Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 23 за 2022 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Появилось новое основание для трудовых проверок
С 19 ноября появилось новое основание для проведения внеплановых трудовых проверок в период «проверочного» моратория.
■ Постановление Правительства от 10.11.2022 № 2036
Напомним, что в 2022 г. плановые трудовые проверки не проводятся, а внеплановые назначаются лишь в особых случаях.
Так вот, с 19 ноября перечень таких особых случаев расширяется. Установлено, что внеплановая трудовая проверка может быть назначена в случае поступления от работников компании информации о массовых нарушениях работодателями трудовых прав работников, связанных с полной или частичной невыплатой зарплаты свыше 1 месяца.
При этом нарушение считается массовым, если оно допущено в отношении более 10% среднесписочной численности или более 10 человек.
Внеплановая проверка назначается при условии согласования с органами прокуратуры по решению руководителя (заместителя руководителя) Роструда или его территориальных отделений.
Статус самозанятого не освобождает от налога на имущество
ИП, применяющий НПД и сдающий в аренду принадлежащую ему недвижимость, должен уплачивать в отношении этой недвижимости налог на имущество физлиц.
■ Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-05-06-01/105228
Применение специальных налоговых режимов может освобождать от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Однако «самозанятый» Закон не предусматривает освобождение плательщиков НПД от налога на имущество. Соответственно, даже если находящаяся в собственности самозанятого ИП недвижимость используется в НПД-деятельности, в отношении нее все равно нужно платить налог на имущество.
ФСС рассказал о работе с личным кабинетом страхователя
Соцстрах в своем телеграм-канале осветил некоторые моменты, касающиеся доступности вкладок в личном кабинете страхователя и работы с электронными больничными.
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 25.10.2022)
Так, сообщается, что запросить электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) в личном кабинете возможно начиная со статуса ЭЛН «Закрыт». Внести и сохранить в ЭЛН данные во вкладке «Заполняется работодателем» также можно только после того, как у больничного появится статус «Закрыт».
Некоторые закладки в личном кабинете страхователя могут быть недоступны. Например, закладка «Журнал обмена данными» недоступна для просмотра при отсутствии данных по взаимодействию с ФСС, а закладка «Несчастные случаи, профессиональные заболевания» — при отсутствии сведений о пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
За неотправку в ФСС сведений для оплаты больничных оштрафуют
Соцстрах предупредил: если работодатель своевременно не передает в Фонд сведения и документы для назначения и выплаты пособий, ему грозит штраф.
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 14.11.2022)
Так, отказ от представления или несвоевременное представление документов, запрошенных ФСС и необходимых для контроля полноты и достоверности документов и сведений, направленных работодателем в ФСС для назначения и выплаты пособий, наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Если представить в ФСС недостоверные сведения, из-за которых пособие будет выплачено в большем размере, чем следовало, работодателю назначат штраф в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, но не более 5000 руб. и не менее 1000 руб.
За несвоевременное представление сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, предусмотрен штраф в размере 5000 руб.
Появилось новое основание для расторжения трудового договора
В ТК РФ внесены поправки, регулирующие порядок расторжения трудовых договоров с работниками мобилизованных бизнесменов.
■ Закон от 04.11.2022 № 434-ФЗ
Так, ст. 83 ТК дополнена новым основанием для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Установлено, что трудовой договор подлежит расторжению в том числе в случае призыва на военную службу по мобилизации:
•работодателя — индивидуального предпринимателя;
•единственного учредителя — руководителя организации.
Правда, это основание для расторжения трудового договора будет применяться лишь при условии, что мобилизованный работодатель на период прохождения им военной службы не передал свои работодательские права и обязанности уполномоченному лицу.
Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 21.09.2022.
Можно ли выплачивать зарплату в последний день месяца
Работодатель по просьбе сотрудников хочет установить, что зарплата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа текущего месяца, а за вторую половину — в последний день этого же месяца. Вправе ли он это сделать?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Согласно ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Причем эта дата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.
По мнению специалистов Роструда, это означает, что зарплата должна выплачиваться по истечении того периода, за который она начислена, а не в конце такого периода. То есть зарплату за вторую часть месяца нужно выдавать уже после того, как этот месяц закончится, а не в последний его день.
Смерть должника не делает его долг безнадежным
Сам по себе факт смерти должника не дает организации права списать его долг как безнадежный.
■ Письмо Минфина от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101038
Как разъяснил Минфин, опираясь на судебную практику, смерть должника не влечет прекращения обязательств по заключенному им договору, поскольку наследник, принявший наследство, заодно становится и новым должником и несет обязанности по исполнению обязательств со дня открытия наследства. Например, если наследодателем был заключен кредитный договор, то обязанности по возврату денежной суммы, полученной наследодателем, и уплате процентов ложатся на наследника.
Соответственно, задолженность умершего должника не может быть признана безнадежной для целей налога на прибыль на основании его смерти.
При этом такой долг можно признать безнадежным и списать по иным основаниям. Например, по истечении срока исковой давности.
Мобилизованных ИП освободят от взносов за себя автоматически
ИП, призванные в армию по мобилизации, за период прохождения военной службы не платят фиксированные взносы за себя. Причем подавать для этого специальное заявление не требуется.
■ Письмо ФНС от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@
Период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы. А в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ предприниматели без работников страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды военной службы не уплачивают. При этом, в отличие от обычного порядка, мобилизованным ИП не нужно представлять заявление на освобождение от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы.
Если предприниматель все же представил такое заявление с кодом «СЛПРИЗ» — военная служба по призыву, ему будет направлено сообщение о рассмотрении заявления с пометкой «Освобождение будет представлено в проактивном режиме, без представления подтверждающих документов».
Кассовые проверки мобилизованных бизнесменов приостановлены
ФНС поручила приостановить инициирование и проведение ККТ-проверок в отношении мобилизованных ИП, а также организаций, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель — руководитель.
■ Письмо ФНС от 26.10.2022 № АБ-4-20/14410@
Кассовые проверки приостанавливаются на период прохождения мобилизованным лицом военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного с военной службы.
Каким образом налоговики будут получать информацию о том, кто из бизнесменов мобилизован, а кто нет, будет сообщено позже.
А пока проверки рекомендуется проводить только в отношении тех пользователей ККТ, про которых достоверно известно, что они под мобилизацию не попали.
На сисадмина нельзя возложить полную материальную ответственность
Заключить договор о полной материальной ответственности можно не с любым работником.
■ Письмо Роструда от 20.10.2022 № ПГ/25413-6-1
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Должность системного администратора в этом списке не упомянута. А значит, на сисадмина нельзя возложить полную материальную ответственность, даже если в его ведении находится дорогостоящее серверное оборудование, принадлежащее работодателю.
В каком порядке расторгается срочный трудовой договор
С работником заключен срочный трудовой договор на период временной нетрудоспособности основного сотрудника. На какую дату следует оформить увольнение срочника при выходе основного сотрудника на работу?
■ Письмо Минтруда от 10.10.2022 № 14-6/ООГ-6398
Минтруд напомнил, что срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия. Соответственно, если срочный трудовой договор заключен на определенный срок с указанием конкретной даты, то расторгнуть такой договор в связи с истечением срока его действия нужно именно на указанную дату.
А в случае когда в срочном договоре указано, что он заключен на время нахождения основного работника на больничном, расторгнуть такой договор нужно на следующий рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности основного сотрудника. Причем увольнение возможно и в период пребывания срочника в отпуске, и в период временной нетрудоспособности.
Если после выхода на работу основного сотрудника возникла необходимость оформить замещавшего его срочника на должность другого отсутствующего работника, с ним заключается новый срочный договор.
Сотрудникам, занятым на «вредных» рабочих местах, положено молоко
Тот факт, что сотрудник подвергается вредному воздействию не постоянно, не повод лишать его молока.
■ Письмо Минтруда от 25.10.2022 № 15-1/ООГ-2714
Бесплатное молоко или равноценные пищевые продукты должны бесплатно выдаваться сотрудникам, занятым на работах с вредными факторами (Приказ Минтруда от 12.05.2022 № 291н). Молоко «за вредность» нужно выдавать в дни фактической занятости на таких работах. Не выдается оно, только если время работы составляет менее половины установленной для конкретного работника продолжительности рабочей смены.
Соответственно, если на рабочем месте сотрудника по результатам спецоценки условий труда выявлены вредные факторы из соответствующего перечня, то независимо от времени вредного воздействия в течение рабочего дня (смены) такому работнику полагается бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов.
«Иностранные» лимиты касаются не всех заграничных работников
Организации и предприниматели вправе принимать на работу сотрудников —граждан стран ЕАЭС без каких-либо ограничений.
■ Письмо Минтруда от 07.10.2022 № 16-4/10/В-13610
Правительство РФ ежегодно определяет квоты на привлечение иностранных работников в отдельных отраслях российского бизнеса.
Минтруд уточнил, что «иностранные» лимиты не распространяются:
•на работников, временно и постоянно проживающих в РФ, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС (то есть Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии);
•на высококвалифицированных специалистов и членов их семей.
Коротко
На портале госуслуг запущен новый сервис, через который организации и ИП — владельцы новых туробъектов могут подать заявление на включение в реестр объектов туристской индустрии.
■ Информация Минцифры от 14.10.2022
С компенсации, которую работодатель выплачивает сотруднику за несвоевременную выплату зарплаты по ст. 236 ТК РФ, нужно начислить страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 01.09.2022 № 03-04-06/85300
Утверждены бланк заявления об ограничении (возобновлении) доступа к информации, содержащейся в ГИР БО, и порядок его представления.
■ Приказ ФНС от 14.10.2022 № ЕД-7-1/939@
ФНС напомнила, что ИП, желающие применять ПСН с 01.01.2023, должны направить заявление на патент не позднее 16 декабря. Если заявление будет направлено в электронном виде, выданный патент тоже будет электронным. Получать бумажную копию необязательно.
Обновлена форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Новый бланк декларации начнет применяться с 01.03.2023.
■ Приказ Минприроды от 21.09.2022 № 624
Если изменилось только название организации, а технологический процесс, наименования должностей, должностные обязанности и условия труда работников остались прежними, прохождение дополнительной проверки знаний требований охраны труда не требуется.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
4-ФСС по итогам 2022 г. представляется по старой форме в обычные сроки: не позднее 20 января (на бумаге) или 25 января (в электронном виде).
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 09.11.2022)
Если ИП добровольно не платил взносы в ФСС, то впоследствии, когда он устроится на работу по трудовому договору, предпринимательский период не будет входить в страховой стаж.
■ Телеграм-канал ФСС (информация от 02.11.2022)
В 2023 г. удерживать НДФЛ нужно будет при выплате каждой из двух частей зарплаты (и аванса, и окончательного расчета за месяц). А стандартные вычеты нужно будет предоставлять при первой выплате дохода в месяце. Подробности — в ближайших номерах 
.
■ Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@
Если трудовой договор с работником, призванным в армию по мобилизации, приостанавливается, нужно внести в трудовую книжку сотрудника запись об этом. Трудовая книжка при этом остается у работодателя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Потери от пожара в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов в том периоде, в котором «пожарные» убытки документально подтверждены. Если организация получила страховую выплату в связи с пожаром, сумму выплаты нужно включить в состав «прибыльных» доходов.
