вызвали плательщика для дачи пояснений и предложили сдать за спорный период уточненку без вычета. А когда он отказался, обратились в суд с иском о взыскании возвращенной из бюджета суммы налога как неосновательного обогащения. Суд поддержал налоговиковОпределение 6 КСОЮ от 26.04.2022 № 88-8521/2022.

Скорее всего, так будут действовать налоговики и в вашем случае. И можно ожидать, что суд их поддержит.

Справка

В НК нет специальных правил, которые регулировали бы порядок возврата в бюджет суммы НДФЛ, возмещенной в результате ошибочного предоставления вычета. В такой ситуации налоговики обычно предлагают физлицу подать уточненную 3-НДФЛ и вернуть налог самостоятельно. Если гражданин отказывается это сделать, ИФНС может подать в суд иск о взыскании неосновательного обогащения. На это у инспекции есть 3 года с момента, когдапп. 4.1—4.3 Постановления КС от 24.03.2017 № 9-П:

было принято ошибочное решение о предоставлении вычета, если это была ошибка самой ИФНС;

налоговики узнали или должны были узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета, если для его получения плательщик предпринял какие-либо противоправные действия (например, представил подложные документы).

Кстати, квалифицировать ошибочно возмещенный НДФЛ как недоимку нельзя, так что в общем случае о пенях и штрафах здесь речь не идет: вернуть в бюджет надо только сумму налогаПисьма ФНС от 18.09.2018 № КЧ-4-8/18129, от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@.

Срок нахождения денег на ИИС для вычета неважен

Я открыл ИИС в 2019 г., но возможность инвестировать появилась только сейчас. Хочу в 2022 г. внести на ИИС 200 000 руб., счет закрыть и открыть новый. Смогу ли я получить инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС? Слышал, что деньги должны лежать на счете 3 года и закрывать счет нельзя, чтобы право на вычет не потерялось. Верно ли это? И верно ли, что по ИИС обязательно нужно проводить какие-либо операции, самого по себе внесения денег на счет недостаточно для того, чтобы получить вычет?

— Обязательное условие для получения инвестиционного вычета — ИИС должен действовать не менее 3 лет. Если счет закрыт раньше, то в вычете по нему откажут. А если по такому счету вы уже получали вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа «А»), то НДФЛ придется вернуть в бюджет вместе с пенямиподп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Если же договор на ведение ИИС действовал 3 года и более, то и при закрытии счета плательщик не теряет права на полученные по нему вычетыПисьмо Минфина от 09.06.2021 № 03-04-05/45463.

А вот каких-либо условий о минимальных сроках нахождения денег на ИИС во время действия договора на ведение счета НК не содержитПисьмо Минфина от 11.12.2018 № 03-04-05/89863. То есть не имеет значения, как долго будут находиться деньги на ИИС до того, как вы закроете этот счет. Нет и требования обязательно инвестировать деньги на ИИС. Так что, на наш взгляд, для вычета типа «А» важен только факт пополнения счета в том году, за который вы заявляете вычет. И, как разъясняет ФНС, помимо декларации, для получения вычета в общем случае нужно представить лишь документы, подтверждающие зачисление денег на ИИСПисьмо ФНС от 06.07.2022 № БС-4-11/8544@.

В то же время основная цель инвестиционных НДФЛ-вычетов — простимулировать инвестиции граждан в отечественный рынок ценных бумаг. Может ли инспекция запросить выписку по счету физлица у самого декларанта, банка или иного брокера, чтобы проверить, действительно ли гражданин инвестировал деньги или просто внес их на ИИС под конец третьего года существования счета, чтобы получить вычет? С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.

Инвестирование средств, зачисленных на ИИС, не влияет на возможность получения вычета

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса

— Условия, при которых возможно получение инвестиционного вычета типа «А», установлены п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Одно из главных требований — внесение денежных средств на ИИС в течение налогового периода. При этом НК не ставит возможность получения вычета в зависимость от инвестирования внесенной на ИИС суммы.

Кроме того, инспекция в ходе камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ может запросить у налогоплательщика только те документы, которые он должен представить вместе с декларацией, в данном случае — для подтверждения права на инвестиционный вычет типа «А»п. 7 ст. 88 НК РФ. А для этого необходимы только документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИСподп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Это могут быть платежное поручение, квитанция к ПКО, отчет брокера, если деньги переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытого у этого брокера, и т. д. ФНС не рекомендует запрашивать у налогоплательщика иные документы, в частности договор на ведение ИИС или договор на брокерское обслуживаниеПисьмо ФНС от 06.07.2022 № БС-4-11/8544@.

Полагаю, что, если налогоплательщик в целях подтверждения права на вычет вместе с декларацией представил не отчет брокера, а иные документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС, требовать у него такой отчет инспекция не вправе.

Теперь что касается истребования информации о движении денежных средств по ИИС у брокера. Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ налоговые органы могут запрашивать выписки по операциям на счетах в банке. Запрос выписки по операциям на ИИС, который не является банковским счетом, нормами ст. 86 НК РФ не регулируется. Вместе с тем инспекция вправе в рамках проверки запросить у лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, такие документып. 1 ст. 93.1 НК РФ. Исходя из этого, полагаю, что в ходе камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ инспекция вправе запросить у брокера в том числе выписку по операциям на ИИС, если есть такая необходимость.

Однако даже при получении от брокера в ответ на запрос выписки, из которой следует, что инвестиционная деятельность на ИИС не велась, только лишь по этой причине отказать в получении вычета ИФНС не может в силу отсутствия в ст. 219.1 НК РФ соответствующего условия.

Закрывать ИИС по истечении 3 лет не требуется

У меня ИИС действует более 3 лет. Сейчас хочу его закрыть. Выбираю, что лучше: подать декларации с вычетом на взносы за 2019—2021 гг. (вычет типа «А») или воспользоваться вычетом в размере дохода от операций на ИИС (вычет типа «Б») при закрытии счета. В каком размере можно получить последний вычет? По нему же тоже есть какие-то лимиты? И еще вопрос: смогу ли я получать вычеты по этому ИИС впоследствии, если не закрою счет? Или после 3 лет владения счет все равно нужно закрыть и открыть новый, чтобы продолжать получать вычеты?

— Размер вычета в сумме дохода от операций, учитываемых на ИИС (вычета типа «Б»), не ограничен. При выборе этого вида вычета освобождение от НДФЛ будет распространяться на всю сумму дохода от операций на ИИСподп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ; Письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-04-06/103086.

Закрывать счет после 3 лет владения необязательно, подобных требований в законодательстве нет. Для получения инвестиционных вычетов по ИИС установлен только минимальный срок существования счета — 3 года. Так что вы сможете либо сейчас получить вычет типа «А» и затем продолжать получать по этому ИИС вычеты в сумме взносов ежегодно, либо разово получить вычет в сумме дохода от операций, учтенных на ИИС, когда решите закрыть счет. Учтите, что подать декларацию с вычетом в сумме взносов на ИИС за 2019 г., если вы выберете этот вычет, нужно не позднее конца 2022 г.п. 7 ст. 78 НК РФ

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

№ 22
Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате «личного» НДФЛ
№ 21
Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
Доход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Кто главбух в вашей компании (ИП)?
мужчина
женщина
у нас нет главбуха (я – самозанятый и т.д.)
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание