Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 22 за 2022 г.
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяет
Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, утв. ФНС (далее — Методические рекомендации)
Как банк рассортирует платежи на налоговые и неналоговые
ФНС разработала довольно объемную методичку о том, как следует взаимодействовать банкам и автоупрощенцам, чтобы инспекция в итоге рассчитала правильную сумму налога.
Как и при любом налоговом режиме, при АУСН есть доходы и расходы, которые учитывают и не учитывают при налогообложениист. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ). Именно по этому принципу налоговая служба рекомендует банку распределять все поступления и списания, прошедшие за месяц по расчетному счету компании или ИП, применяющих автоупрощенку.
Если вы выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы», то банк займется рассортировкой как входящих, так и исходящих операций по счету.
Если же у вас объект «доходы», то банк рассортирует только входящие операции: расходные операции банку в налоговых целях неинтересны. Каждой операции банк будет присваивать свой признакпп. 1.2, 2.4—2.6, 3.1 Методических рекомендаций.
При этом одной операции банк может присвоить одновременно несколько признаков.
| Вид операции | Признак операции | Пример |
| Деньги, поступившие на счет, которые должны быть включены в доходы | «Приход» | Выручка, полученная от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг |
| Деньги, списанные со счета, которые нужно вычесть из доходов | «Возврат прихода» | Компания (ИП) перечислила деньги покупателю, который вернул ей ранее купленный товар |
| Списания со счета, которые уменьшают полученные доходы у плательщика с объектом «доходы минус расходы» | «Расход» | Компания (ИП) перечислила поставщику деньги за приобретенные товары, исполнителю — за оказанные услуги или выполненные работы, работникам выплатили зарплату и др. |
| Поступления, которые в итоге увеличивают налоговую базу у плательщика с объектом «доходы минус расходы» | «Возврат расхода» | Компания (ИП) ранее купила товар, а потом вернула его и получила обратно свои деньги. Поскольку раньше уплаченная за товар сумма была учтена в расходах, то теперь она увеличит доходы |
| Поступления и списания по расчетному счету, которые не нужно учитывать при расчете налога | «Не налоговая база» | Компания (ИП) получила заем, погасила сумму кредита в банке, выплатила материальную помощь работникам и др. |
