Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.

Содержание журнала № 22 за 2022 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Продажа компанией своего подарочного сертификата расценивается как получение аванса и выдача обязательств по дальнейшей поставке товара. Но иногда сертификаты приобретают для перепродажи или бесплатной раздачи клиентам — к примеру, в рамках маркетинговых акций. Какие в этом случае будут НДС-обязательства у перепродавца подарочного сертификата? В НК этот вопрос прямо не урегулирован. А разъяснения Минфина неутешительны для перепродавцов.

НДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Специальных НДС-правил для подарочных сертификатов в гл. 21 НК нет

Рассмотрим такую ситуацию. Организация «А» купила 100 подарочных сертификатов организации «Б» с целью их дальнейшей перепродажи покупателям — физическим лицам. Номинал каждого сертификата — 6000 руб. Организация «Б» выдала организации «А» акт на передачу сертификатов и счет-фактуру на авансПисьмо Минфина от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. В нем выделен НДС по ставке 20/120 в сумме 100 000 руб. (6000 руб. х 100 шт. х 20/120).

По общему правилу при приобретении подарочных сертификатов покупатель имеет право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и акта на их передачуп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

При перепродаже сертификата, также по общим правилам, вычет авансового НДС надо восстановитьподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. И в этот же момент — по разъяснениям Минфина — надо исчислить НДС с продажи чужих подарочных сертификатовп. 2 ст. 153 НК РФ; Письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-07-11/17425. Поступившие от покупателя деньги для организации «А» не будут являться авансом, полученным в счет будущей поставки товара, поскольку никакой отгрузки в дальнейшем не последует. Так что НДС надо считать исходя из обычной ставки 20%. Именно так рекомендует поступать МинфинПисьма Минфина от 10.03.2022 № 03-07-11/17425, от 14.03.2022 № 03-07-11/18542.

Подарки в виде сертификатов нравятся всем: это очень удобно. Но дарить, раздавать и продавать лучше свои сертификаты, а не третьих лиц. Тогда учет будет проще

Подарки в виде сертификатов нравятся всем: это очень удобно. Но дарить, раздавать и продавать лучше свои сертификаты, а не третьих лиц. Тогда учет будет проще

Предположим, что организация «А» продает подарочные сертификаты без всякой наценки — за 600 000 руб. с учетом НДС. Как помним, сумма восстановленного НДС — 100 000 руб. И при продаже без наценки НДС к уплате должен быть тоже равен 100 000 руб., а цена продажи сертификатов без учета НДС — 500 000 руб. То есть все должно быть так же, как и у организации «Б», которая выпустила подарочные сертификаты и будет отпускать товары их предъявителям.

С самой сделки налог действительно составит 100 000 руб. — это 20% от стоимости реализации без НДС 500 000 руб. (500 000 руб. х 20% = 100 000 руб.).

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларации
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание