Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2022 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Работника организации мобилизовали, и руководство решило поддержать его или его семью материально. Или купило работнику дополнительное обмундирование, одежду, обувь, которые пригодятся в зоне боевых действий. Как это скажется на налогах организации? Надо ли удержать НДФЛ, начислить страховые взносы?

Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Ситуация 1. Организация приобрела для мобилизованного работника обмундирование

Налог на прибыль. Приобретение одежды, обуви, медикаментов не связано с предпринимательской деятельностью самой организации. Поэтому, если не будет поправок в НК, каких-либо особых указаний Правительства РФ или разъяснений Минфина, у обычной коммерческой организации не получится учесть такие затраты в налоговых расходахст. 252 НК РФ.

На сайте Объясняем.рф уже разъяснили, что «Министерство обороны полностью обеспечивает мобилизованных всем необходимым для прохождения службы. Более того, требование купить мобилизованному что-либо за свой счет незаконно»сайт объясняем.рф. Поэтому покупка мобилизованными дополнительных элементов формы, экипировки, медикаментов и т. д. является их личной инициативой, и компенсация этих расходов не предусмотренасайт объясняем.рф. Как видим, пока нет возможности признать экономическую обоснованность таких расходов.

Сумму денежной материальной помощи мобилизованному работнику и/или его семье не удастся включить в состав «прибыльных» расходов

НДС. Для целей этого налога передача имущества на безвозмездной основе (неважно кому) приравнивается к реализации. Поэтому плательщики НДС со стоимости переданных мобилизованным работникам вещей должны начислить НДС в день врученияподп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ. Считать налог надо по обычной ставке с рыночной цены без учета НДС (которая признается равной цене приобретения такого имущества без НДС)п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ. В налоговых расходах такой начисленный НДС нельзя учестьп. 16 ст. 270 НК РФ. Входной НДС при покупке вещей можно принять к вычету, но только если есть счет-фактура от продавцаПисьмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088.

Если обмундирование и иное имущество приобретены в розницу с учетом НДС, но счет-фактуру организация не получила, то:

•нельзя рассчитывать на вычет входного НДСПисьма Минфина от 31.08.2022 № 03-07-11/84844, от 19.07.2021 № 03-07-11/57329;

•нельзя исчислить НДС при безвозмездной передаче мобилизованным работникам лишь с разницы между рыночной ценой такой передачи и ценой приобретения (в таком случае НДС был бы равен нулю). Это не предусмотрено нормами НК, ведь нельзя учесть с НДС приобретенный товар только потому, что нет счета-фактурыПисьмо Минфина от 19.07.2022 № 03-07-08/69455. Так что придется исчислить НДС с полной стоимости переданного имущества (разумеется, без учета НДС).

При вручении вещей нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре. Выдавать его работнику не нужно. В строках 6 (покупатель), 6а (адрес) и 6б (ИНН/КПП покупателя) нужно поставить прочеркиПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.